Затраты в незавершенном производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Затраты в незавершенном производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы формирования информации о нефинансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности: направления совершенствования
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)На основании ФСБУ ГС <10> запасы подразделяются на две группы (материальные запасы и незавершенное производство), информация о которых должна быть показана в отчетности обобщенными данными. В балансе (форма 0503730) отсутствует статья "Незавершенное производство". Затраты незавершенного производства показываются по строке 150 баланса "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". Представляется, что целесообразно изменить название балансовой статьи и информацию о таких затратах приводить по статье "Незавершенное производство" в подразделе 1.11 баланса "Оборотные активы" (табл. 1). Для учета затрат в незавершенном производстве применяются соответствующие группы единого плана счетов <11>, в сведениях о движении нефинансовых активов данная информация полностью отсутствует.
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)На основании ФСБУ ГС <10> запасы подразделяются на две группы (материальные запасы и незавершенное производство), информация о которых должна быть показана в отчетности обобщенными данными. В балансе (форма 0503730) отсутствует статья "Незавершенное производство". Затраты незавершенного производства показываются по строке 150 баланса "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". Представляется, что целесообразно изменить название балансовой статьи и информацию о таких затратах приводить по статье "Незавершенное производство" в подразделе 1.11 баланса "Оборотные активы" (табл. 1). Для учета затрат в незавершенном производстве применяются соответствующие группы единого плана счетов <11>, в сведениях о движении нефинансовых активов данная информация полностью отсутствует.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Продукция, не прошедшая всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками, называются незавершенным производством, а затраты по ним - затратами незавершенного производства.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Продукция, не прошедшая всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками, называются незавершенным производством, а затраты по ним - затратами незавершенного производства.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)63. Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)63. Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2026)либо относят в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в том отчетном периоде, в котором они понесены, если косвенные затраты в себестоимость НЗП не включаются (пп. "а" п. 27 ФСБУ 5/2019);
(КонсультантПлюс, 2026)либо относят в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в том отчетном периоде, в котором они понесены, если косвенные затраты в себестоимость НЗП не включаются (пп. "а" п. 27 ФСБУ 5/2019);
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты, которые себестоимость незавершенного производства не формируют, признавайте в расходах по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они понесены (п. п. 5, 18 ПБУ 10/99). К ним, в частности, относятся (п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", Инструкция по применению Плана счетов):
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты, которые себестоимость незавершенного производства не формируют, признавайте в расходах по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они понесены (п. п. 5, 18 ПБУ 10/99). К ним, в частности, относятся (п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы", Инструкция по применению Плана счетов):
Статья: Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Одновременно с этим реализуется принцип, заложенный в ст. 271, абз. 2 и 3 п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ, предусматривающий, что при строительных работах с производственным циклом более 12 месяцев или если начало и окончание работ приходятся на разные налоговые периоды, то к фактическим СМР "притягиваются" доходы с учетом равномерности и соответствия отражения доходов расходам. Незавершенное производство в остатках налогового учета отсутствует.
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Одновременно с этим реализуется принцип, заложенный в ст. 271, абз. 2 и 3 п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ, предусматривающий, что при строительных работах с производственным циклом более 12 месяцев или если начало и окончание работ приходятся на разные налоговые периоды, то к фактическим СМР "притягиваются" доходы с учетом равномерности и соответствия отражения доходов расходам. Незавершенное производство в остатках налогового учета отсутствует.
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2026)при применении метода начисления - в общем порядке в зависимости от конкретного вида понесенного расхода и с учетом их деления на прямые и косвенные расходы (ст. ст. 272, 318 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506, от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5). При этом при распределении прямых расходов на незавершенное производство и на выполненные работы (оказанные услуги) считайте выполненным (оказанным) тот объем работ (услуг), по которому в истекшем периоде вы признали доходы в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ (то есть не включайте указанный объем работ (услуг) в состав незавершенных или завершенных, но не принятых заказов). Это следует из Писем Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586, от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88.
(КонсультантПлюс, 2026)при применении метода начисления - в общем порядке в зависимости от конкретного вида понесенного расхода и с учетом их деления на прямые и косвенные расходы (ст. ст. 272, 318 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506, от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5). При этом при распределении прямых расходов на незавершенное производство и на выполненные работы (оказанные услуги) считайте выполненным (оказанным) тот объем работ (услуг), по которому в истекшем периоде вы признали доходы в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ (то есть не включайте указанный объем работ (услуг) в состав незавершенных или завершенных, но не принятых заказов). Это следует из Писем Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586, от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88.
Готовое решение: Как учесть затраты на ремонт автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на неплановый ремонт, вызванный аварией или внезапной поломкой, как правило, включают в прочие расходы, реже - в коммерческие, управленческие расходы или стоимость НЗП. При этом не имеет значения, собственный это автомобиль или арендованный (п. 10 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на неплановый ремонт, вызванный аварией или внезапной поломкой, как правило, включают в прочие расходы, реже - в коммерческие, управленческие расходы или стоимость НЗП. При этом не имеет значения, собственный это автомобиль или арендованный (п. 10 ФСБУ 25/2018).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Пример заполнения таблицы 6.1 "Наличие и движение запасов" в части информации о затратах в незавершенном производстве
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет затрат на производство полуфабрикатов в составе незавершенного производства
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Учет затрат на производство полуфабрикатов в составе незавершенного производства
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
Готовое решение: Что относится к запасам
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты в незавершенном производстве отражаются на конец отчетного периода по дебету счета 20 "Основное производство" (счета 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты в незавершенном производстве отражаются на конец отчетного периода по дебету счета 20 "Основное производство" (счета 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").