Срок давности непредставление декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности непредставление декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд подчеркнул, что о праве на возврат переплаты он узнал с момента принятия решения по административному делу об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Срок давности должен отсчитываться именно с этой даты, а не с даты представления первичной налоговой декларации, и поэтому он не является пропущенным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд подчеркнул, что о праве на возврат переплаты он узнал с момента принятия решения по административному делу об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Срок давности должен отсчитываться именно с этой даты, а не с даты представления первичной налоговой декларации, и поэтому он не является пропущенным.
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФОштрафуют одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ, если из-за неправомерного применения спецрежимов не представлена декларация по ОСН и не уплачен налог по ней >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета срока давности за непредставление декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета срока давности за непредставление декларации
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Таким образом, поскольку непредставление лицом документов или сведений, необходимых для осуществления государственного контроля (надзора) в сфере технического регулирования (которыми в частности являются декларация о соответствии или сертификат соответствия) нарушает обязанность, предусмотренную Законом о техническом регулировании, то срок давности за данное правонарушение, предусмотренное ст. 19.33 КоАП РФ, составляет один год.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Таким образом, поскольку непредставление лицом документов или сведений, необходимых для осуществления государственного контроля (надзора) в сфере технического регулирования (которыми в частности являются декларация о соответствии или сертификат соответствия) нарушает обязанность, предусмотренную Законом о техническом регулировании, то срок давности за данное правонарушение, предусмотренное ст. 19.33 КоАП РФ, составляет один год.
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Проблема, прежде всего, состоит в том, что в статье 113 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен единый недифференцированный срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вне зависимости от суммы недоплат и размера штрафа срок давности един. С гражданки Г.А. Поляковой за несвоевременное непредставление налоговой декларации взыскан штраф в размере 346740 руб., а с ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" взыскиваются налоговые санкции в сумме 40.607.549.600 руб.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Проблема, прежде всего, состоит в том, что в статье 113 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен единый недифференцированный срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вне зависимости от суммы недоплат и размера штрафа срок давности един. С гражданки Г.А. Поляковой за несвоевременное непредставление налоговой декларации взыскан штраф в размере 346740 руб., а с ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" взыскиваются налоговые санкции в сумме 40.607.549.600 руб.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Примечание. См. статью "Срок давности привлечения к административной ответственности" в N 9 2020 г. на стр. 31.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Примечание. См. статью "Срок давности привлечения к административной ответственности" в N 9 2020 г. на стр. 31.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Поскольку срок окончания налогового преступления четко определяется на основе норм налогового законодательства, то исчисление срока давности привлечения к уголовной ответственности, отталкиваясь от этих норм о сроке уплаты того или иного налога, не представляет особых трудностей.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Поскольку срок окончания налогового преступления четко определяется на основе норм налогового законодательства, то исчисление срока давности привлечения к уголовной ответственности, отталкиваясь от этих норм о сроке уплаты того или иного налога, не представляет особых трудностей.
Вопрос: Гражданином в 2021 г. получен облагаемый НДФЛ доход, который должен был быть задекларирован, но фактически не задекларирован. Обязан ли налогоплательщик представить декларацию и уплатить налог? Может ли налоговый орган применить меры ответственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Срок привлечения к ответственности за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г. истек 05.05.2025.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Срок привлечения к ответственности за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г. истек 05.05.2025.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом Общество вправе не подавать уточненные декларации за 2019 и 2020 гг., поскольку истекли не только сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ), но и предельные сроки назначения выездной налоговой проверки (ВНП) (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом Общество вправе не подавать уточненные декларации за 2019 и 2020 гг., поскольку истекли не только сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ), но и предельные сроки назначения выездной налоговой проверки (ВНП) (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Вопрос: Каковы пределы ответственности главного бухгалтера после увольнения?
(Консультация эксперта, 2025)Привлечение должностного лица к данным видам ответственности возможно и после увольнения в пределах установленных сроков давности привлечения к ответственности, только если его вина установлена (ст. ст. 1.5, 2.4, 4.5 КоАП РФ, ч. 1 ст. 5, ст. 78 УК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Привлечение должностного лица к данным видам ответственности возможно и после увольнения в пределах установленных сроков давности привлечения к ответственности, только если его вина установлена (ст. ст. 1.5, 2.4, 4.5 КоАП РФ, ч. 1 ст. 5, ст. 78 УК РФ).
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Если нарушение выражается в бездействии (например, не сдали в срок декларацию), дата совершения правонарушения - это день, следующий за последним днем срока, когда вы могли выполнить свои обязанности (например, подать отчетность) (Письмо ФНС России от 29.12.2014 N СА-4-7/27163).
(КонсультантПлюс, 2025)Если нарушение выражается в бездействии (например, не сдали в срок декларацию), дата совершения правонарушения - это день, следующий за последним днем срока, когда вы могли выполнить свои обязанности (например, подать отчетность) (Письмо ФНС России от 29.12.2014 N СА-4-7/27163).
Готовое решение: Порядок привлечения к административной ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Такой же срок давности установлен для нарушений требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, предусмотренных ст. 15.15.6 КоАП РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)Такой же срок давности установлен для нарушений требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, предусмотренных ст. 15.15.6 КоАП РФ;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Введение в отношении налогоплательщика процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не могут служить основанием для изменения начала течения установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока давности на возврат излишне уплаченных налогов. В данном случае налогоплательщиком пропущен срок на возврат спорных сумм. Кроме того, не представлены первичные документы, подтверждающие сумму переплаты (Постановление АС МО от 29.09.2022 N Ф05-20575/2022 по делу N А40-230533/2021).
Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, представление уточненной налоговой декларации является обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом НК РФ не ограничивает возможность подачи уточненной декларации каким-либо предельным сроком.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, представление уточненной налоговой декларации является обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом НК РФ не ограничивает возможность подачи уточненной декларации каким-либо предельным сроком.