Список офшоров фнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Список офшоров фнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании контролируемыми сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны при исчислении налога на прибыль в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-12-12/1/127437)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-12-12/1/127437)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
Вопрос: О признании сделок, доходы (расходы) по которым признаны в 2023 г., контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-12-12/1/1881)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-12-12/1/1881)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Обновляется перечень офшорных зон, применяющийся в целях выполнения временных требований к лицам, имеющим право распоряжаться акциями (долями), составляющими уставный капитал кредитных и некредитных финансовых организаций (05.08.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Обновляется перечень офшорных зон, применяющийся в целях выполнения временных требований к лицам, имеющим право распоряжаться акциями (долями), составляющими уставный капитал кредитных и некредитных финансовых организаций (05.08.2025)
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- признак включения страны государственной регистрации иностранной организации в Перечень офшорных зон (1 - да, 2 - нет);
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- признак включения страны государственной регистрации иностранной организации в Перечень офшорных зон (1 - да, 2 - нет);
Вопрос: О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми; об определении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых являются ценные бумаги и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<2> К ним относят: 1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми. Указанная совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок, не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; 2) сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп; 3) сделки, одной из сторон которых являются физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства или местом регистрации либо местом налогового резидентства соответствующих лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, являются государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого являются государство или территория, включенные в указанный перечень.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<2> К ним относят: 1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми. Указанная совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок, не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; 2) сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп; 3) сделки, одной из сторон которых являются физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица, если местом жительства или местом регистрации либо местом налогового резидентства соответствующих лица, иностранной структуры без образования юридического лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров, в интересах которых иностранная структура без образования юридического лица осуществляет свою деятельность, являются государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого являются государство или территория, включенные в указанный перечень.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
(Издательство "Главная книга", 2026)Офшорные зоны - государства или территории с низкой налоговой нагрузкой, расширенной банковской и корпоративной тайной или не предоставляющие российским налоговым органам финансовую информацию. Перечни офшорных зон: для признания сделки контролируемой, для льгот по налогу на прибыль, для банковских целей.
Вопрос: О признании контролируемыми сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-12/1/3305)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-12/1/3305)С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - приказ Минфина России N 86н), в соответствии с которым Перечень был расширен.
Статья: Новости от 17.04.2026
("Главная книга", 2026, N 9)(Письмо ФНС от 25.03.2026 N СД-36-3/2302@)
("Главная книга", 2026, N 9)(Письмо ФНС от 25.03.2026 N СД-36-3/2302@)
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2024 N 03-12-11/1/3321 "О признании контролируемыми сделок, доходы и расходы по которым признаны в 2023 году"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обратите внимание: разъяснения по применению положений Приказа N 86н (приведенные в упомянутом Письме от 01.11.2023 N 03-08-13/104225) направлены в адрес Федеральной налоговой службы с просьбой довести их до сведения инспекторов на местах (см. также Письмо ФНС России от 23.01.2024 N ШЮ-4-13/620@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Обратите внимание: разъяснения по применению положений Приказа N 86н (приведенные в упомянутом Письме от 01.11.2023 N 03-08-13/104225) направлены в адрес Федеральной налоговой службы с просьбой довести их до сведения инспекторов на местах (см. также Письмо ФНС России от 23.01.2024 N ШЮ-4-13/620@).
Статья: Сравнительно-правовой анализ редомициляции в России и за рубежом: насколько эффективна российская модель?
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Согласно Приказу ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@ <41> БВО были исключены из перечня стран и территорий, которые не обмениваются налоговой информацией с Россией. Так или иначе, БВО отвечают почти всем признакам офшорной зоны: имеют нулевые подоходные и многие другие налоги, не раскрывают информацию о владельцах компаний. Поэтому и цели редомициляции компаний на БВО соответствуют целям редомициляции компаний на Кипр.
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Согласно Приказу ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@ <41> БВО были исключены из перечня стран и территорий, которые не обмениваются налоговой информацией с Россией. Так или иначе, БВО отвечают почти всем признакам офшорной зоны: имеют нулевые подоходные и многие другие налоги, не раскрывают информацию о владельцах компаний. Поэтому и цели редомициляции компаний на БВО соответствуют целям редомициляции компаний на Кипр.
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)<3> Письма Минфина России от 09.08.2016 N 03-08-06/46561, ФНС России от 31.08.2016 N ЗН-4-17/16168.
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)<3> Письма Минфина России от 09.08.2016 N 03-08-06/46561, ФНС России от 31.08.2016 N ЗН-4-17/16168.
Статья: Новеллы в сфере налогового контроля за соответствием цен в сделках рыночному уровню
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Отдельно необходимо отметить, что согласно законодательству по ТЦО контролируемыми трансграничными сделками признаются сделки не только с иностранными взаимозависимыми лицами, но и с независимыми лицами, если они являются резидентами юрисдикций, включенных в Перечень офшорных юрисдикций Минфина РФ. Учитывая, что 01.07.2023 данный перечень был существенно расширен за счет включения в него "недружественных" юрисдикций (в частности, в него попали Австрия, Нидерланды, Норвегия), фактически "вторичная" ТЦО-корректировка может быть применена в том числе в отношении сделок с независимыми иностранными контрагентами.
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Отдельно необходимо отметить, что согласно законодательству по ТЦО контролируемыми трансграничными сделками признаются сделки не только с иностранными взаимозависимыми лицами, но и с независимыми лицами, если они являются резидентами юрисдикций, включенных в Перечень офшорных юрисдикций Минфина РФ. Учитывая, что 01.07.2023 данный перечень был существенно расширен за счет включения в него "недружественных" юрисдикций (в частности, в него попали Австрия, Нидерланды, Норвегия), фактически "вторичная" ТЦО-корректировка может быть применена в том числе в отношении сделок с независимыми иностранными контрагентами.