Списание задолженности индивидуального предпринимателя исключенного из ЕГРИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности индивидуального предпринимателя исключенного из ЕГРИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).
(Консультация эксперта, 2025)Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода - на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения N 34н).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 15.06.2005 N 72н
(ред. от 02.04.2007)
"О Порядке принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.2005 N 6781)г) выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащей сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
(ред. от 02.04.2007)
"О Порядке принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.2005 N 6781)г) выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащей сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Формы
Вопрос: Какой установлен срок списания кредиторской задолженности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1, п. 6 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1, п. 6 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Статья: О списании долга предпринимателя, исключенного из ЕГРИП в принудительном порядке
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Кроме этого, судьи отметили, что положения ст. 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ не могут рассматриваться как нормы закона, исключающие переход в порядке наследования прав и обязанностей по всем сделкам, совершенным гражданином-ИП в процессе осуществления им предпринимательской деятельности.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Кроме этого, судьи отметили, что положения ст. 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ не могут рассматриваться как нормы закона, исключающие переход в порядке наследования прав и обязанностей по всем сделкам, совершенным гражданином-ИП в процессе осуществления им предпринимательской деятельности.
Статья: Судебное взыскание налогов с бывших ИП: промахи ИФНС
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 23)- Гражданин отвечает по своим обязательствам, в том числе предпринимательским, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание <10>. Поэтому после прекращения деятельности в качестве ИП гражданин продолжает нести имущественную ответственность перед кредиторами, включая бюджет. Долги не могут быть списаны автоматически. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной к взысканию <11>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 23)- Гражданин отвечает по своим обязательствам, в том числе предпринимательским, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание <10>. Поэтому после прекращения деятельности в качестве ИП гражданин продолжает нести имущественную ответственность перед кредиторами, включая бюджет. Долги не могут быть списаны автоматически. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной к взысканию <11>.
Вопрос: О применении НПД, уплате страховых взносов ИП, не имеющими дохода от предпринимательской деятельности, и списании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пеням и штрафам.
(Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-15-05/14217)Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-15-05/14217)Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)- ИП имеет недоимку и задолженность по налогам.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)- ИП имеет недоимку и задолженность по налогам.
Вопрос: Должен ли утративший статус ИП по причине исключения из ЕГРИП сдавать отчетность за прошедшие 15 месяцев до даты исключения из ЕГРИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Одновременно в Информации ведомства также подтверждается, что прекращение статуса предпринимателя не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Одновременно в Информации ведомства также подтверждается, что прекращение статуса предпринимателя не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам.
Вопрос: Организация должна ИП, который ликвидировался. Можно ли считать данную задолженность безнадежной и списать ее как просроченную кредиторскую задолженность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.
Вопрос: У организации числится кредиторская задолженность перед фирмой, которая исключена из ЕГРЮЛ. Можно ли ее списать и в каком порядке?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.
Статья: Признание внереализационных доходов в рамках УСНО
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Еще одним основанием для списания кредиторской задолженности является исключение должника из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Еще одним основанием для списания кредиторской задолженности является исключение должника из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов и о списании недоимки по ним и задолженности по пеням и штрафам, сформировавшихся у ИП до 01.01.2017.
(Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-15-05/63648)Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.
(Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-15-05/63648)Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.