Списание дебитОрской задолженности ип в связи с прекращением деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности ип в связи с прекращением деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 11АП-16381/2023, 11АП-17065/2023 по делу N А72-5291/2023
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Основания для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ определены положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Они влекут разные правовые последствия для организаций.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Основания для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ определены положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Они влекут разные правовые последствия для организаций.
Статья: Списание задолженности исключенных из ЕГРЮЛ контрагентов
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" организация может быть исключена из ЕГРЮЛ по основаниям недостоверности сведений или отсутствия средств на процедуру ликвидации. Когда и на каком основании организация должна списать в налоговом учете дебиторскую и кредиторскую задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ?
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" организация может быть исключена из ЕГРЮЛ по основаниям недостоверности сведений или отсутствия средств на процедуру ликвидации. Когда и на каком основании организация должна списать в налоговом учете дебиторскую и кредиторскую задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ?
Нормативные акты
Приказ Роскомнадзора от 16.12.2014 N 183
(ред. от 24.12.2015)
"Об утверждении Регламента взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
(ред. от 24.12.2015)
"Об утверждении Регламента взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
Приказ Роскомнадзора от 24.12.2015 N 177
"О внесении изменений в Регламент взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра, утвержденный приказом Роскомнадзора от 16.12.2014 N 183"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
"О внесении изменений в Регламент взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра, утвержденный приказом Роскомнадзора от 16.12.2014 N 183"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
Статья: В каких случаях просроченная дебиторская и кредиторская задолженность может быть списана с учета?
(Шиманова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)- судебный акт о завершении конкурсного производства или реализации имущества гражданина, а также документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом);
(Шиманова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)- судебный акт о завершении конкурсного производства или реализации имущества гражданина, а также документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом);
Статья: Безнадежная дебиторка: списываем осторожно!
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). Поэтому после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам. То есть у компании остается возможность взыскать с бывшего бизнесмена долг. Следовательно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). Поэтому после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам. То есть у компании остается возможность взыскать с бывшего бизнесмена долг. Следовательно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.
Статья: Если долг не вернули...
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 4)К индивидуальному предпринимателю закон несравнимо строже. Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает всем своим имуществом независимо от того, использует его в своей коммерческой деятельности или нет. Причем даже после прекращения работы в качестве индивидуального предпринимателя и снятия с учета в налоговых органах. Таким образом, задолженность предпринимателя или перед предпринимателем можно погасить, только когда истечет срок исковой давности.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 4)К индивидуальному предпринимателю закон несравнимо строже. Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает всем своим имуществом независимо от того, использует его в своей коммерческой деятельности или нет. Причем даже после прекращения работы в качестве индивидуального предпринимателя и снятия с учета в налоговых органах. Таким образом, задолженность предпринимателя или перед предпринимателем можно погасить, только когда истечет срок исковой давности.
"Все о долгах организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 4 октября 2007 г. N А82-14555/2006-27 указано, что истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию при прекращении гражданского обязательства вследствие невозможности его исполнения, в том числе в случае признания ее нереальной к взысканию. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 4 октября 2007 г. N А82-14555/2006-27 указано, что истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию при прекращении гражданского обязательства вследствие невозможности его исполнения, в том числе в случае признания ее нереальной к взысканию. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности.
Статья: Списание дебиторской задолженности. Часть 2
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, а также предоставленные бюджетным и автономным учреждениям субсидии на выполнение государственного задания, на иные цели и на капитальные вложения, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с этим в учете по налогу на прибыль может быть списана только дебиторская задолженность, сформировавшаяся в рамках приносящей доход деятельности бюджетных и автономных учреждений спорта.
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Лимиты бюджетных обязательств, доведенные в установленном порядке до казенных учреждений, а также предоставленные бюджетным и автономным учреждениям субсидии на выполнение государственного задания, на иные цели и на капитальные вложения, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с этим в учете по налогу на прибыль может быть списана только дебиторская задолженность, сформировавшаяся в рамках приносящей доход деятельности бюджетных и автономных учреждений спорта.
Вопрос: Признается ли для целей налога на прибыль организаций безнадежным долг индивидуального предпринимателя, который признан фактически прекратившим свою деятельность по решению регистрирующего органа?
(Консультация эксперта, 2022)Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной к взысканию (Письмо Минфина России от 16.09.2015 N 03-03-06/53157).
(Консультация эксперта, 2022)Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной к взысканию (Письмо Минфина России от 16.09.2015 N 03-03-06/53157).
Статья: Учет долга за ЖКУ ликвидировавшегося ИП
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В учете УК числится дебиторская задолженность индивидуального предпринимателя за оказанные ему жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ). Что делать с этим долгом в налоговом и бухгалтерском учете, учитывая, что ИП прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения? Можно ли списать долг? Возникает ли у физического лица в момент списания долга налогооблагаемый доход, о наличии которого УК должна известить налоговый орган?
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В учете УК числится дебиторская задолженность индивидуального предпринимателя за оказанные ему жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ). Что делать с этим долгом в налоговом и бухгалтерском учете, учитывая, что ИП прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения? Можно ли списать долг? Возникает ли у физического лица в момент списания долга налогооблагаемый доход, о наличии которого УК должна известить налоговый орган?
Статья: "Дебиторка": нельзя взыскать, списать...
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)А в случае, когда должником выступает индивидуальный предприниматель, ситуация иная. Прекращение деятельности в качестве ИП не дает основания его кредитору для признания долга безнадежным. Дело в том, что гражданин продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) (ст. 24 ГК РФ). То есть после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП (в т.ч. в случае признания его банкротом) он не освобождается от обязательств перед кредиторами. Соответственно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной ко взысканию. Это подтверждают и чиновники (письма Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 16.09.2015 N 03-03-06/53157).
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)А в случае, когда должником выступает индивидуальный предприниматель, ситуация иная. Прекращение деятельности в качестве ИП не дает основания его кредитору для признания долга безнадежным. Дело в том, что гражданин продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) (ст. 24 ГК РФ). То есть после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП (в т.ч. в случае признания его банкротом) он не освобождается от обязательств перед кредиторами. Соответственно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной ко взысканию. Это подтверждают и чиновники (письма Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 16.09.2015 N 03-03-06/53157).
Статья: Списание долга
(Кияшко В.А.)
("Право и экономика", 2005, N 10)Не является ликвидацией исключение из единого государственного реестра юридических лиц в порядке ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. от 2 июля 2005 г. N 129-ФЗ) (далее - Закон о регистрации юридических лиц) в связи с прекращением деятельности, а потому и дебиторская задолженность такой организации-должника не может быть списана на внереализационные расходы. В соответствии с п. 8 ст. 22 Закона о регистрации юридических лиц организация-кредитор в данном случае вправе обжаловать исключение недействующего юридического лица в течение года со дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своих прав.
(Кияшко В.А.)
("Право и экономика", 2005, N 10)Не является ликвидацией исключение из единого государственного реестра юридических лиц в порядке ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. от 2 июля 2005 г. N 129-ФЗ) (далее - Закон о регистрации юридических лиц) в связи с прекращением деятельности, а потому и дебиторская задолженность такой организации-должника не может быть списана на внереализационные расходы. В соответствии с п. 8 ст. 22 Закона о регистрации юридических лиц организация-кредитор в данном случае вправе обжаловать исключение недействующего юридического лица в течение года со дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своих прав.
Статья: Хищение в кассе учреждения. Как отразить в учете?
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 6)Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется на основании приказа (распоряжения) руководителя субъекта бухгалтерского учета.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 6)Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется на основании приказа (распоряжения) руководителя субъекта бухгалтерского учета.