НДС программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)- Что касается повышения ставки и снижения лимитов доходов для освобождения от НДС, я думаю, что гарантированно примут в том или ином виде. Под вопросом, наверное, только обложение НДС лицензируемого программного обеспечения (ПО). По этой, хоть и достаточно узкой, категории налогоплательщиков повышение НДС ударит слишком болезненно. Ряд ассоциаций, понимая, как негативно введение НДС скажется на отрасли производителей ПО, выступил с предложением повысить для них налог на прибыль, но не вводить и не увеличивать НДС. Насколько видно, перед вторым чтением законопроекта законодатель готов прислушаться и сохранить освобождение, ждать финального решения осталось недолго.
("Закон", 2025, N 11)- Что касается повышения ставки и снижения лимитов доходов для освобождения от НДС, я думаю, что гарантированно примут в том или ином виде. Под вопросом, наверное, только обложение НДС лицензируемого программного обеспечения (ПО). По этой, хоть и достаточно узкой, категории налогоплательщиков повышение НДС ударит слишком болезненно. Ряд ассоциаций, понимая, как негативно введение НДС скажется на отрасли производителей ПО, выступил с предложением повысить для них налог на прибыль, но не вводить и не увеличивать НДС. Насколько видно, перед вторым чтением законопроекта законодатель готов прислушаться и сохранить освобождение, ждать финального решения осталось недолго.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)4. Принцип объективности непосредственно связан с качеством результатов, полученных при проведении контрольных мероприятий, которые в дальнейшем оказывают влияние на меры, применяемые для предупреждения совершения финансовых нарушений. Выводы, содержащиеся в актах проведенных проверок, должны быть сделаны независимо от внутреннего субъективного мнения проверяющего лица, основываться на действительных фактах, которые были выявлены и подтверждены документально с точки зрения соответствия нормам права. Использование цифровых технологий предоставляет новые возможности по обеспечению достижения объективности, поскольку обработка информации в информационных системах осуществляется на основе алгоритма, в котором реализованы требования законодательства, позволяющие быстрее и полнее сопоставлять факты и информацию, выявлять отклонения без непосредственного контакта с объектом контроля, субъективного мнения человека. При этом необходимо обратить внимание, что качество таких алгоритмов напрямую зависит от возможности алгоритмизировать и унифицировать правило, заложенное в норме, а также от корректности и безошибочности их работы. На современном этапе развития активно идет процесс по внедрению искусственного интеллекта, в дальнейшем его применение будет расширяться, тем не менее определенные результаты возможно оценить и сейчас, что связано с расширением охвата обрабатываемой информации, всеобъемлемости контроля в отдельных правоотношениях. АСК НДС - программный продукт, который используется для принятия решения о возмещении налога. Особенностью его функционирования является аккумулирование, анализ, сопоставление всей цепочки исполнения обязанности налогоплательщиками по облагаемым операциям при создании единой истории, на основе которой принимается решение о возмещении либо отказе в возмещении налога на добавленную стоимость без влияния субъективного мнения должностных лиц налоговых органов.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)4. Принцип объективности непосредственно связан с качеством результатов, полученных при проведении контрольных мероприятий, которые в дальнейшем оказывают влияние на меры, применяемые для предупреждения совершения финансовых нарушений. Выводы, содержащиеся в актах проведенных проверок, должны быть сделаны независимо от внутреннего субъективного мнения проверяющего лица, основываться на действительных фактах, которые были выявлены и подтверждены документально с точки зрения соответствия нормам права. Использование цифровых технологий предоставляет новые возможности по обеспечению достижения объективности, поскольку обработка информации в информационных системах осуществляется на основе алгоритма, в котором реализованы требования законодательства, позволяющие быстрее и полнее сопоставлять факты и информацию, выявлять отклонения без непосредственного контакта с объектом контроля, субъективного мнения человека. При этом необходимо обратить внимание, что качество таких алгоритмов напрямую зависит от возможности алгоритмизировать и унифицировать правило, заложенное в норме, а также от корректности и безошибочности их работы. На современном этапе развития активно идет процесс по внедрению искусственного интеллекта, в дальнейшем его применение будет расширяться, тем не менее определенные результаты возможно оценить и сейчас, что связано с расширением охвата обрабатываемой информации, всеобъемлемости контроля в отдельных правоотношениях. АСК НДС - программный продукт, который используется для принятия решения о возмещении налога. Особенностью его функционирования является аккумулирование, анализ, сопоставление всей цепочки исполнения обязанности налогоплательщиками по облагаемым операциям при создании единой истории, на основе которой принимается решение о возмещении либо отказе в возмещении налога на добавленную стоимость без влияния субъективного мнения должностных лиц налоговых органов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Статья: Техподдержка и доработка ПО. Какие есть льготы по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)НДС для разработчиков программного обеспечения
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)НДС для разработчиков программного обеспечения
Вопрос: Организация применяет льготу по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ. В III квартале получены только авансы, в связи с чем подана нулевая декларация по НДС без отражения авансов. Правильно ли это? Надо ли подать уточненную декларацию с отражением полученных авансов в разд. 7 декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация применяет льготу по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ. В III квартале получены только авансы, в связи с чем подана нулевая декларация по НДС без отражения авансов. Правильно ли это? Надо ли подать уточненную декларацию с отражением полученных авансов в разд. 7 декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация применяет льготу по НДС при передаче прав на программы для ЭВМ. В III квартале получены только авансы, в связи с чем подана нулевая декларация по НДС без отражения авансов. Правильно ли это? Надо ли подать уточненную декларацию с отражением полученных авансов в разд. 7 декларации?
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС и порядке выставления счетов-фактур в отношении передачи прав на программное обеспечение на определенный срок.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-07-09/49667)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС и порядке выставления счетов-фактур в отношении передачи прав на программное обеспечение на определенный срок.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-07-09/49667)Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС и порядке выставления счетов-фактур в отношении передачи прав на программное обеспечение на определенный срок.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)освобожденных от НДС прав на программы для ЭВМ и базы данных, зарегистрированные в реестре российского ПО. В этом случае можно принять к вычету НДС только по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для такой реализации (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)освобожденных от НДС прав на программы для ЭВМ и базы данных, зарегистрированные в реестре российского ПО. В этом случае можно принять к вычету НДС только по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для такой реализации (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по продаже программного обеспечения не облагаются НДС при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по продаже программного обеспечения не облагаются НДС при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации прав на использование программы, включенной в единый реестр, - программного комплекса бизнес-анализа данных.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-07/117378)Вопрос: У Организации (далее - налогоплательщик), являющейся правообладателем отечественного программного обеспечения и базы данных, возник вопрос о применении по отношению к налогоплательщику положений пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-07/117378)Вопрос: У Организации (далее - налогоплательщик), являющейся правообладателем отечественного программного обеспечения и базы данных, возник вопрос о применении по отношению к налогоплательщику положений пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС15.3. Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных?
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<6> Так, например, в п. 7 письма от 18 декабря 2020 г. N СД-4-3/20902@ "О налоговом маневре в IT-отрасли" Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России) указано, что с 1 января 2021 г. необходимым условием для применения налогоплательщиком освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) является включение программы для электронных вычислительных машин и базы данных в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<6> Так, например, в п. 7 письма от 18 декабря 2020 г. N СД-4-3/20902@ "О налоговом маневре в IT-отрасли" Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России) указано, что с 1 января 2021 г. необходимым условием для применения налогоплательщиком освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) является включение программы для электронных вычислительных машин и базы данных в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).