Списание недостачи товара при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание недостачи товара при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация объекта недвижимости при УСНО: как максимально учесть расходы?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при применении УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу лишь в случае реализации или передачи основного средства; то есть при списании, ликвидации в результате аварии, хищении или недостаче и в других аналогичных ситуациях пересчет делать не надо.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при применении УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу лишь в случае реализации или передачи основного средства; то есть при списании, ликвидации в результате аварии, хищении или недостаче и в других аналогичных ситуациях пересчет делать не надо.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.02.2008 N 03-11-04/2/25
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, то они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу только в случае реализации или передачи основного средства, то есть в случае списания, ликвидации при аварии, хищения или недостачи и других аналогичных случаях пересчет делать не надо.
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, то они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу только в случае реализации или передачи основного средства, то есть в случае списания, ликвидации при аварии, хищения или недостачи и других аналогичных случаях пересчет делать не надо.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФнедостачи, хищения, порчи имущества, списания просроченных товаров и т.п.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
"Упрощенная система налогообложения"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)В какой момент можно учесть в расходах стоимость МПЗ? Во-первых, налог с этого дохода должен быть уплачен в бюджет. Во-вторых, если МПЗ будут реализованы в качестве товара, действуют правила признания расходов для товаров при УСНО: согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на товары, приобретенные для дальнейшей реализации, признаются после их фактической оплаты по мере реализации товаров. Если МПЗ будут использованы в производстве в качестве сырья и материалов, действуют правила для учета сырья и материалов при УСНО: с 2009 г. они списываются сразу после оплаты и оприходования. Таким образом, стоимость сырья и материалов, выявленных при инвентаризации, можно учесть сразу после уплаты налога с дохода в бюджет.
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)В какой момент можно учесть в расходах стоимость МПЗ? Во-первых, налог с этого дохода должен быть уплачен в бюджет. Во-вторых, если МПЗ будут реализованы в качестве товара, действуют правила признания расходов для товаров при УСНО: согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на товары, приобретенные для дальнейшей реализации, признаются после их фактической оплаты по мере реализации товаров. Если МПЗ будут использованы в производстве в качестве сырья и материалов, действуют правила для учета сырья и материалов при УСНО: с 2009 г. они списываются сразу после оплаты и оприходования. Таким образом, стоимость сырья и материалов, выявленных при инвентаризации, можно учесть сразу после уплаты налога с дохода в бюджет.
Статья: Особенности учета и налогообложения реализации товаров через автоматы
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
Статья: Как "упрощенцу" проводить инвентаризацию и зачем это нужно
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 12)- списана недостача, превысившая норму естественной убыли.
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 12)- списана недостача, превысившая норму естественной убыли.
Статья: Проверь себя: учет испорченных товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)Перечень расходов при применении УСН закрытый <20>. Он не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи имущества. Поэтому, даже если в порче/недостаче товара виноват работник, от которого получено возмещение, стоимость списанного товара в расходах списать не удастся. А вот само возмещение надо будет включить в доходы <21>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)Перечень расходов при применении УСН закрытый <20>. Он не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи имущества. Поэтому, даже если в порче/недостаче товара виноват работник, от которого получено возмещение, стоимость списанного товара в расходах списать не удастся. А вот само возмещение надо будет включить в доходы <21>.
Вопрос: Я работаю главбухом в двух компаниях: одна - на общем режиме, другая - на "доходно-расходной" упрощенке. И в той и в другой в ходе инвентаризации обнаружены недостачи покупных товаров. Как их отразить в налоговых расходах?
("Главная книга", 2018, N 21)Ситуация 1. Для недостающих товаров утверждены нормы естественной убыли. Тогда в пределах таких норм стоимость недостач учитывается в качестве материальных расходов:
("Главная книга", 2018, N 21)Ситуация 1. Для недостающих товаров утверждены нормы естественной убыли. Тогда в пределах таких норм стоимость недостач учитывается в качестве материальных расходов:
Статья: Особенности признания в учете при УСНО некоторых видов материальных расходов
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Разумеется, признать в составе расходов потери в пределах норм естественной убыли "упрощенцы" могут лишь по оплаченным поставщикам ценностям (в силу кассового метода). В случае когда потери в пределах норм естественной убыли относятся к неоплаченным ценностям, целесообразно списывать их стоимость в расходы после оплаты поставщику.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Разумеется, признать в составе расходов потери в пределах норм естественной убыли "упрощенцы" могут лишь по оплаченным поставщикам ценностям (в силу кассового метода). В случае когда потери в пределах норм естественной убыли относятся к неоплаченным ценностям, целесообразно списывать их стоимость в расходы после оплаты поставщику.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН, расчеты с комиссионером по возмещению стоимости утерянного товара? Согласно условиям договора комиссии имущественная ответственность сторон определяется исходя из рыночной цены товара, которая в целях данного договора принимается равной цене, указанной в сопроводительных документах...
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, при признании комиссионером обязательства по возмещению ущерба сумма данного обязательства отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", в корреспонденции с кредитом счетов: 94 - на сумму фактической себестоимости утерянных товаров и 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", - на сумму превышения подлежащей возмещению суммы убытка над балансовой стоимостью утерянного товара (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, при признании комиссионером обязательства по возмещению ущерба сумма данного обязательства отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", в корреспонденции с кредитом счетов: 94 - на сумму фактической себестоимости утерянных товаров и 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", - на сумму превышения подлежащей возмещению суммы убытка над балансовой стоимостью утерянного товара (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Инвентаризация и "упрощенка": учет результатов (Окончание)
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Осталось выяснить, в какой момент можно учесть в расходах стоимость МПЗ. Во-первых, налог с этого дохода должен быть уплачен в бюджет. Во-вторых, если данные МПЗ будут реализованы в качестве товара, действуют правила признания расходов для товаров при УСНО: согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются после их фактической оплаты по мере реализации указанных товаров.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Осталось выяснить, в какой момент можно учесть в расходах стоимость МПЗ. Во-первых, налог с этого дохода должен быть уплачен в бюджет. Во-вторых, если данные МПЗ будут реализованы в качестве товара, действуют правила признания расходов для товаров при УСНО: согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются после их фактической оплаты по мере реализации указанных товаров.
Статья: Выбытие имущества из-за виновных действий работников
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)В бухгалтерском учете списание балансовой стоимости испорченного (утраченного) имущества отражается записью по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счетов учета этого имущества (01 "Основные средства", субсчет "Выбытие", 10 "Материалы", 41 "Товары" и др.).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)В бухгалтерском учете списание балансовой стоимости испорченного (утраченного) имущества отражается записью по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счетов учета этого имущества (01 "Основные средства", субсчет "Выбытие", 10 "Материалы", 41 "Товары" и др.).