Спорные расходы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Спорные расходы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе камеральной налоговой проверки нарушений в части отражения размера полученных доходов не выявлено. При этом расходы ИП за спорный налоговый период правомерно не приняты в целях определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку данные операции не предусмотрены п. 1 ст. 346.14 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе камеральной налоговой проверки нарушений в части отражения размера полученных доходов не выявлено. При этом расходы ИП за спорный налоговый период правомерно не приняты в целях определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку данные операции не предусмотрены п. 1 ст. 346.14 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 <Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)- остаточная стоимость ОС определена ими в размере не учтенных при УСН расходов на покупку данных объектов;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)- остаточная стоимость ОС определена ими в размере не учтенных при УСН расходов на покупку данных объектов;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом отклонены доводы общества о необходимости определения НДС с учетом расходов спорных контрагентов, в том числе уплаченных ими налогов. В рассматриваемом случае общество находилось на ОСН, являлось плательщиком НДС, а спорные контрагенты, находящиеся на УСН, не формировали в бюджете НДС, льготу по которому впоследствии применило общество. Спорный НДС был доначислен обществу в связи с отказом в применении налоговой льготы, а не в связи с переводом его на ОСН по причине утраты им права на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом отклонены доводы общества о необходимости определения НДС с учетом расходов спорных контрагентов, в том числе уплаченных ими налогов. В рассматриваемом случае общество находилось на ОСН, являлось плательщиком НДС, а спорные контрагенты, находящиеся на УСН, не формировали в бюджете НДС, льготу по которому впоследствии применило общество. Спорный НДС был доначислен обществу в связи с отказом в применении налоговой льготы, а не в связи с переводом его на ОСН по причине утраты им права на применение УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>ООО "МДС" применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", спорная сумма налога в размере 5 782 тыс. руб. за 2011 - 2013 годы была уплачена им в период 2012 - 2014 годов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>ООО "МДС" применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", спорная сумма налога в размере 5 782 тыс. руб. за 2011 - 2013 годы была уплачена им в период 2012 - 2014 годов.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Следовательно, применительно к настоящему спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, тем не менее, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Следовательно, применительно к настоящему спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, тем не менее, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с арендодателем по договору аренды транспортного средства с экипажем, если арендодателем является работник, состоящий в штате организации?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> О порядке документального подтверждения расходов на аренду применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см. Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. Полагаем: поскольку расходы на аренду имущества принимаются с учетом требования о документальном оформлении, закрепленного в п. 1 ст. 252 НК РФ, рекомендации для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, применимы и для организаций, применяющих УСН.
(Консультация эксперта, 2026)<*> О порядке документального подтверждения расходов на аренду применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см. Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, а также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. Полагаем: поскольку расходы на аренду имущества принимаются с учетом требования о документальном оформлении, закрепленного в п. 1 ст. 252 НК РФ, рекомендации для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, применимы и для организаций, применяющих УСН.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)В большинстве стран ЕС действуют пониженные ставки корпоративного налога для МСП, годовой доход которых (а в некоторых случаях и численность работников) ниже определенного порога. Налогооблагаемой базой в данном случае выступает прибыль предприятий. На 2020 г. сниженные ставки варьируются от 5% (Литва) до 22,8% (Люксембург). В табл. 2 представлены ставки и ограничения по каждой стране. Субъекты налогообложения при использовании подобных налоговых режимов не освобождаются от ведения налогового учета и предоставления налоговой декларации, от уплаты страховых взносов. Данный тип упрощенных налоговых режимов наиболее приближен к российской УСН, однако не исключает возникающих проблем, таких, например, как споры относительно признания расходов и доходов. Далее будут рассмотрены примеры стран, в которых действующие специальные режимы для МСП исключают некоторые проблемы, возникающие при использовании российской УСН.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)В большинстве стран ЕС действуют пониженные ставки корпоративного налога для МСП, годовой доход которых (а в некоторых случаях и численность работников) ниже определенного порога. Налогооблагаемой базой в данном случае выступает прибыль предприятий. На 2020 г. сниженные ставки варьируются от 5% (Литва) до 22,8% (Люксембург). В табл. 2 представлены ставки и ограничения по каждой стране. Субъекты налогообложения при использовании подобных налоговых режимов не освобождаются от ведения налогового учета и предоставления налоговой декларации, от уплаты страховых взносов. Данный тип упрощенных налоговых режимов наиболее приближен к российской УСН, однако не исключает возникающих проблем, таких, например, как споры относительно признания расходов и доходов. Далее будут рассмотрены примеры стран, в которых действующие специальные режимы для МСП исключают некоторые проблемы, возникающие при использовании российской УСН.
Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Однако суд удовлетворил требование общества и признал решение в части доначисления налога неправомерным, поскольку спорные затраты подлежат учету в качестве расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
(Консультация эксперта, 2024)Однако суд удовлетворил требование общества и признал решение в части доначисления налога неправомерным, поскольку спорные затраты подлежат учету в качестве расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в единый тариф на услугу общества по обращению с ТКО были включены расходы на уплату НДС, что подтверждается экспертными заключениями экономической обоснованности тарифов. Доказательства, свидетельствующие о преимуществах ОСН в спорный период в сравнении с применением УСН за этот же период, не представлены.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в единый тариф на услугу общества по обращению с ТКО были включены расходы на уплату НДС, что подтверждается экспертными заключениями экономической обоснованности тарифов. Доказательства, свидетельствующие о преимуществах ОСН в спорный период в сравнении с применением УСН за этот же период, не представлены.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что спор, рассмотренный в Верховном Суде, действительно касался объектов, приобретенных до перехода на УСН. Но этот факт не являлся определяющим для вывода о возможности учета в составе расходов при УСН остаточной стоимости реализованного объекта. Суд лишь указал на то, что в этом случае в расходах может быть учтена та часть стоимости ОС, которая должна была быть сформирована на дату перехода на УСН.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи заметим, что спор, рассмотренный в Верховном Суде, действительно касался объектов, приобретенных до перехода на УСН. Но этот факт не являлся определяющим для вывода о возможности учета в составе расходов при УСН остаточной стоимости реализованного объекта. Суд лишь указал на то, что в этом случае в расходах может быть учтена та часть стоимости ОС, которая должна была быть сформирована на дату перехода на УСН.
Статья: Можно ли амортизировать основные средства, купленные в период УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)В рассматриваемом случае остаточная стоимость основных средств определена налогоплательщиками в размере не учтенных в период применения ими УСН расходов на приобретение основных средств, повторность учета спорных расходов отсутствует. Поэтому они вправе были уменьшить признанный ими доход на соответствующие суммы амортизации по объектам основных средств.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)В рассматриваемом случае остаточная стоимость основных средств определена налогоплательщиками в размере не учтенных в период применения ими УСН расходов на приобретение основных средств, повторность учета спорных расходов отсутствует. Поэтому они вправе были уменьшить признанный ими доход на соответствующие суммы амортизации по объектам основных средств.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- формирование доходных/расходных операций по расчетным счетам между спорными контрагентами. Перечисление за автоуслуги 45,67% от общей суммы расхода в адрес ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и не являющихся плательщиками НДС. ИП, как и спорные контрагенты, фактически не осуществляли коммерческую деятельность, не представляли по запросам ИФНС документы в отношении контрагентов, от которых поступили деньги.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- формирование доходных/расходных операций по расчетным счетам между спорными контрагентами. Перечисление за автоуслуги 45,67% от общей суммы расхода в адрес ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и не являющихся плательщиками НДС. ИП, как и спорные контрагенты, фактически не осуществляли коммерческую деятельность, не представляли по запросам ИФНС документы в отношении контрагентов, от которых поступили деньги.
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- остаточная стоимость основных средств определена предприятиями в размере не учтенных при УСН расходов на покупку данных объектов;
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- остаточная стоимость основных средств определена предприятиями в размере не учтенных при УСН расходов на покупку данных объектов;