Налоговый учет лизинга у лизингополучателя на балансе лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет лизинга у лизингополучателя на балансе лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)Как лизингополучателю отражать в учете операции, связанные с выполнением отделимых и неотделимых улучшений имущества, полученного в лизинг
(КонсультантПлюс, 2026)Как лизингополучателю отражать в учете операции, связанные с выполнением отделимых и неотделимых улучшений имущества, полученного в лизинг
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. С 01.01.2022 налоговый учет расходов при лизинге не зависит от условия договора лизинга относительно того, у кого на балансе учитывается лизинговое имущество.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. С 01.01.2022 налоговый учет расходов при лизинге не зависит от условия договора лизинга относительно того, у кого на балансе учитывается лизинговое имущество.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ06-643
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При получении объекта лизинга на баланс лизингополучателя дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство" на сумму стоимости лизингового имущества без НДС. Сумма НДС учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При получении объекта лизинга на баланс лизингополучателя дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство" на сумму стоимости лизингового имущества без НДС. Сумма НДС учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговый учет расходов при лизинге не зависит от условия договора лизинга, устанавливающего у кого на балансе учитывается лизинговое имущество. Даже если такое условие включено в договор, оно никак не влияет на порядок налогового учета расходов лизингополучателя.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговый учет расходов при лизинге не зависит от условия договора лизинга, устанавливающего у кого на балансе учитывается лизинговое имущество. Даже если такое условие включено в договор, оно никак не влияет на порядок налогового учета расходов лизингополучателя.
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель вправе с согласия лизингодателя передать свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу (перенаем).
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель вправе с согласия лизингодателя передать свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу (перенаем).
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2026)Право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей.
(КонсультантПлюс, 2026)Право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)При возвратном лизинге продавец - лизингополучатель на стоимость проданного ОС начисляет НДС, в налоговом и бухгалтерском учете отражает продажу ОС, лизинговое имущество и платежи учитывает как при обычном лизинге. Особенность есть в определении стоимости ППА - для этого балансовую стоимость проданного ОС умножают на отношение обязательства по аренде к цене продажи ОС (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 100 МСФО (IFRS)16).
(Издательство "Главная книга", 2026)При возвратном лизинге продавец - лизингополучатель на стоимость проданного ОС начисляет НДС, в налоговом и бухгалтерском учете отражает продажу ОС, лизинговое имущество и платежи учитывает как при обычном лизинге. Особенность есть в определении стоимости ППА - для этого балансовую стоимость проданного ОС умножают на отношение обязательства по аренде к цене продажи ОС (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 100 МСФО (IFRS)16).
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
Готовое решение: Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя
(КонсультантПлюс, 2026)3. Учет лизингополучателем "входного" НДС при получении в лизинг автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)3. Учет лизингополучателем "входного" НДС при получении в лизинг автомобиля
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если по условиям такого договора лизинга имущество учитывает на балансе лизингодатель, налог на имущество уплачивает он (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 02-06-07/14096).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по условиям такого договора лизинга имущество учитывает на балансе лизингодатель, налог на имущество уплачивает он (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 02-06-07/14096).
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Согласно условиям договора лизинга предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель осуществил расходы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля, которые составили менее 100 000 руб. Данные работы были произведены до регистрации автомобиля в Госавтоинспекции и принятия его к учету. Вправе ли лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли организаций расходы на бронирование отдельных частей кузова автомобиля?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Согласно условиям договора лизинга предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель осуществил расходы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля, которые составили менее 100 000 руб. Данные работы были произведены до регистрации автомобиля в Госавтоинспекции и принятия его к учету. Вправе ли лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли организаций расходы на бронирование отдельных частей кузова автомобиля?
Вопрос: О начислении лизингодателем в целях налога на прибыль амортизации на объект лизинга при его возврате лизингополучателем до окончания срока договора.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль лизингодателем сумм начисленной амортизации в отношении амортизируемого имущества, изъятого лизингодателем у лизингополучателя, находящегося на балансе лизингодателя и предназначенного для дальнейшей продажи?
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль лизингодателем сумм начисленной амортизации в отношении амортизируемого имущества, изъятого лизингодателем у лизингополучателя, находящегося на балансе лизингодателя и предназначенного для дальнейшей продажи?
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю лизингодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль. Порядок учета будет зависеть от того, является ли предмет лизинга амортизируемым имуществом и у кого на балансе он учитывается по условиям договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю лизингодатель учитывает в расходах по налогу на прибыль. Порядок учета будет зависеть от того, является ли предмет лизинга амортизируемым имуществом и у кого на балансе он учитывается по условиям договора.