Списание неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 08.09.2023
("Главная книга", 2023, N 18)Арендатор, который произвел капитальные вложения в арендуемое имущество (с согласия арендодателя и без возмещения им произведенных затрат), может списывать стоимость неотделимых улучшений через механизм амортизации. Но только в течение срока действия договора аренды.
("Главная книга", 2023, N 18)Арендатор, который произвел капитальные вложения в арендуемое имущество (с согласия арендодателя и без возмещения им произведенных затрат), может списывать стоимость неотделимых улучшений через механизм амортизации. Но только в течение срока действия договора аренды.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)На дату возврата объекта аренды балансовую стоимость неотделимых улучшений надо списать в прочие расходы. Она может быть, например, в случае, когда объект аренды арендодателю возвращен досрочно. Если арендодатель возмещает арендатору затраты на выполнение неотделимых улучшений, то на дату передачи ему арендованных помещений надо отразить доход <20>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)На дату возврата объекта аренды балансовую стоимость неотделимых улучшений надо списать в прочие расходы. Она может быть, например, в случае, когда объект аренды арендодателю возвращен досрочно. Если арендодатель возмещает арендатору затраты на выполнение неотделимых улучшений, то на дату передачи ему арендованных помещений надо отразить доход <20>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (арендатор) произвело неотделимые улучшения объекта арендованного имущества за свой счет и впоследствии в судебном порядке взыскало с арендодателя возмещение их стоимости. Признавая понесенные расходы капитальными вложениями, суд со ссылкой на п. 1 ст. 258 и п. 1 ст. 256 НК РФ указал на необходимость амортизации указанных затрат. Стоимость неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость спорного имущества, а при его реализации подлежит списанию в составе остаточной стоимости. Вывод налогового органа о том, что арендодатель не вправе единовременно учитывать в составе внереализационных расходов стоимость неотделимых улучшений, взысканных по решению суда, был признан обоснованным.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- списания в бухгалтерском учете арендатора неотделимых улучшений.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- списания в бухгалтерском учете арендатора неотделимых улучшений.
Статья: Неотделимые улучшения при аренде: учет у арендатора
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В бухучете у арендатора такие улучшения учитываются так же, как и некомпенсируемые (в составе основных средств, если работы проводились после получения предмета аренды; или стоимость улучшений включается в ППА, если работы проводились до получения объекта в аренду). По улучшениям, учтенным в составе основных средств, арендатор погашает их стоимость посредством начисления амортизации в течение срока аренды. При передаче улучшений арендодателю по окончании аренды и получении от него возмещения на дату передачи признается доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В бухучете у арендатора такие улучшения учитываются так же, как и некомпенсируемые (в составе основных средств, если работы проводились после получения предмета аренды; или стоимость улучшений включается в ППА, если работы проводились до получения объекта в аренду). По улучшениям, учтенным в составе основных средств, арендатор погашает их стоимость посредством начисления амортизации в течение срока аренды. При передаче улучшений арендодателю по окончании аренды и получении от него возмещения на дату передачи признается доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. 41, 44 ФСБУ 6/2020).
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендодатель возмещает вам затраты на неотделимые улучшения, в бухгалтерском учете на дату их передачи признайте доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете признайте доход и соответствующий ему расход в виде стоимости неотделимых улучшений (п. 1 ст. 249 НК РФ, Письма Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242, от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Возмещаемую вам арендодателем сумму затрат вы учитываете в расходах, если выполняются следующие условия (Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828):
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендодатель возмещает вам затраты на неотделимые улучшения, в бухгалтерском учете на дату их передачи признайте доход (расход) в виде разницы между суммой возмещаемых затрат и балансовой стоимостью списываемых неотделимых улучшений (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете признайте доход и соответствующий ему расход в виде стоимости неотделимых улучшений (п. 1 ст. 249 НК РФ, Письма Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242, от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134). Возмещаемую вам арендодателем сумму затрат вы учитываете в расходах, если выполняются следующие условия (Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828):