Списание неустойки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неустойки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Претензия (требование) заказчика о взыскании неустойки за нарушение сроков выполнения работ по контракту в рамках Закона N 44-ФЗ, защищающая интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Направить претензию (требование) о взыскании неустойки необходимо, даже если она подлежит списанию по Постановлению Правительства РФ от 04.07.2018 N 783. Норма о необходимости направления претензий не содержит исключений для случаев, когда неустойку нужно списать (ч. 6 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Направить претензию (требование) о взыскании неустойки необходимо, даже если она подлежит списанию по Постановлению Правительства РФ от 04.07.2018 N 783. Норма о необходимости направления претензий не содержит исключений для случаев, когда неустойку нужно списать (ч. 6 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Внимание! При отмене командировки у компании обычно есть возможность вернуть часть затрат. Возвращенные денежные средства при расчете налога на прибыль не учитываются, как, впрочем, и сами затраты, за которые вернули деньги.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)Внимание! При отмене командировки у компании обычно есть возможность вернуть часть затрат. Возвращенные денежные средства при расчете налога на прибыль не учитываются, как, впрочем, и сами затраты, за которые вернули деньги.
Статья: Подрядчик уплатил неустойку: последствия для заказчика
(Иванова И.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Итак, несоблюдение заказчиками положений Постановления N 783 при списании неустойки влечет судебные тяжбы. В результате заказчик будет не только обязан вернуть уплаченную сумму неустойки, но и вынужден нести дополнительные расходы на уплату госпошлины.
(Иванова И.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Итак, несоблюдение заказчиками положений Постановления N 783 при списании неустойки влечет судебные тяжбы. В результате заказчик будет не только обязан вернуть уплаченную сумму неустойки, но и вынужден нести дополнительные расходы на уплату госпошлины.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 04.07.2018 N 783
(ред. от 09.12.2024)
"О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом"
(вместе с "Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом")а) наименование, фирменное наименование (при наличии), место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства (для физического лица), идентификационный номер налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя) или для иностранного лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналог идентификационного номера налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя), код причины постановки на учет в налоговом органе поставщика (подрядчика, исполнителя) (идентификационный номер налогоплательщика - физического лица);
(ред. от 09.12.2024)
"О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом"
(вместе с "Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом")а) наименование, фирменное наименование (при наличии), место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства (для физического лица), идентификационный номер налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя) или для иностранного лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналог идентификационного номера налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя), код причины постановки на учет в налоговом органе поставщика (подрядчика, исполнителя) (идентификационный номер налогоплательщика - физического лица);
Вопрос: Организация - поручитель по договору займа. Заемщик долг не погасил, и заимодавец обратился в суд. В связи с невозможностью взыскания долга с заемщика вынесено постановление об окончании исполнительного производства, после чего долг заемщика погасил поручитель. Вправе ли поручитель признать долг заемщика безнадежным?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: Поручитель вправе признать долг заемщика безнадежным и учесть его в расходах при расчете налога на прибыль.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: Поручитель вправе признать долг заемщика безнадежным и учесть его в расходах при расчете налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.07.2024 N 24-06-09/65733 <Списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Правительство РФ Постановлением от 04.07.2018 N 783 установило обязательные для сторон Правила списания начисленных и не уплаченных по контракту неустоек, включая штрафы и пени (ч. 9.1 ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ). Но Минфин России сообщил, что эти Правила неприменимы, если заказчик удерживает суммы санкций при выплате средств поставщику. Ведь в этом случае нет причин, чтобы списывать задолженность поставщика по уплате штрафных сумм.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Правительство РФ Постановлением от 04.07.2018 N 783 установило обязательные для сторон Правила списания начисленных и не уплаченных по контракту неустоек, включая штрафы и пени (ч. 9.1 ст. 34 Федерального закона N 44-ФЗ). Но Минфин России сообщил, что эти Правила неприменимы, если заказчик удерживает суммы санкций при выплате средств поставщику. Ведь в этом случае нет причин, чтобы списывать задолженность поставщика по уплате штрафных сумм.
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2026 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Налогоплательщикам необходимо подтвердить основания для списания долга документально. Для списания долгов нужны оригиналы документов (например, выписки из ЕГРЮЛ) на бумаге или заверенные квалифицированной электронной подписью.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Налогоплательщикам необходимо подтвердить основания для списания долга документально. Для списания долгов нужны оригиналы документов (например, выписки из ЕГРЮЛ) на бумаге или заверенные квалифицированной электронной подписью.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2026)Признанные контрагентом или подлежащие уплате на основании решения суда неустойки (штрафы, пени), суммы возмещения убытков (ущерба) в бухгалтерском учете включают в доходы, за исключением сумм возмещения убытков (ущерба), которые получены для компенсации потерь от брака. В налоговом учете таких исключений нет, суммы санкций и возмещения всегда включаются в доходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Признанные контрагентом или подлежащие уплате на основании решения суда неустойки (штрафы, пени), суммы возмещения убытков (ущерба) в бухгалтерском учете включают в доходы, за исключением сумм возмещения убытков (ущерба), которые получены для компенсации потерь от брака. В налоговом учете таких исключений нет, суммы санкций и возмещения всегда включаются в доходы.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки, а также списанной дебиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-03-06/3/87714)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки, а также списанной дебиторской задолженности.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-03-06/3/87714)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки, а также списанной дебиторской задолженности.
Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неустойка (пени) за нарушение срока исполнения обязательства по договору не поименована в закрытом перечне расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ, следовательно, она не может учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичную позицию занимает Минфин России (Письма от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634, от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неустойка (пени) за нарушение срока исполнения обязательства по договору не поименована в закрытом перечне расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ, следовательно, она не может учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичную позицию занимает Минфин России (Письма от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634, от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Если закупка осуществляется в рамках Закона N 223-ФЗ, стороны вправе в контракте предусмотреть случаи и условия списания ранее начисленной неустойки. Также неустойка может быть списана, если поставщик документально подтвердил свою невиновность в неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств (например, вследствие обстоятельств чрезвычайной силы). Кроме того, ранее начисленная неустойка может быть списана в соответствии с решением суда.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Если закупка осуществляется в рамках Закона N 223-ФЗ, стороны вправе в контракте предусмотреть случаи и условия списания ранее начисленной неустойки. Также неустойка может быть списана, если поставщик документально подтвердил свою невиновность в неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств (например, вследствие обстоятельств чрезвычайной силы). Кроме того, ранее начисленная неустойка может быть списана в соответствии с решением суда.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету НДС с суммы обеспечительного платежа восстановлен к уплате в бюджет в части, соответствующей сумме возмещенного убытка (неустойки)
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету НДС с суммы обеспечительного платежа восстановлен к уплате в бюджет в части, соответствующей сумме возмещенного убытка (неустойки)
Статья: Списание неустойки - обязанность, а не право заказчика
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)"Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)"Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8
Вопрос: В 2022 г. бюджетным учреждением за неисполнение подрядчиком контракта начислена неустойка, которая в налоговом учете была включена в состав внереализационных доходов. В 2023 г. неустойка списана. Как отразить для целей налогообложения прибыли факт хозяйственной жизни, связанный со списанием неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В 2022 г. бюджетным учреждением за неисполнение подрядчиком контракта начислена неустойка, которая в налоговом учете была включена в состав внереализационных доходов. В дальнейшем (в 2023 г.) в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 "О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом" данная неустойка списана. Как отразить для целей налогообложения прибыли факт хозяйственной жизни, связанный со списанием начисленной ранее неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В 2022 г. бюджетным учреждением за неисполнение подрядчиком контракта начислена неустойка, которая в налоговом учете была включена в состав внереализационных доходов. В дальнейшем (в 2023 г.) в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 "О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом" данная неустойка списана. Как отразить для целей налогообложения прибыли факт хозяйственной жизни, связанный со списанием начисленной ранее неустойки?