Списание лизинговых платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание лизинговых платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Как учитывать для целей налогообложения расходы на уплату лизинговых платежей по договору о досрочном выкупе предмета лизинга? По какому курсу отражать списанную кредиторскую задолженность в виде аванса, уплаченного в иностранной валюте? Вправе ли организация учесть расходы на услуги независимого оценщика по определению действительной стоимости доли при выходе участника из общества? Каков порядок учета для целей налогообложения оплаты работнику аренды квартиры авансом?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Как учитывать для целей налогообложения расходы на уплату лизинговых платежей по договору о досрочном выкупе предмета лизинга? По какому курсу отражать списанную кредиторскую задолженность в виде аванса, уплаченного в иностранной валюте? Вправе ли организация учесть расходы на услуги независимого оценщика по определению действительной стоимости доли при выходе участника из общества? Каков порядок учета для целей налогообложения оплаты работнику аренды квартиры авансом?
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанные с применением законодательства о финансовой аренде (лизинге)
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Развивая данный правовой подход, ВС РФ в Определениях от 29.06.2023 N 307-ЭС23-5453 и от 14.12.2023 N 307-ЭС23-14609 сформулировал позицию, которой следует руководствоваться при оценке положений договора лизинга о неустойке за невыполнение лизингополучателем договорного условия о заключении со своим банком соглашения о праве лизингодателя на безакцептное списание (дополнительно к неустойке за непосредственную просрочку внесения лизинговых платежей).
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Развивая данный правовой подход, ВС РФ в Определениях от 29.06.2023 N 307-ЭС23-5453 и от 14.12.2023 N 307-ЭС23-14609 сформулировал позицию, которой следует руководствоваться при оценке положений договора лизинга о неустойке за невыполнение лизингополучателем договорного условия о заключении со своим банком соглашения о праве лизингодателя на безакцептное списание (дополнительно к неустойке за непосредственную просрочку внесения лизинговых платежей).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Толкование договора" ГК РФПри этом в силу пунктов 6.4, 6.5 договора лизинга, приложений 2, 2/1 к договору обеспечительный лизинговый платеж включается в стоимость услуги, оказываемой лизингодателем лизингополучателю по договору; обеспечительный платеж включается в график погашения ежемесячных лизинговых платежей и списывается согласно такому графику.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ
(ред. от 28.04.2023)
"О финансовой аренде (лизинге)"1. В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется, за исключением случая, установленного пунктом 4 статьи 9.1 настоящего Федерального закона, в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.
(ред. от 28.04.2023)
"О финансовой аренде (лизинге)"1. В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется, за исключением случая, установленного пунктом 4 статьи 9.1 настоящего Федерального закона, в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.
Вопрос: О направлении в кредитную организацию документов в электронном виде, прилагаемых к инкассовым поручениям на списание лизинговых платежей, через кредитную организацию получателя средств.
(Письмо Банка России от 25.08.2023 N 45-19/3032)Вопрос: У Ассоциации возникают вопросы, касающиеся регулирования порядка направления документов, прилагаемых к инкассовым поручениям, в электронном виде через банк получателя средств.
(Письмо Банка России от 25.08.2023 N 45-19/3032)Вопрос: У Ассоциации возникают вопросы, касающиеся регулирования порядка направления документов, прилагаемых к инкассовым поручениям, в электронном виде через банк получателя средств.
Готовое решение: Что такое инкассо
(КонсультантПлюс, 2026)плательщику - согласовать в договоре банковского счета (или дополнительном соглашении к нему) возможность списывать деньги со своего счета по распоряжению кредитора (получателя). При этом ему понадобится сообщить банку сведения о получателе средств, обязательстве плательщика и основном договоре. Согласие плательщика не нужно, если бесспорный порядок списания предусмотрен законом. Например, лизингодатель в определенных случаях вправе направить в банк распоряжение о списании со счета лизингополучателя просроченных лизинговых платежей (п. 2 ст. 854 ГК РФ, п. 1 ст. 13 Закона о лизинге, п. 7.3 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, Информация Банка России).
(КонсультантПлюс, 2026)плательщику - согласовать в договоре банковского счета (или дополнительном соглашении к нему) возможность списывать деньги со своего счета по распоряжению кредитора (получателя). При этом ему понадобится сообщить банку сведения о получателе средств, обязательстве плательщика и основном договоре. Согласие плательщика не нужно, если бесспорный порядок списания предусмотрен законом. Например, лизингодатель в определенных случаях вправе направить в банк распоряжение о списании со счета лизингополучателя просроченных лизинговых платежей (п. 2 ст. 854 ГК РФ, п. 1 ст. 13 Закона о лизинге, п. 7.3 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, Информация Банка России).
Статья: О некоторых особенностях оспаривания в деле о банкротстве сделок должника, связанных с исполнением кредитных обязательств
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Апелляционный суд изменил Определение суда первой инстанции в части, исключив из числа недействительных сделок платежи, совершенные за три недели до даты возбуждения дела о банкротстве. Суд отклонил ссылку управляющего на публичные сведения о наличии у должника неисполненных обязательств, поскольку в средствах массовой информации размещались публикации как о наличии долгов общества, так и о мероприятиях, проводимых Правительством Российской Федерации по выводу должника из кризисной ситуации. Суд также указал на то, что предъявление инкассового поручения к счету должника, открытому в банке, на безакцептное списание лизинговых платежей безусловно не свидетельствует об осведомленности банка о неплатежеспособности общества.
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Апелляционный суд изменил Определение суда первой инстанции в части, исключив из числа недействительных сделок платежи, совершенные за три недели до даты возбуждения дела о банкротстве. Суд отклонил ссылку управляющего на публичные сведения о наличии у должника неисполненных обязательств, поскольку в средствах массовой информации размещались публикации как о наличии долгов общества, так и о мероприятиях, проводимых Правительством Российской Федерации по выводу должника из кризисной ситуации. Суд также указал на то, что предъявление инкассового поручения к счету должника, открытому в банке, на безакцептное списание лизинговых платежей безусловно не свидетельствует об осведомленности банка о неплатежеспособности общества.
Готовое решение: Какие особенности учесть при закупке товаров в лизинг по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы относитесь к государственным или муниципальным учреждениям, учитывайте, что в случае неперечисления вами лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа списание средств в бесспорном порядке не осуществляется. В этом случае обращение взыскания на средства учреждения осуществляется на основании исполнительного документа в порядке, установленном федеральными законами, определяющими особенности правового положения учреждений (п. 4 ст. 9.1, п. 1 ст. 13 Закона о лизинге).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы относитесь к государственным или муниципальным учреждениям, учитывайте, что в случае неперечисления вами лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа списание средств в бесспорном порядке не осуществляется. В этом случае обращение взыскания на средства учреждения осуществляется на основании исполнительного документа в порядке, установленном федеральными законами, определяющими особенности правового положения учреждений (п. 4 ст. 9.1, п. 1 ст. 13 Закона о лизинге).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Начисление амортизационных отчислений по лизинговому имуществу отражается по дебету счетов производственных затрат (20-1, 20-2, 20-3, 23 и др.) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация активов, полученных в лизинг". В случае возврата лизингового имущества при условии погашения сумм лизинговых платежей производится одновременное списание объекта и соответствующей суммы амортизации: Д 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация активов", и К 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные по договору лизинга".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Начисление амортизационных отчислений по лизинговому имуществу отражается по дебету счетов производственных затрат (20-1, 20-2, 20-3, 23 и др.) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация активов, полученных в лизинг". В случае возврата лизингового имущества при условии погашения сумм лизинговых платежей производится одновременное списание объекта и соответствующей суммы амортизации: Д 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация активов", и К 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные по договору лизинга".