КБК пени по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК пени по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Революционные поправки в Налоговом кодексе. Проверки, пени, штрафы, отчетность
(Пепеляев С.Г.)
("Главбух", 2006, N 15)Еще один непонятный момент, связанный с платежками. В ст. 45 Налогового кодекса РФ не уточняется, попадает ли платеж в нужный бюджет, если фирма указала неверный КБК - самая распространенная ошибка бухгалтеров. Как нам разъяснили в департаменте учета и отчетности ФНС России, налоговики направили такой запрос в финансовое ведомство. И Минфин России должен разъяснить в ближайшее время, буду ли возникать недоимка и пени у организации, которая указала не тот КБК. Основное внимание планируется уделить ситуациям, когда налогоплательщик выбрал из нескольких КБК, предусмотренных для одного налога, неверный. Например, единый налог упрощенной системы перечислен не по объекту налогообложения "доходы", а по объекту "доходы минус расходы".
(Пепеляев С.Г.)
("Главбух", 2006, N 15)Еще один непонятный момент, связанный с платежками. В ст. 45 Налогового кодекса РФ не уточняется, попадает ли платеж в нужный бюджет, если фирма указала неверный КБК - самая распространенная ошибка бухгалтеров. Как нам разъяснили в департаменте учета и отчетности ФНС России, налоговики направили такой запрос в финансовое ведомство. И Минфин России должен разъяснить в ближайшее время, буду ли возникать недоимка и пени у организации, которая указала не тот КБК. Основное внимание планируется уделить ситуациям, когда налогоплательщик выбрал из нескольких КБК, предусмотренных для одного налога, неверный. Например, единый налог упрощенной системы перечислен не по объекту налогообложения "доходы", а по объекту "доходы минус расходы".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, применяющий УСН, уплачивал единый налог, указывая в платежном поручении назначение платежа - единый налог. Получателем платежа указывалось УФК МФ РФ по г. Москве, при этом налогоплательщик ошибочно указывал в платежных поручениях КБК 1030100 "Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения", а не КБК 1030110 "Единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации". Поскольку указание КБК 1030100 не может являться основанием для зачисления данных денежных средств на налоги и неналоговые платежи, плательщиком которых организация не является, то недоимки по единому налогу у него не возникло. Пени в данном случае начисляться не могут.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, применяющий УСН, уплачивал единый налог, указывая в платежном поручении назначение платежа - единый налог. Получателем платежа указывалось УФК МФ РФ по г. Москве, при этом налогоплательщик ошибочно указывал в платежных поручениях КБК 1030100 "Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения", а не КБК 1030110 "Единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации". Поскольку указание КБК 1030100 не может являться основанием для зачисления данных денежных средств на налоги и неналоговые платежи, плательщиком которых организация не является, то недоимки по единому налогу у него не возникло. Пени в данном случае начисляться не могут.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 8 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, применяющий УСН, перечислил единый налог с указанием неправильного кода бюджетной классификации 1030120 (с 12.05.03 указанный код используется для уплаты единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов). Налоговой инспекцией были начислены пени за неуплату единого налога. В данном случае пени были начислены неправомерно, так как исполнение обязанности по уплате единого налога не ставится в зависимость от правильности указания КБК, поскольку согласно положениям ст. 346.22 НК РФ суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, применяющий УСН, перечислил единый налог с указанием неправильного кода бюджетной классификации 1030120 (с 12.05.03 указанный код используется для уплаты единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов). Налоговой инспекцией были начислены пени за неуплату единого налога. В данном случае пени были начислены неправомерно, так как исполнение обязанности по уплате единого налога не ставится в зависимость от правильности указания КБК, поскольку согласно положениям ст. 346.22 НК РФ суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 11.03.2004 N 11-11н/15879
<О перечислении единого налога на неверный код бюджетной классификации>Вопрос: Организация перечислила единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом в платежном поручении на уплату налога вместо КБК 1030110 (единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации) организация ошибочно указала КБК 1010510. Инспекция сообщила организации, что указанная денежная сумма будет возвращена на расчетный счет, после чего организации следует повторно заплатить сумму указанного налога и пени за несвоевременную уплату налога, поскольку проведение зачета в данном случае противоречит требованиям ст. 78 НК РФ.
<О перечислении единого налога на неверный код бюджетной классификации>Вопрос: Организация перечислила единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом в платежном поручении на уплату налога вместо КБК 1030110 (единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы Российской Федерации) организация ошибочно указала КБК 1010510. Инспекция сообщила организации, что указанная денежная сумма будет возвращена на расчетный счет, после чего организации следует повторно заплатить сумму указанного налога и пени за несвоевременную уплату налога, поскольку проведение зачета в данном случае противоречит требованиям ст. 78 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 29.04.2022 N КЧ-4-8/5395@
"О направлении информации"Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах. Данное Уведомление содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты), что в 2,5 раза меньше реквизитов в платежке, которой сегодня перечисляются авансы.
"О направлении информации"Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах. Данное Уведомление содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты), что в 2,5 раза меньше реквизитов в платежке, которой сегодня перечисляются авансы.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2007 по 30.06.2007)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)49. Налогоплательщик своевременно и надлежащим образом исполнил обязанность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указав неверный КБК. Суд посчитал, что указание неверного КБК не может служить основанием для начисления пеней на сумму уплаченного единого налога (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2007 N Ф08-706/2007-427А).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)49. Налогоплательщик своевременно и надлежащим образом исполнил обязанность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указав неверный КБК. Суд посчитал, что указание неверного КБК не может служить основанием для начисления пеней на сумму уплаченного единого налога (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2007 N Ф08-706/2007-427А).
Статья: Внимание: в платежных документах нужно указывать новые КБК
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Минимальный налог уплачивается за 2010 г., поэтому в поле 104 платежного поручения нужно отразить код бюджетной классификации - 182 1 05 01030 01 1000 110. Отметим, что если налог перечислят позже установленного срока, то придется платить еще и пени. КБК на уплату пеней по минимальному налогу за 2010 г. следующий - 182 1 05 01030 01 2000 110.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Минимальный налог уплачивается за 2010 г., поэтому в поле 104 платежного поручения нужно отразить код бюджетной классификации - 182 1 05 01030 01 1000 110. Отметим, что если налог перечислят позже установленного срока, то придется платить еще и пени. КБК на уплату пеней по минимальному налогу за 2010 г. следующий - 182 1 05 01030 01 2000 110.
Статья: Новая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При этом зарезервированные по любому основанию (по волеизъявлению плательщика или же в силу положений НК) деньги в случае возникновения на ЕНС задолженности автоматически признаются ЕНП и направляются на погашение долга <10>. Не должно произойти искусственного начисления пеней на этот долг при наличии в бюджетной системе переплаты на КБК конкретного налога.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При этом зарезервированные по любому основанию (по волеизъявлению плательщика или же в силу положений НК) деньги в случае возникновения на ЕНС задолженности автоматически признаются ЕНП и направляются на погашение долга <10>. Не должно произойти искусственного начисления пеней на этот долг при наличии в бюджетной системе переплаты на КБК конкретного налога.
Вопрос: ...Какие налоговые последствия и риски возникнут у организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), если она перечислила за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2014 г. суммы авансовых платежей согласно КБК минимального налога? Что должна предпринять организация для исправления ошибки?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае если организация перечислила сумму авансового платежа по УСН согласно КБК минимального налога, ей будут начислены пени по налогу, уплачиваемому при применении УСН. В данном случае организации необходимо представить заявление об уточнении платежа. В результате налоговым органом будет осуществлен пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня фактической уплаты минимального налога в бюджет до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае если организация перечислила сумму авансового платежа по УСН согласно КБК минимального налога, ей будут начислены пени по налогу, уплачиваемому при применении УСН. В данном случае организации необходимо представить заявление об уточнении платежа. В результате налоговым органом будет осуществлен пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня фактической уплаты минимального налога в бюджет до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Прежде чем перейти к вариантам, заметим, что они были предложены в связи с тем, что по таким взносам ИП не предусмотрена подача уведомлений. По сути, Минфин и ФНС предложили способы замены уведомления. Однако сама по себе подача уведомления, как мы уже разобрались, никак не влияет на момент, в который обязанность по уплате налога считается исполненной. Поэтому и организации, и ИП могут воспользоваться разъяснениями ведомств, применив их и к другим налогам. Получается, что для этих двух способов Минфин и ФНС дали официальное разрешение учитывать на УСН налоги ранее крайнего срока их уплаты, а для обычного перечисления ЕНП с уведомлением такого официального разрешения нет. Но нужно понимать, что формально эти способы все-таки не вполне соответствуют нормам НК - ведомства их смягчили, пойдя навстречу налогоплательщикам. И в случае спора суд может с таким учетом налогов на УСН и не согласиться. Пеней и штрафа тогда не должно быть, поскольку вы следовали официальным разъяснениям <11>, но доначисление УСН-налога возможно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Прежде чем перейти к вариантам, заметим, что они были предложены в связи с тем, что по таким взносам ИП не предусмотрена подача уведомлений. По сути, Минфин и ФНС предложили способы замены уведомления. Однако сама по себе подача уведомления, как мы уже разобрались, никак не влияет на момент, в который обязанность по уплате налога считается исполненной. Поэтому и организации, и ИП могут воспользоваться разъяснениями ведомств, применив их и к другим налогам. Получается, что для этих двух способов Минфин и ФНС дали официальное разрешение учитывать на УСН налоги ранее крайнего срока их уплаты, а для обычного перечисления ЕНП с уведомлением такого официального разрешения нет. Но нужно понимать, что формально эти способы все-таки не вполне соответствуют нормам НК - ведомства их смягчили, пойдя навстречу налогоплательщикам. И в случае спора суд может с таким учетом налогов на УСН и не согласиться. Пеней и штрафа тогда не должно быть, поскольку вы следовали официальным разъяснениям <11>, но доначисление УСН-налога возможно.
Статья: Какие ошибки допускают плательщики в декларации по УСН?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В этом случае нужно установить период, к которому относится ошибка, далее рассчитать сумму недоплаты, пени и перечислить средства в бюджет. Чтобы не было штрафа, это нужно сделать до подачи уточненной декларации. В платежном поручении следует указывать правильные КБК, чтобы средства сразу попали по назначению.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)В этом случае нужно установить период, к которому относится ошибка, далее рассчитать сумму недоплаты, пени и перечислить средства в бюджет. Чтобы не было штрафа, это нужно сделать до подачи уточненной декларации. В платежном поручении следует указывать правильные КБК, чтобы средства сразу попали по назначению.
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Действует ли КБК 182 1 05 01011 01 0000 110 для уплаты налога при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2022)Действует ли КБК 182 1 05 01011 01 0000 110 для уплаты налога при УСН с объектом "доходы"
Статья: УСНО: последние разъяснения о применении
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 13)С начала 2007 г. общество представляло в налоговый орган декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, уплачивало исчисленные суммы налога, представляло в налоговый орган соответствующую отчетность. Налоговый орган в свою очередь принимал от общества декларации, направлял в его адрес требования об уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, по заявлениям общества производил зачет сумм налога, ошибочно уплаченного им на иной КБК, выдал справку о том, что общество на указанную дату "не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ".
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 13)С начала 2007 г. общество представляло в налоговый орган декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, уплачивало исчисленные суммы налога, представляло в налоговый орган соответствующую отчетность. Налоговый орган в свою очередь принимал от общества декларации, направлял в его адрес требования об уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, по заявлениям общества производил зачет сумм налога, ошибочно уплаченного им на иной КБК, выдал справку о том, что общество на указанную дату "не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ".
Вопрос: Обязаны ли "упрощенцы" уплачивать авансовые платежи по налогу при УСНО, если они точно знают, что по итогам года они должны будут заплатить, например, минимальный налог?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Для "упрощенцев", выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", отметим, что уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо на КБК налога, уплачиваемого при УСНО, а не на КБК минимального налога. Иначе будут начисляться пени.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Для "упрощенцев", выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", отметим, что уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо на КБК налога, уплачиваемого при УСНО, а не на КБК минимального налога. Иначе будут начисляться пени.