Списание незавершенного производства
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание незавершенного производства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли восстанавливать НДС при списании остатков незавершенного производства при отсутствии выхода готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли восстанавливать НДС при списании остатков незавершенного производства при отсутствии выхода готовой продукции
Готовое решение: Дата оказания услуг (выполнения работ) в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Прямые расходы по общему правилу признаются в периоде реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти расходы учтены (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Однако если ваше учреждение занимается оказанием услуг, то прямые расходы можно списывать в текущем периоде в полном объеме без распределения на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Прямые расходы по общему правилу признаются в периоде реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти расходы учтены (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ). Однако если ваше учреждение занимается оказанием услуг, то прямые расходы можно списывать в текущем периоде в полном объеме без распределения на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 202 "Сумма акциза, подлежащая уплате" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что налогоплательщику выдано свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. В соответствии с приложенным к первоначальной налоговой декларации производственным отчетом по выпуску этилацетата списанное в производство сырье находится в незавершенном производстве, выработка этилацетата в отчете не отражена, полученный продукт не соответствует ГОСТ, так как требует доработки. Впоследствии, при представлении уточненной налоговой декларации, налогоплательщиком в качестве документов, подтверждающих оконченное производство продукции и ее оприходование, представлены акты о выработке этилацетата и передаче его на склад.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что налогоплательщику выдано свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. В соответствии с приложенным к первоначальной налоговой декларации производственным отчетом по выпуску этилацетата списанное в производство сырье находится в незавершенном производстве, выработка этилацетата в отчете не отражена, полученный продукт не соответствует ГОСТ, так как требует доработки. Впоследствии, при представлении уточненной налоговой декларации, налогоплательщиком в качестве документов, подтверждающих оконченное производство продукции и ее оприходование, представлены акты о выработке этилацетата и передаче его на склад.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
Статья: Совершенствование контроля за списанием объектов незавершенки
(Фокина Д.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)"Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16
(Фокина Д.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)"Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16
Типовая ситуация: Как учитывать незавершенное производство
(Издательство "Главная книга", 2026)Остатки НЗП на конец месяца списывают при выпуске из них готовой продукции.
(Издательство "Главная книга", 2026)Остатки НЗП на конец месяца списывают при выпуске из них готовой продукции.
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты незавершенного производства в бухгалтерском учете списывайте (п. 27, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты незавершенного производства в бухгалтерском учете списывайте (п. 27, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):