Аванс в доход предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс в доход предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Предприниматель до своей регистрации в качестве ИП заключил договор с подрядчиком как физлицо и выплатил ему аванс. В назначении платежа он указал реквизиты заключенного договора и что платеж с предпринимательской деятельностью не связан. После регистрации в качестве ИП на УСН с объектом "доходы" предприниматель подписал с подрядчиком акт выполненных работ. И подрядчик вернул часть неиспользованного аванса на предпринимательский счет ИП. Правильно ли мы понимаем, что возврат неиспользованного аванса не будет учитываться в "упрощенных" доходах предпринимателя? Или риски все-таки есть?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Предприниматель до своей регистрации в качестве ИП заключил договор с подрядчиком как физлицо и выплатил ему аванс. В назначении платежа он указал реквизиты заключенного договора и что платеж с предпринимательской деятельностью не связан. После регистрации в качестве ИП на УСН с объектом "доходы" предприниматель подписал с подрядчиком акт выполненных работ. И подрядчик вернул часть неиспользованного аванса на предпринимательский счет ИП. Правильно ли мы понимаем, что возврат неиспользованного аванса не будет учитываться в "упрощенных" доходах предпринимателя? Или риски все-таки есть?
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если у предпринимателя в периоде возврата аванса доходов не было, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует (Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если у предпринимателя в периоде возврата аванса доходов не было, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует (Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю единый налог по УСН, указав, что тот занизил доходы путем перевода деятельности на ПСН. Соглашаясь с выводами налогового органа, суд отметил, что предприниматель целенаправленно использовал ПСН, при которой стоимость патента не зависит от размера фактически полученного дохода (является фиксированной). Также он использовал взаимозависимое с ним общество (являлся его директором), которое заключало с контрагентами договоры, а в дальнейшем оформляло соглашения о переводе обязательств на предпринимателя и перечисляло ему суммы полученных от контрагентов авансов. В назначении платежа общество указывало "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса", что позволяло предпринимателю не превышать лимит, установленный НК РФ в отношении ПСН. Поскольку по итогам перерасчета совокупный доход предпринимателя превысил предел, установленный для ПСН, налогоплательщик утратил право на применение данного специального налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю единый налог по УСН, указав, что тот занизил доходы путем перевода деятельности на ПСН. Соглашаясь с выводами налогового органа, суд отметил, что предприниматель целенаправленно использовал ПСН, при которой стоимость патента не зависит от размера фактически полученного дохода (является фиксированной). Также он использовал взаимозависимое с ним общество (являлся его директором), которое заключало с контрагентами договоры, а в дальнейшем оформляло соглашения о переводе обязательств на предпринимателя и перечисляло ему суммы полученных от контрагентов авансов. В назначении платежа общество указывало "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса", что позволяло предпринимателю не превышать лимит, установленный НК РФ в отношении ПСН. Поскольку по итогам перерасчета совокупный доход предпринимателя превысил предел, установленный для ПСН, налогоплательщик утратил право на применение данного специального налогового режима.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФКак правильно указал суд первой инстанции, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по нему) на всю сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, только если он не производит любые выплаты и иные вознаграждения физическим лицам."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают общую сумму налога и авансовые платежи по месту учета налогоплательщика по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают общую сумму налога и авансовые платежи по месту учета налогоплательщика по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ);
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- По действующей редакции НК предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, подлежащую уплате в этом налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ <12>. Таким образом, ИП, применяющие "доходную" УСН, вправе уменьшать налог (авансовые платежи) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- По действующей редакции НК предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, подлежащую уплате в этом налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ <12>. Таким образом, ИП, применяющие "доходную" УСН, вправе уменьшать налог (авансовые платежи) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения <13>.
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)С 1 января 2025 г. предприниматели на УСН, применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить налог или авансовые платежи на личные взносы до их фактической уплаты. Эти изменения связаны с утверждением обновленной формы декларации.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)С 1 января 2025 г. предприниматели на УСН, применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить налог или авансовые платежи на личные взносы до их фактической уплаты. Эти изменения связаны с утверждением обновленной формы декларации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Возникает вопрос: в каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя?
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Возникает вопрос: в каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя?
Вопрос: По итогам 2025 г. у ИП на УСН ("доходы") налог по УСН уменьшен не на всю сумму фиксированных страховых взносов за 2025 г. По итогу I кв. 2026 г. получен доход - 2,5 млн руб. Можно ли уменьшить налог по УСН за I кв. 2026 г. на фиксированные взносы за 2026 и 2025 гг. и на взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.?
(Консультация эксперта, 2026)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" заключил договор об оказании услуг и получил сумму аванса. Однако впоследствии стороны расторгли договор, ИП аванс не вернул. Может ли ИП уменьшить доходы на сумму взысканного по решению суда неосновательного обогащения?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму доходов по УСН на неотработанный аванс, который он возвращает по решению суда в качестве неосновательного обогащения.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму доходов по УСН на неотработанный аванс, который он возвращает по решению суда в качестве неосновательного обогащения.
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. Указанные страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде, в том числе в случае если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года (абз. 7, 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. Указанные страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде, в том числе в случае если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года (абз. 7, 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить исчисленную сумму "упрощенного" налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор. У фирмы на УСН с объектом "доходы" также есть возможность откорректировать в сторону уменьшения налог УСН за счет торгового сбора.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить исчисленную сумму "упрощенного" налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор. У фирмы на УСН с объектом "доходы" также есть возможность откорректировать в сторону уменьшения налог УСН за счет торгового сбора.
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Авансового платежа за IV квартал формально не существует. Он представляет собой итоговый платеж за год. При УСН организации и ИП рассчитывают налог с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей. Предприниматели на объекте налогообложения "Доходы минус расходы" исчисляют единый или минимальный налог.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Авансового платежа за IV квартал формально не существует. Он представляет собой итоговый платеж за год. При УСН организации и ИП рассчитывают налог с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей. Предприниматели на объекте налогообложения "Доходы минус расходы" исчисляют единый или минимальный налог.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о суммах налога по доходам от предпринимательской деятельности отразите в п. 2 "Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации" разд. 1 (п. 32 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о суммах налога по доходам от предпринимательской деятельности отразите в п. 2 "Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации" разд. 1 (п. 32 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).