Списание неподтвержденного ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неподтвержденного ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.08.2022 N Ф03-3781/2022 по делу N А04-10029/2021
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.08.2022 N Ф03-3781/2022 по делу N А04-10029/2021
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)- акты на списание сувенирной и собственной продукции.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)- акты на списание сувенирной и собственной продукции.
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.10.2023 по делу N А60-8230/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль организаций, пеней, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ст. 252, 274, ст. 169 НК РФ ООО "ЭЛЕКТРОЗАВОД" в проверяемый период производило списание в производство ТМЦ по сделкам, оформленным от имени спорных контрагентов в количестве и номенклатуре не соответствующим количеству и номенклатуре изготовленных электродвигателей, полученные в ходе проверки документы не отвечают требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, содержат недостоверную информацию и не подтверждают реальные хозяйственные операции, в связи с чем не могут служить основанием для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль организаций, пеней, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ст. 252, 274, ст. 169 НК РФ ООО "ЭЛЕКТРОЗАВОД" в проверяемый период производило списание в производство ТМЦ по сделкам, оформленным от имени спорных контрагентов в количестве и номенклатуре не соответствующим количеству и номенклатуре изготовленных электродвигателей, полученные в ходе проверки документы не отвечают требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, содержат недостоверную информацию и не подтверждают реальные хозяйственные операции, в связи с чем не могут служить основанием для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по НДС.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2023 N 15АП-13905/2023 по делу N А32-58620/2022
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Требование удовлетворено.В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ответчика налоговый орган, установил следующее: отсутствие списаний со счета денежных средств за оплату коммунальных услуг, заработную плату, списаний денежных средств на канцелярские товары, обналичивание денежных средств, а также перечисления "без НДС", что может свидетельствовать о фиктивном ведении финансово-хозяйственной деятельности; численность (работающий персонал), недвижимое имущество, транспортные средства на праве собственности отсутствуют, следовательно, организация не имеет материально-технической базы - отсутствуют условия, необходимые для достижения результатов экономической деятельности; ответчиком представлены нулевые декларации за 4 квартал 2021, что означает контрагент, не подтверждает финансово-хозяйственные отношения с истцом.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Требование удовлетворено.В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ответчика налоговый орган, установил следующее: отсутствие списаний со счета денежных средств за оплату коммунальных услуг, заработную плату, списаний денежных средств на канцелярские товары, обналичивание денежных средств, а также перечисления "без НДС", что может свидетельствовать о фиктивном ведении финансово-хозяйственной деятельности; численность (работающий персонал), недвижимое имущество, транспортные средства на праве собственности отсутствуют, следовательно, организация не имеет материально-технической базы - отсутствуют условия, необходимые для достижения результатов экономической деятельности; ответчиком представлены нулевые декларации за 4 квартал 2021, что означает контрагент, не подтверждает финансово-хозяйственные отношения с истцом.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Общество в ходе рассмотрения дела сообщало, что запасные части предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, а именно: используются в ремонте оборудования, непосредственно участвующего в производственной деятельности (производстве фанеры, которая затем направляется на продажу). Спорные запасные части списаны обществом на ремонт оборудования, что подтверждено документально и не оспаривалось налоговым органом. Однако суды при рассмотрении дела пришли к выводу, что обществом не подтверждено использование запасных частей в деятельности, облагаемой НДС.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Общество в ходе рассмотрения дела сообщало, что запасные части предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, а именно: используются в ремонте оборудования, непосредственно участвующего в производственной деятельности (производстве фанеры, которая затем направляется на продажу). Спорные запасные части списаны обществом на ремонт оборудования, что подтверждено документально и не оспаривалось налоговым органом. Однако суды при рассмотрении дела пришли к выводу, что обществом не подтверждено использование запасных частей в деятельности, облагаемой НДС.
<Письмо> Минфина РФ от 27.05.2003 N 16-00-14/177
<Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров>В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0 процентов суммы НДС, отраженные по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
<Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров>В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0 процентов суммы НДС, отраженные по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В частности, последняя может предъявить претензии о необоснованном признании в составе прочих расходов остаточной стоимости списываемых основных средств или НМА (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), а также о том, что организация не подтвердила надлежащим образом утрату имущества по независящим от нее причинам. Подобные претензии ИФНС зачастую приводят к выводу о необходимости включения стоимости списанного имущества в налоговую базу по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В частности, последняя может предъявить претензии о необоснованном признании в составе прочих расходов остаточной стоимости списываемых основных средств или НМА (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), а также о том, что организация не подтвердила надлежащим образом утрату имущества по независящим от нее причинам. Подобные претензии ИФНС зачастую приводят к выводу о необходимости включения стоимости списанного имущества в налоговую базу по НДС.
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию обязательств и расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
(КонсультантПлюс, 2026)суммы дебиторской задолженности, не подтвержденной дебиторами, определите (при наличии) просроченную дебиторскую задолженность;
(КонсультантПлюс, 2026)суммы дебиторской задолженности, не подтвержденной дебиторами, определите (при наличии) просроченную дебиторскую задолженность;
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость реализованных товаров списана в себестоимость продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость реализованных товаров списана в себестоимость продаж
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие вычету впоследствии;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 68 "Расчеты по налогам и сборам" - НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие вычету впоследствии;
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2026)5 Данная запись отражается (при необходимости), если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы (их копии) либо реестры, которые подтверждают применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись (при необходимости) по дебету счета 19-НДС по неподтвержденному экспорту (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)5 Данная запись отражается (при необходимости), если операция по признанию НДС в составе прочих расходов произведена в этом же календарном году. Если документы (их копии) либо реестры, которые подтверждают применение ставки 0%, представляют в налоговый орган в календарных годах, следующих за годом списания начисленного НДС в состав прочих расходов, в бухучете производится запись (при необходимости) по дебету счета 19-НДС по неподтвержденному экспорту (76-НДС) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору ссуды неотделимые улучшения (пожарная сигнализация) по окончании срока договора ссуды передаются ссудодателю. Договорная стоимость оборудования и работ по проектированию и монтажу пожарной сигнализации составила 244 000 руб., в том числе НДС 44 000 руб. Срок полезного использования пожарной сигнализации установлен: для целей бухгалтерского учета - исходя из ожидаемого срока использования сигнализации с учетом оставшегося срока действия договора ссуды - 20 месяцев, для целей налогового учета - исходя из срока полезного использования, определяемого для пожарной сигнализации в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (шестая амортизационная группа), - 121 месяц. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания в учете объекта ОС, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания с учета. Ликвидационная стоимость признана равной нулю, так как расходы ссудополучателя на неотделимые улучшения не возмещаются. На протяжении периода использования пожарной сигнализации элементы амортизации не менялись.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору ссуды неотделимые улучшения (пожарная сигнализация) по окончании срока договора ссуды передаются ссудодателю. Договорная стоимость оборудования и работ по проектированию и монтажу пожарной сигнализации составила 244 000 руб., в том числе НДС 44 000 руб. Срок полезного использования пожарной сигнализации установлен: для целей бухгалтерского учета - исходя из ожидаемого срока использования сигнализации с учетом оставшегося срока действия договора ссуды - 20 месяцев, для целей налогового учета - исходя из срока полезного использования, определяемого для пожарной сигнализации в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (шестая амортизационная группа), - 121 месяц. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания в учете объекта ОС, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания с учета. Ликвидационная стоимость признана равной нулю, так как расходы ссудополучателя на неотделимые улучшения не возмещаются. На протяжении периода использования пожарной сигнализации элементы амортизации не менялись.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возникает ли объект НДС при выбытии (списании) имущества по независящим от плательщика причинам
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 при выбытии (списании) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т.п.), объекта налогообложения по НДС не возникает. Однако если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, но не подтверждено, что оно выбыло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, у последнего возникает обязанность исчислить НДС по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, предусмотренным для случаев безвозмездной реализации имущества. Минфин России рекомендовал применять изложенный подход в случае хищения имущества. ФНС России указала, что данную позицию необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС. Также есть разъяснения Минфина России о том, что не является объектом налогообложения по НДС, в частности, выбытие имущества в связи с его повреждением, истечением срока годности, недостачей, моральным устареванием. Существуют судебные акты со схожими выводами.
Возникает ли объект НДС при выбытии (списании) имущества по независящим от плательщика причинам
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 при выбытии (списании) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т.п.), объекта налогообложения по НДС не возникает. Однако если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, но не подтверждено, что оно выбыло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, у последнего возникает обязанность исчислить НДС по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, предусмотренным для случаев безвозмездной реализации имущества. Минфин России рекомендовал применять изложенный подход в случае хищения имущества. ФНС России указала, что данную позицию необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС. Также есть разъяснения Минфина России о том, что не является объектом налогообложения по НДС, в частности, выбытие имущества в связи с его повреждением, истечением срока годности, недостачей, моральным устареванием. Существуют судебные акты со схожими выводами.
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Важно: о том, что затраты на ГСМ не учитываются в расходах в момент перечисления аванса поставщику топлива, уже было отмечено ранее, но надо сказать, что в момент заправки автомобиля топливом, даже несмотря на то, что с топливной карты списано отпущенное количество ГСМ, этого тоже не происходит. Дело в том, что для признания расходов в налоговом учете организация должна иметь на руках подтверждающие документы <9>. В момент заправки у нее будет только чек на покупку ГСМ, а этого недостаточно. Ведь чек подтверждает только факт приобретения топлива, но не подтверждает факт его использования в служебных целях.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Важно: о том, что затраты на ГСМ не учитываются в расходах в момент перечисления аванса поставщику топлива, уже было отмечено ранее, но надо сказать, что в момент заправки автомобиля топливом, даже несмотря на то, что с топливной карты списано отпущенное количество ГСМ, этого тоже не происходит. Дело в том, что для признания расходов в налоговом учете организация должна иметь на руках подтверждающие документы <9>. В момент заправки у нее будет только чек на покупку ГСМ, а этого недостаточно. Ведь чек подтверждает только факт приобретения топлива, но не подтверждает факт его использования в служебных целях.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Общество не подтвердило списание в производство только части данной продукции и оприходование части продукции на склад. Поскольку расчеты общества относительно суммы "налоговой реконструкции" по налогу на прибыль не подтверждены доказательствами, суд кассационной инстанции признал правомерным доначисление налога в спорной сумме (Постановление АС СЗО от 31.08.2023 N Ф07-10312/2023 по делу N А56-30133/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Общество не подтвердило списание в производство только части данной продукции и оприходование части продукции на склад. Поскольку расчеты общества относительно суммы "налоговой реконструкции" по налогу на прибыль не подтверждены доказательствами, суд кассационной инстанции признал правомерным доначисление налога в спорной сумме (Постановление АС СЗО от 31.08.2023 N Ф07-10312/2023 по делу N А56-30133/2021).