Списание дебитОрской задолженности ип в связи с прекращением деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности ип в связи с прекращением деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2023 N 11АП-16381/2023, 11АП-17065/2023 по делу N А72-5291/2023
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Требование: О взыскании солидарно денежных средств в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы о том, что исполнительное производство длилось четыре года, что денежные средства, поступающие на счет общества, списывались в погашение требований других кредиторов, что дебиторская задолженность не являлась безнадежной и могла быть взыскана, по мнению суда апелляционной инстанции, не свидетельствуют о том, что ответчики при исключении общества из ЕГРЮЛ действовали добросовестно и что ими были приняты все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, поскольку деятельность ООО "Автоцентр АМС" была прекращена, юридическое лицо исключено из реестра юридических лиц, а задолженность ООО "Электром" осталась непогашенной, презюмируется, что контролирующими лицами должника не было предпринято разумных действий для предотвращения исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в 2022 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Основания для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ определены положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Они влекут разные правовые последствия для организаций.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Основания для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ определены положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Они влекут разные правовые последствия для организаций.
Статья: Обзор разъяснений Минфина и ФНС России за апрель - май 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Минфин России в Письме от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384 дал разъяснения по вопросу списания безнадежной дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, прекратившего свою деятельность, для целей расчета налога на прибыль организаций.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Минфин России в Письме от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384 дал разъяснения по вопросу списания безнадежной дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, прекратившего свою деятельность, для целей расчета налога на прибыль организаций.
Нормативные акты
Приказ Роскомнадзора от 16.12.2014 N 183
(ред. от 24.12.2015)
"Об утверждении Регламента взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
(ред. от 24.12.2015)
"Об утверждении Регламента взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
Приказ Роскомнадзора от 24.12.2015 N 177
"О внесении изменений в Регламент взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра, утвержденный приказом Роскомнадзора от 16.12.2014 N 183"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
"О внесении изменений в Регламент взаимодействия Роскомнадзора с радиочастотной службой при организации контроля внесения платы за использование в Российской Федерации радиочастотного спектра, утвержденный приказом Роскомнадзора от 16.12.2014 N 183"9.1. Списанию подлежит дебиторская задолженность, по которой были приняты все исчерпывающие меры по ее взысканию: получено решение суда или установлен факт прекращения деятельности пользователя (или его правопреемника), которому выданы разрешения, в связи с:
"Все о долгах организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 4 октября 2007 г. N А82-14555/2006-27 указано, что истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию при прекращении гражданского обязательства вследствие невозможности его исполнения, в том числе в случае признания ее нереальной к взысканию. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 4 октября 2007 г. N А82-14555/2006-27 указано, что истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию при прекращении гражданского обязательства вследствие невозможности его исполнения, в том числе в случае признания ее нереальной к взысканию. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности.
Вопрос: Может ли организация признать безнадежной и списать дебиторскую задолженность ИП, который ликвидировался, что подтверждается выпиской из ЕГРИП?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Дебиторская задолженность не признается безнадежной на основании выписки из ЕГРИП, если ИП прекратил свою деятельность.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Дебиторская задолженность не признается безнадежной на основании выписки из ЕГРИП, если ИП прекратил свою деятельность.
Статья: Безнадежная задолженность: причины и последствия
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Банкротство граждан введено в практику гражданского права уже несколько лет. Одна из норм ст. 25 ГК РФ гласит, что гражданин, который не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению арбитражного суда. До этого момента списывать долги с ИП преждевременно.
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Банкротство граждан введено в практику гражданского права уже несколько лет. Одна из норм ст. 25 ГК РФ гласит, что гражданин, который не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению арбитражного суда. До этого момента списывать долги с ИП преждевременно.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль безнадежной задолженности прекратившего деятельность ИП.
(Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль безнадежной задолженности прекратившего деятельность ИП.
(Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль безнадежной задолженности прекратившего деятельность ИП.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.08.2019 N 03-03-06/1/59200 <Новый кредитор не вправе списать приобретенный долг как безнадежный>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Вспомним, когда задолженность, на первый взгляд безнадежную, списывать нельзя.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Вспомним, когда задолженность, на первый взгляд безнадежную, списывать нельзя.
Статья: Узнай больше
("Упрощенка", 2014, N 11)Б. Ликвидация фирмы-должника или прекращение деятельности предпринимателя-должника.
("Упрощенка", 2014, N 11)Б. Ликвидация фирмы-должника или прекращение деятельности предпринимателя-должника.
Статья: "Дебиторка": нельзя взыскать, списать...
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)А в случае, когда должником выступает индивидуальный предприниматель, ситуация иная. Прекращение деятельности в качестве ИП не дает основания его кредитору для признания долга безнадежным. Дело в том, что гражданин продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) (ст. 24 ГК РФ). То есть после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП (в т.ч. в случае признания его банкротом) он не освобождается от обязательств перед кредиторами. Соответственно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной ко взысканию. Это подтверждают и чиновники (письма Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 16.09.2015 N 03-03-06/53157).
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)А в случае, когда должником выступает индивидуальный предприниматель, ситуация иная. Прекращение деятельности в качестве ИП не дает основания его кредитору для признания долга безнадежным. Дело в том, что гражданин продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) (ст. 24 ГК РФ). То есть после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП (в т.ч. в случае признания его банкротом) он не освобождается от обязательств перед кредиторами. Соответственно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной ко взысканию. Это подтверждают и чиновники (письма Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 16.09.2015 N 03-03-06/53157).
Статья: Учет долга за ЖКУ ликвидировавшегося ИП
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В учете УК числится дебиторская задолженность индивидуального предпринимателя за оказанные ему жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ). Что делать с этим долгом в налоговом и бухгалтерском учете, учитывая, что ИП прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения? Можно ли списать долг? Возникает ли у физического лица в момент списания долга налогооблагаемый доход, о наличии которого УК должна известить налоговый орган?
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В учете УК числится дебиторская задолженность индивидуального предпринимателя за оказанные ему жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ). Что делать с этим долгом в налоговом и бухгалтерском учете, учитывая, что ИП прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения? Можно ли списать долг? Возникает ли у физического лица в момент списания долга налогооблагаемый доход, о наличии которого УК должна известить налоговый орган?
Статья: В каких случаях просроченная дебиторская и кредиторская задолженность может быть списана с учета?
(Шиманова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)- судебный акт о завершении конкурсного производства или реализации имущества гражданина, а также документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом);
(Шиманова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)- судебный акт о завершении конкурсного производства или реализации имущества гражданина, а также документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом);
Статья: Если предприниматель-должник добровольно прекратил деятельность в качестве ИП
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Возникает вопрос: можно ли поставить знак равенства между ликвидацией юридического лица <2> и утратой гражданином статуса ИП <3>? Иными словами, вправе ли налогоплательщик применить тот же порядок списания "дебиторки" организации к физлицу и до истечения срока исковой давности расценить долг экс-предпринимателя как безнадежный для целей налогообложения прибыли только на основании выписки из ЕГРИП, подтверждающей прекращение последним деятельности в качестве ИП? Ответ на этот вопрос однозначен: задолженность бывшего предпринимателя признается нереальной к взысканию по особым правилам, отличным от тех, что применяются в отношении ликвидированных организаций.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Возникает вопрос: можно ли поставить знак равенства между ликвидацией юридического лица <2> и утратой гражданином статуса ИП <3>? Иными словами, вправе ли налогоплательщик применить тот же порядок списания "дебиторки" организации к физлицу и до истечения срока исковой давности расценить долг экс-предпринимателя как безнадежный для целей налогообложения прибыли только на основании выписки из ЕГРИП, подтверждающей прекращение последним деятельности в качестве ИП? Ответ на этот вопрос однозначен: задолженность бывшего предпринимателя признается нереальной к взысканию по особым правилам, отличным от тех, что применяются в отношении ликвидированных организаций.