Списание неподтвержденного ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неподтвержденного ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не подтверждены оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров, поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не подтверждены оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров, поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2025 N 13АП-40435/2024 по делу N А56-91186/2023
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что сделки налогоплательщика с контрагентами не имели разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости, а совершены с целью уменьшения налоговых обязательств и являлись частью схемы по занижению НДС, подлежащего уплате в бюджет в проверяемый период.
Решение: Отказано.В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Стройпроектгрупп" ИНН 7805645357 за 3 квартал 2019 года установлено перечисления денежных средств в адрес ООО "Химком Индустриал" ИНН 7802676043 в размере 7 810 000 руб. оплата за бетон, в т.ч. НДС 20%. Далее проанализированы движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Химком Индустриал" ИНН 7802676043 за 3 квартал 2019 года, в ходе данного анализа установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Прометей" ИНН 4702010920 не подтверждаются. Основные списания организации производились в адрес организаций за компоненты для производства бетона, но также были установлены операции без НДС в размере около 10 млн рублей, в связи с чем в книгу покупок ООО "Химком Индустриал" ИНН 7802676043 включены "сомнительные" вычеты по ООО "Прометей" ИНН 4702010920.
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что сделки налогоплательщика с контрагентами не имели разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости, а совершены с целью уменьшения налоговых обязательств и являлись частью схемы по занижению НДС, подлежащего уплате в бюджет в проверяемый период.
Решение: Отказано.В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Стройпроектгрупп" ИНН 7805645357 за 3 квартал 2019 года установлено перечисления денежных средств в адрес ООО "Химком Индустриал" ИНН 7802676043 в размере 7 810 000 руб. оплата за бетон, в т.ч. НДС 20%. Далее проанализированы движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Химком Индустриал" ИНН 7802676043 за 3 квартал 2019 года, в ходе данного анализа установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Прометей" ИНН 4702010920 не подтверждаются. Основные списания организации производились в адрес организаций за компоненты для производства бетона, но также были установлены операции без НДС в размере около 10 млн рублей, в связи с чем в книгу покупок ООО "Химком Индустриал" ИНН 7802676043 включены "сомнительные" вычеты по ООО "Прометей" ИНН 4702010920.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)5 Данная запись отражается (при необходимости), если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы (их копии) либо реестры, которые подтверждают применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись (при необходимости) по дебету счета 19-НДС по неподтвержденному экспорту (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
(КонсультантПлюс, 2025)5 Данная запись отражается (при необходимости), если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы (их копии) либо реестры, которые подтверждают применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись (при необходимости) по дебету счета 19-НДС по неподтвержденному экспорту (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2 Операция отражается, если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы, подтверждающие применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись по дебету счета 19-НДС при неподтверждении ставки 0% (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
(КонсультантПлюс, 2025)2 Операция отражается, если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы, подтверждающие применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись по дебету счета 19-НДС при неподтверждении ставки 0% (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 27.05.2003 N 16-00-14/177
<Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров>В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0 процентов суммы НДС, отраженные по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
<Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров>В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0 процентов суммы НДС, отраженные по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.08.2022 N Ф03-3781/2022 по делу N А04-0029/2021
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.08.2022 N Ф03-3781/2022 по делу N А04-0029/2021
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не подтверждено оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров. Поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется (Постановление АС СКО от 24.11.2022 N Ф08-11562/2022 по делу N А32-52926/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не подтверждено оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров. Поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется (Постановление АС СКО от 24.11.2022 N Ф08-11562/2022 по делу N А32-52926/2021).
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения по НДС. Однако если был факт выбытия имущества, но не подтверждено, что это произошло из-за событий, не зависящих от воли налогоплательщика, арбитражные суды исходят из наличия у последнего обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения по НДС. Однако если был факт выбытия имущества, но не подтверждено, что это произошло из-за событий, не зависящих от воли налогоплательщика, арбитражные суды исходят из наличия у последнего обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В частности, последняя может предъявить претензии о необоснованном признании в составе прочих расходов остаточной стоимости списываемых основных средств или НМА (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), а также о том, что организация не подтвердила надлежащим образом утрату имущества по независящим от нее причинам. Подобные претензии ИФНС зачастую приводят к выводу о необходимости включения стоимости списанного имущества в налоговую базу по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В частности, последняя может предъявить претензии о необоснованном признании в составе прочих расходов остаточной стоимости списываемых основных средств или НМА (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), а также о том, что организация не подтвердила надлежащим образом утрату имущества по независящим от нее причинам. Подобные претензии ИФНС зачастую приводят к выводу о необходимости включения стоимости списанного имущества в налоговую базу по НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 2. По мнению ИФНС, при отсутствии документального подтверждения выявленная недостача является безвозмездной реализацией, которая облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 2. По мнению ИФНС, при отсутствии документального подтверждения выявленная недостача является безвозмездной реализацией, которая облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 6. По мнению предпринимателя, списание непригодного товара не является реализацией для целей НДС и ему неправомерно доначислен налог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 6. По мнению предпринимателя, списание непригодного товара не является реализацией для целей НДС и ему неправомерно доначислен налог.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию обязательств и расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
(КонсультантПлюс, 2025)суммы дебиторской задолженности, не подтвержденной дебиторами, определите (при наличии) просроченную дебиторскую задолженность;
(КонсультантПлюс, 2025)суммы дебиторской задолженности, не подтвержденной дебиторами, определите (при наличии) просроченную дебиторскую задолженность;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2023 N 03-03-06/1/32155 <Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, нереализованной продукции СМИ и книжной продукции и НДС при списании книжной продукции>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- если товары списываются в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), то такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения по НДС;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- если товары списываются в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), то такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения по НДС;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие вычету впоследствии;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие вычету впоследствии;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.