Спорные вопросы по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Спорные вопросы по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)На "доходной" УСН налог уменьшается на взносы за работников практически по тем же правилам, что и на патенте. Есть давние разъяснения, в которых Минфин подтвердил: налог можно уменьшить на задолженность по взносам за работников, погашенную в текущем отчетном (налоговом) периоде <10>. Известен и давний налоговый спор по этому вопросу, где суд ожидаемо поддержал компанию <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)На "доходной" УСН налог уменьшается на взносы за работников практически по тем же правилам, что и на патенте. Есть давние разъяснения, в которых Минфин подтвердил: налог можно уменьшить на задолженность по взносам за работников, погашенную в текущем отчетном (налоговом) периоде <10>. Известен и давний налоговый спор по этому вопросу, где суд ожидаемо поддержал компанию <11>.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве общества конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу уплаты налога в связи с применением УСН, возникших в связи с получением дохода при реализации имущества, составляющего конкурсную массу, в процедуре конкурсного производства. Суд определил, что требование по уплате спорного налога подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований, сослался на правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении N 28-П от 31.05.2023, согласно которой налог на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов. Суд указал на возможность применения данного подхода и при решении вопроса об очередности уплаты налога в связи с применением УСН как имеющего определенное сходство с налогом на прибыль, вытекающее из однотипной налоговой базы и правового регулирования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве общества конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий между конкурсным управляющим и налоговым органом по вопросу уплаты налога в связи с применением УСН, возникших в связи с получением дохода при реализации имущества, составляющего конкурсную массу, в процедуре конкурсного производства. Суд определил, что требование по уплате спорного налога подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований, сослался на правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении N 28-П от 31.05.2023, согласно которой налог на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу, подлежит удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов. Суд указал на возможность применения данного подхода и при решении вопроса об очередности уплаты налога в связи с применением УСН как имеющего определенное сходство с налогом на прибыль, вытекающее из однотипной налоговой базы и правового регулирования.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 29.12.2003 N ШС-6-14/1377
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Разрешая спор, суды исследовали только вопрос о наличии у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате налога на реализацию горюче-смазочных материалов и не обсудили вопрос о наличии оснований для привлечения к ответственности налогоплательщика.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.07.2003 по делу N 2235/03, от 22.07.2003 по делу N 2635/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 08.07.2003 N 2235/03, от 22.07.2003 N 2635/03)Разрешая спор, суды исследовали только вопрос о наличии у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате налога на реализацию горюче-смазочных материалов и не обсудили вопрос о наличии оснований для привлечения к ответственности налогоплательщика.
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@
"О возврате излишне уплаченной суммы налога"Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2022 N N 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 по делам N N А66-1193/2019, А66-1735/2019 по заявлениям обществ с ограниченной ответственностью "МДС" и "Монтажстрой" о возложении на налоговый орган обязанности возвратить сумму налога, излишне уплаченную в связи с применением упрощенной системы налогообложения с начислением на данную сумму процентов.
"О возврате излишне уплаченной суммы налога"Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2022 N N 307-ЭС21-17087, 307-ЭС21-17713 по делам N N А66-1193/2019, А66-1735/2019 по заявлениям обществ с ограниченной ответственностью "МДС" и "Монтажстрой" о возложении на налоговый орган обязанности возвратить сумму налога, излишне уплаченную в связи с применением упрощенной системы налогообложения с начислением на данную сумму процентов.
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Как видите, при разрешении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения суды избрали формальный подход (в отличие от налогового спора, который мы разбираем в деталях в статье). Они опирались лишь на отсутствие уведомления, поданного налогоплательщиком в инспекцию по установленной законом форме и в установленный законом срок. Вместе с тем в той ситуации (в отличие от нашей) суд не дал должной правовой оценки:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)Как видите, при разрешении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения суды избрали формальный подход (в отличие от налогового спора, который мы разбираем в деталях в статье). Они опирались лишь на отсутствие уведомления, поданного налогоплательщиком в инспекцию по установленной законом форме и в установленный законом срок. Вместе с тем в той ситуации (в отличие от нашей) суд не дал должной правовой оценки:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В прошлом номере мы начали рассматривать в деталях налог на добавленную стоимость и его элементы. В этот раз рассказываем про реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав с учетом нововведений, вступивших в силу с 01.01.2025. В частности, подробно разбираем на конкретных примерах: объект налогообложения при реализации (когда он формируется, а когда нет), налоговую базу, порядок исчисления, налоговые ставки, включая специальные ставки НДС при УСН, момент определения налоговой базы, когда и кому понадобится раздельный учет, порядок и сроки уплаты НДС при реализации ценностей, в том числе при уплате НДС по ошибочному счету-фактуре, а также НДС при УСН при реализации по "переходящим" договорам. Приводим позиции Минфина и ФНС России, а также судов по спорным вопросам.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В прошлом номере мы начали рассматривать в деталях налог на добавленную стоимость и его элементы. В этот раз рассказываем про реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав с учетом нововведений, вступивших в силу с 01.01.2025. В частности, подробно разбираем на конкретных примерах: объект налогообложения при реализации (когда он формируется, а когда нет), налоговую базу, порядок исчисления, налоговые ставки, включая специальные ставки НДС при УСН, момент определения налоговой базы, когда и кому понадобится раздельный учет, порядок и сроки уплаты НДС при реализации ценностей, в том числе при уплате НДС по ошибочному счету-фактуре, а также НДС при УСН при реализации по "переходящим" договорам. Приводим позиции Минфина и ФНС России, а также судов по спорным вопросам.
Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ поставил точку в вопросе: компании на УСН, которые не работают с НДС, выставлять счета-фактуры не будут. Сдавать декларацию по НДС - тоже. Это предусмотрено п. 5 ст. 168 НК РФ в новой редакции.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ поставил точку в вопросе: компании на УСН, которые не работают с НДС, выставлять счета-фактуры не будут. Сдавать декларацию по НДС - тоже. Это предусмотрено п. 5 ст. 168 НК РФ в новой редакции.
Статья: О понятии "единообразие судебной практики" (на примере дел о банкротстве)
(Шевченко И.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 6)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассматривала вопрос о том, вправе ли арбитражный управляющий при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему налогообложения (УСН). В целом в соответствующем определении дан отрицательный ответ на этот вопрос, мотивированный тем, что в силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН могут применять лишь индивидуальные предприниматели и организации, а для арбитражных управляющих с 1 января 2011 г. отменено обязательное требование наличия статуса предпринимателя (п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве) <13>. Между тем ВС РФ, руководствуясь ч. 1 ст. 54 Конституции РФ, признал, что высказанная им правовая позиция подлежит применению лишь на будущее время. Судебные акты, которыми было признано недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности арбитражного управляющего, оставлены без изменения <14>.
(Шевченко И.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 6)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассматривала вопрос о том, вправе ли арбитражный управляющий при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему налогообложения (УСН). В целом в соответствующем определении дан отрицательный ответ на этот вопрос, мотивированный тем, что в силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН могут применять лишь индивидуальные предприниматели и организации, а для арбитражных управляющих с 1 января 2011 г. отменено обязательное требование наличия статуса предпринимателя (п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве) <13>. Между тем ВС РФ, руководствуясь ч. 1 ст. 54 Конституции РФ, признал, что высказанная им правовая позиция подлежит применению лишь на будущее время. Судебные акты, которыми было признано недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности арбитражного управляющего, оставлены без изменения <14>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?..
(Консультация эксперта, 2026)Также заметим, что при получении беспроцентного займа доходов в виде материальной выгоды, облагаемых налогом, уплачиваемым при применении УСН, не возникает (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль, которая в рассматриваемом случае применима и к организациям, применяющим УСН.
(Консультация эксперта, 2026)Также заметим, что при получении беспроцентного займа доходов в виде материальной выгоды, облагаемых налогом, уплачиваемым при применении УСН, не возникает (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль, которая в рассматриваемом случае применима и к организациям, применяющим УСН.
Корреспонденция счетов: Как учитываются затраты на обязательные в силу требований законодательства периодические медицинские осмотры работников организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.