Камеральная проверка декларации по усн ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка декларации по усн ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2023 N 01АП-31/2023 по делу N А43-22028/2022
Требование: О признании незаконными и отмене требований налогового органа по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и решения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе проведения камеральной налоговой проверки (далее - КНП) представленной декларации по УСН ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода установила, что ИП Колпаков А.В. не представил уведомление о переходе на УСН, в связи с чем, объект налогообложения по УСН отсутствует.
Требование: О признании незаконными и отмене требований налогового органа по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и решения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе проведения камеральной налоговой проверки (далее - КНП) представленной декларации по УСН ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода установила, что ИП Колпаков А.В. не представил уведомление о переходе на УСН, в связи с чем, объект налогообложения по УСН отсутствует.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании неправомерным сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик полагал, что имеет право применять УСН с момента постановки на налоговый учет, поэтому подавал декларации по УСН. Суд установил, что при постановке на учет в налоговом органе предприниматель не представил заявление о переходе на УСН. Довод налогоплательщика о том, что своими действиями по принятию декларации и проведению камеральной проверки налоговый орган фактически одобрил действия предпринимателя по применению УСН, несмотря на отсутствие уведомления, был отклонен судом. В решении указано, что в силу абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной налогоплательщиком декларации. Следовательно, принятие налоговым органом декларации предпринимателя по УСН не может рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение данного налогового режима. Суд также указал, что применение УСН носит заявительный характер и возможно при соблюдении условий, установленных НК РФ. Право на применение УСН не зависит от каких-либо решений и волеизъявлений налогового органа по этому поводу и не связано с ними, поскольку налоговые органы не уполномочены запрещать или разрешать налогоплательщику применять этот режим. Доводы предпринимателя об отсутствии претензий налогового органа при фактическом применении им режима УСН и его фактическом одобрении признаны судом несостоятельными. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что возможность применения специального налогового режима требует от налогоплательщика соблюдения определенных условий и сроков для совершения необходимых действий, что в данном случае им не было выполнено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании неправомерным сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик полагал, что имеет право применять УСН с момента постановки на налоговый учет, поэтому подавал декларации по УСН. Суд установил, что при постановке на учет в налоговом органе предприниматель не представил заявление о переходе на УСН. Довод налогоплательщика о том, что своими действиями по принятию декларации и проведению камеральной проверки налоговый орган фактически одобрил действия предпринимателя по применению УСН, несмотря на отсутствие уведомления, был отклонен судом. В решении указано, что в силу абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной налогоплательщиком декларации. Следовательно, принятие налоговым органом декларации предпринимателя по УСН не может рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение данного налогового режима. Суд также указал, что применение УСН носит заявительный характер и возможно при соблюдении условий, установленных НК РФ. Право на применение УСН не зависит от каких-либо решений и волеизъявлений налогового органа по этому поводу и не связано с ними, поскольку налоговые органы не уполномочены запрещать или разрешать налогоплательщику применять этот режим. Доводы предпринимателя об отсутствии претензий налогового органа при фактическом применении им режима УСН и его фактическом одобрении признаны судом несостоятельными. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что возможность применения специального налогового режима требует от налогоплательщика соблюдения определенных условий и сроков для совершения необходимых действий, что в данном случае им не было выполнено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствие непредставления уведомления по форме 26.2-1 вновь зарегистрированным налогоплательщиком
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)В апреле 2020 года ИП подал декларацию по УСНО за 2019 год. По результатам камеральной проверки декларации каких-либо нарушений выявлено не было.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)В апреле 2020 года ИП подал декларацию по УСНО за 2019 год. По результатам камеральной проверки декларации каких-либо нарушений выявлено не было.
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)С этого года "упрощенную" декларацию ИП подают раньше - не позднее 25 апреля. А некоторые уже отчитались, разбираются с ИФНС по камералке и задают вопросы. Как на УСН учесть продажу коммерческого имущества, если оно не использовалось в бизнесе? Можно ли учесть "допредпринимательские" расходы на покупку ОС? Когда признать доход по договору факторинга? Ответим на эти вопросы в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)С этого года "упрощенную" декларацию ИП подают раньше - не позднее 25 апреля. А некоторые уже отчитались, разбираются с ИФНС по камералке и задают вопросы. Как на УСН учесть продажу коммерческого имущества, если оно не использовалось в бизнесе? Можно ли учесть "допредпринимательские" расходы на покупку ОС? Когда признать доход по договору факторинга? Ответим на эти вопросы в статье.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2008 N 430-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Ноябрьску Ямало-Ненецкого автономного округа при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, представленных индивидуальным предпринимателем А.С. Больших за 2004 год и 9 месяцев 2005 года, были выявлены налоговые правонарушения, которые выразились в неправильном исчислении суммы единого социального налога, уплачиваемого им как индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта обложения доходы. По результатам этих проверок А.С. Больших был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, и ему было предложено уплатить доначисленный налог и пени за несвоевременную уплату налога.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Ноябрьску Ямало-Ненецкого автономного округа при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, представленных индивидуальным предпринимателем А.С. Больших за 2004 год и 9 месяцев 2005 года, были выявлены налоговые правонарушения, которые выразились в неправильном исчислении суммы единого социального налога, уплачиваемого им как индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта обложения доходы. По результатам этих проверок А.С. Больших был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, и ему было предложено уплатить доначисленный налог и пени за несвоевременную уплату налога.