Списание ссудной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ссудной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)<1> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)<1> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Вопрос: О восстановлении и использовании сумм резервов на возможные потери по ссудам при отзыве (аннулировании) у банка лицензии на осуществление банковских операций в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/2/84142)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организаций безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/2/84142)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организаций безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2023 N 05АП-4867/2023 по делу N А51-7529/2022
Требование: О взыскании убытков, причиненных обществу действиями руководителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В пункте 32 постановления N 53 разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица. Как следует из разъяснений, содержащихся в Обзоре N 3 (2019) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование: О взыскании убытков, причиненных обществу действиями руководителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В пункте 32 постановления N 53 разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица. Как следует из разъяснений, содержащихся в Обзоре N 3 (2019) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.12.2023 N 88А-26884/2023 (УИД 42RS0009-01-2022-009450-97)
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О признании незаконным постановления пристава-исполнителя.
Обстоятельства: По мнению истцов, постановление о возбуждении исполнительного производства является незаконным, поскольку срок предъявления исполнительного документа пропущен, на момент предъявления исполнительного документа взысканная задолженность погашена.
Решение: Отказано.Списание кредитной задолженности банком - взыскателем в порядке, установленном "Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", утвержденным Банком России 26.03.2004 N 254-П, действовавшим на момент принятия соответствующего решения взыскателем, не свидетельствует о прекращении обязательства, установленного судебным актом, на основании которого выдан исполнительный документ, на что правильно указано судом при разрешении требований.
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О признании незаконным постановления пристава-исполнителя.
Обстоятельства: По мнению истцов, постановление о возбуждении исполнительного производства является незаконным, поскольку срок предъявления исполнительного документа пропущен, на момент предъявления исполнительного документа взысканная задолженность погашена.
Решение: Отказано.Списание кредитной задолженности банком - взыскателем в порядке, установленном "Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", утвержденным Банком России 26.03.2004 N 254-П, действовавшим на момент принятия соответствующего решения взыскателем, не свидетельствует о прекращении обязательства, установленного судебным актом, на основании которого выдан исполнительный документ, на что правильно указано судом при разрешении требований.
Нормативные акты
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Списание безнадежной ссудной задолженности
(Консультация эксперта, 2026)Списание безнадежной ссудной задолженности
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным, в частности, при наличии документов, указанных в п. 8.4 настоящего Положения (п. 8.3 Положения N 590-П), в том числе документа, подтверждающего факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.
(Консультация эксперта, 2024)Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным, в частности, при наличии документов, указанных в п. 8.4 настоящего Положения (п. 8.3 Положения N 590-П), в том числе документа, подтверждающего факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.
Готовое решение: Как учреждению учитывать доходы будущих периодов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение уменьшения доходов будущих периодов при досрочном прекращении договора безвозмездного пользования (неоперационная аренда)
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение уменьшения доходов будущих периодов при досрочном прекращении договора безвозмездного пользования (неоперационная аренда)
Вопрос: О формировании резерва на возможные потери по ссудам у кредитных организаций в случае отзыва (аннулирования) лицензии на осуществление банковской деятельности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основание прекращения обязательства должника из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа к данному случаю случае не подходит (ст. 417 ГК РФ). В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основание прекращения обязательства должника из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа к данному случаю случае не подходит (ст. 417 ГК РФ). В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
Статья: Номинальный счет: проблемы доктринальной идентификации, судебной практики и перспективы развития в цифровой экономике
(Крохина Ю.А.)
("Банковское право", 2023, N 1)В другом деле М. обратилась в суд с иском к АКБ "П". Согласно материалам дела в отношении М. как поручителя было возбуждено исполнительное производство по кредитным платежам в адрес АКБ "П". В 2016 г. М. заключила кредитный договор с ПАО Банк с получением кредитной карты, а также договор номинального счета, на который поступали денежные средства для погашения ссудной задолженности. Средства, находящиеся на данном счете, принадлежат Банку и используются только для погашения кредита. 7 февраля 2020 г. судебным приставом-исполнителем на данный счет был наложен арест, в связи с чем М. была лишена возможности вносить платежи в счет погашения ссудной задолженности. Рассмотрев материалы дела, суд указал, что согласно ст. 860.5 ГК РФ приостановление операций по номинальному счету, а также арест и списание с него денежных средств не допускаются, в связи с чем иск был удовлетворен, денежные средства, находящиеся на номинальном счете истца, освобождены от ареста <36>.
(Крохина Ю.А.)
("Банковское право", 2023, N 1)В другом деле М. обратилась в суд с иском к АКБ "П". Согласно материалам дела в отношении М. как поручителя было возбуждено исполнительное производство по кредитным платежам в адрес АКБ "П". В 2016 г. М. заключила кредитный договор с ПАО Банк с получением кредитной карты, а также договор номинального счета, на который поступали денежные средства для погашения ссудной задолженности. Средства, находящиеся на данном счете, принадлежат Банку и используются только для погашения кредита. 7 февраля 2020 г. судебным приставом-исполнителем на данный счет был наложен арест, в связи с чем М. была лишена возможности вносить платежи в счет погашения ссудной задолженности. Рассмотрев материалы дела, суд указал, что согласно ст. 860.5 ГК РФ приостановление операций по номинальному счету, а также арест и списание с него денежных средств не допускаются, в связи с чем иск был удовлетворен, денежные средства, находящиеся на номинальном счете истца, освобождены от ареста <36>.
Статья: Подготовлен новый бухгалтерский стандарт по учету доходов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- проценты по займам, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете экономического субъекта;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- проценты по займам, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете экономического субъекта;
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
(Консультация эксперта, 2024)Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам