Состав нзп
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав нзп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Если характер услуг и условия договора подразумевают принятие услуг заказчиком, выручка в бухгалтерском учете признается после документального подтверждения принятия услуг. Примером таких услуг могут быть аудиторские, консультационные и т.п. услуги. Когда промежуточные результаты деятельности исполнителя сами по себе (то есть в отрыве от финальных результатов деятельности исполнителя) не могут быть использованы заказчиком в своих интересах. До момента принятия услуг заказчиком, который на практике оформляется актом оказанных услуг, составленным на основании договора, расходы отражаются в составе НЗП.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Если характер услуг и условия договора подразумевают принятие услуг заказчиком, выручка в бухгалтерском учете признается после документального подтверждения принятия услуг. Примером таких услуг могут быть аудиторские, консультационные и т.п. услуги. Когда промежуточные результаты деятельности исполнителя сами по себе (то есть в отрыве от финальных результатов деятельности исполнителя) не могут быть использованы заказчиком в своих интересах. До момента принятия услуг заказчиком, который на практике оформляется актом оказанных услуг, составленным на основании договора, расходы отражаются в составе НЗП.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Нормативные акты
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли включать в состав НЗП косвенные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли включать в состав НЗП косвенные расходы
Готовое решение: Как провести инвентаризацию незавершенного производства
(КонсультантПлюс, 2026)При проведении инвентаризации незавершенного производства проверяют фактическое наличие объектов незавершенного производства (деталей, узлов и др.), определяют их количество и степень готовности. В некоторых случаях определяют количество сырья и материалов в составе незавершенного производства.
(КонсультантПлюс, 2026)При проведении инвентаризации незавершенного производства проверяют фактическое наличие объектов незавершенного производства (деталей, узлов и др.), определяют их количество и степень готовности. В некоторых случаях определяют количество сырья и материалов в составе незавершенного производства.
Статья: Безвозмездное получение исключительных и неисключительных прав
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Включите стоимость полученных прав в состав НЗП или текущих расходов, если планируете использовать их в обычной деятельности <8>. Либо в состав прочих расходов, если рассчитываете предоставлять эти права за плату вне вашей обычной деятельности <9>. Бухгалтерские проводки могут быть такими.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Включите стоимость полученных прав в состав НЗП или текущих расходов, если планируете использовать их в обычной деятельности <8>. Либо в состав прочих расходов, если рассчитываете предоставлять эти права за плату вне вашей обычной деятельности <9>. Бухгалтерские проводки могут быть такими.
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Прямые расходы относят к конкретному виду продукции и учитывают в момент ее реализации. Косвенные - это все остальные расходы, связанные с производством и реализацией. Их признают в том периоде, в котором они имели место. Если в отчетном периоде у вас нет выручки, косвенные и внереализационные расходы учесть можно, а прямые - нельзя. Прямые расходы накапливают в составе незавершенки <13>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Прямые расходы относят к конкретному виду продукции и учитывают в момент ее реализации. Косвенные - это все остальные расходы, связанные с производством и реализацией. Их признают в том периоде, в котором они имели место. Если в отчетном периоде у вас нет выручки, косвенные и внереализационные расходы учесть можно, а прямые - нельзя. Прямые расходы накапливают в составе незавершенки <13>.
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет затрат на производство полуфабрикатов в составе незавершенного производства
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет затрат на производство полуфабрикатов в составе незавершенного производства
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Дивиденды.
Можно ли считать решение о выплате дивидендов неправомерным, если общество не имеет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Возражая против заявленных требований, общество "НИИпроектасбест" указало на искажение бухгалтерской отчетности за 2014 год, отмечая, что предварительным аудитом по состоянию на 30.06.2016 выявлено существенное искажение данных о величине "Запасов" актива баланса и величине нераспределенной прибыли (убытков), величина затрат, подлежащих списанию в 2016 году из состава незавершенного производства, составит 18 675 446 руб., что, в свою очередь, ведет к формированию нераспределенного убытка в сумме 17 702 000 руб.; затраты в незавершенном производстве списывались некорректно также и в 2013, 2014, 2015 годах, в связи с чем затраты по незавершенному производству должны были быть списаны еще в 2014 году, в результате чего у общества возник убыток в размере 16 051 000 руб., вместо прибыли 4 000 000 руб., отраженной в балансе за 2014 год.
Можно ли считать решение о выплате дивидендов неправомерным, если общество не имеет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Возражая против заявленных требований, общество "НИИпроектасбест" указало на искажение бухгалтерской отчетности за 2014 год, отмечая, что предварительным аудитом по состоянию на 30.06.2016 выявлено существенное искажение данных о величине "Запасов" актива баланса и величине нераспределенной прибыли (убытков), величина затрат, подлежащих списанию в 2016 году из состава незавершенного производства, составит 18 675 446 руб., что, в свою очередь, ведет к формированию нераспределенного убытка в сумме 17 702 000 руб.; затраты в незавершенном производстве списывались некорректно также и в 2013, 2014, 2015 годах, в связи с чем затраты по незавершенному производству должны были быть списаны еще в 2014 году, в результате чего у общества возник убыток в размере 16 051 000 руб., вместо прибыли 4 000 000 руб., отраженной в балансе за 2014 год.