Изменение ндс в договоре
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение ндс в договоре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О внесении изменений в длящиеся договоры, заключении допсоглашений, доплате НДС и оформлении счетов-фактур в связи с применением с 01.01.2026 ставки НДС 22%.
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814)Вопрос: С 01.01.2026 применима ставка НДС в размере 22% на основании принятого Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/9814)Вопрос: С 01.01.2026 применима ставка НДС в размере 22% на основании принятого Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая оговорка на случай изменения ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая оговорка на случай изменения ставки НДС
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Включается ли в налоговую базу по НДС аванс, полученный в одном периоде с расторжением (изменением) договора, новацией?
Вопрос: Об НДС и изменении цены договора при предоставлении в аренду недвижимости, если ИП-арендодатель на УСН с 01.01.2026 обязан применять ставку НДС 5%, а договор в части цены содержит условие "без НДС".
(Письмо Минфина России от 05.02.2026 N 03-07-11/8399)Вопрос: Индивидуальный предприниматель является арендодателем недвижимого имущества по действующему договору аренды нежилого помещения от 14.11.2022 и дополнительному соглашению от 07.05.2024, заключенным с арендатором АО.
(Письмо Минфина России от 05.02.2026 N 03-07-11/8399)Вопрос: Индивидуальный предприниматель является арендодателем недвижимого имущества по действующему договору аренды нежилого помещения от 14.11.2022 и дополнительному соглашению от 07.05.2024, заключенным с арендатором АО.
Готовое решение: Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы возвращаете покупателю аванс в связи с расторжением или изменением договора, вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Для этого зарегистрируйте в книге покупок тот авансовый счет-фактуру, который вы оформили при получении предоплаты и отразили в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Отдельный счет-фактура на сумму возвращенного аванса не нужен.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы возвращаете покупателю аванс в связи с расторжением или изменением договора, вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Для этого зарегистрируйте в книге покупок тот авансовый счет-фактуру, который вы оформили при получении предоплаты и отразили в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Отдельный счет-фактура на сумму возвращенного аванса не нужен.
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)В описанном случае доходы, полученные в период отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), вы можете уменьшить на НДС, предъявленный покупателю (приобретателю), но не полученный от него дополнительно к стоимости указанного товара (работ, услуг, прав) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Речь идет о возможности уменьшить доходы по налогу при УСН на НДС, исчисленный по расчетной ставке при отгрузке, если вы с контрагентом не достигли соглашения об изменении цены договора с доплатой вам суммы НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В описанном случае доходы, полученные в период отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), вы можете уменьшить на НДС, предъявленный покупателю (приобретателю), но не полученный от него дополнительно к стоимости указанного товара (работ, услуг, прав) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Речь идет о возможности уменьшить доходы по налогу при УСН на НДС, исчисленный по расчетной ставке при отгрузке, если вы с контрагентом не достигли соглашения об изменении цены договора с доплатой вам суммы НДС.
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, повышение ставки налога на добавленную стоимость, изменение цены договора.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, повышение ставки налога на добавленную стоимость, изменение цены договора.
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2026)Условие договора об изменении цены при изменении ставки НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)Условие договора об изменении цены при изменении ставки НДС