Аванс в доход предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс в доход предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году в ходе проверки налоговых периодов 2015 - 2016 годов налоговый орган сделал вывод об утрате налогоплательщиком права на применение УСН с 2015 года, доначислил налоги по общей системе налогообложения и указал на излишнюю уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. В 2019 году налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм единого налога. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на отсутствие переплаты. Налогоплательщик в 2020 году обратился в суд с имущественным требованием о возврате налога. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что о переплате он узнал из акта налоговой проверки в 2018 году, когда инспекцией был сделан вывод об утрате им права на применение УСН. Суд отметил, что до получения акта проверки предприниматель ошибочно полагал, что полученные авансы не включаются в состав доходов по УСН, учитывая отсутствие со стороны налогового органа каких-либо замечаний по результатам камеральных проверок. Аналогичное решение, принятое налоговым органом в отношении ООО, участником и руководителем которого являлся предприниматель, не свидетельствует о его осведомленности о неправильном исчислении налога, поскольку в решении, принятом по результатам проверки ООО, не содержится выводов о наличии у ООО или у предпринимателя переплаты по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году в ходе проверки налоговых периодов 2015 - 2016 годов налоговый орган сделал вывод об утрате налогоплательщиком права на применение УСН с 2015 года, доначислил налоги по общей системе налогообложения и указал на излишнюю уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. В 2019 году налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм единого налога. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на отсутствие переплаты. Налогоплательщик в 2020 году обратился в суд с имущественным требованием о возврате налога. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что о переплате он узнал из акта налоговой проверки в 2018 году, когда инспекцией был сделан вывод об утрате им права на применение УСН. Суд отметил, что до получения акта проверки предприниматель ошибочно полагал, что полученные авансы не включаются в состав доходов по УСН, учитывая отсутствие со стороны налогового органа каких-либо замечаний по результатам камеральных проверок. Аналогичное решение, принятое налоговым органом в отношении ООО, участником и руководителем которого являлся предприниматель, не свидетельствует о его осведомленности о неправильном исчислении налога, поскольку в решении, принятом по результатам проверки ООО, не содержится выводов о наличии у ООО или у предпринимателя переплаты по УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган истребовал у предпринимателя документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, а также документы, касающиеся деятельности самого предпринимателя (штатное расписание, книгу учета доходов и расходов, кассовые книги, книгу (журнал) кассира-операциониста, документы по учету поступившей выручки по кассе, расходные и приходные кассовые ордера, перечень поставщиков товара, налоговые регистры, подтверждающие ведение раздельного налогового учета, ведомости по начислению заработной платы, документы по выплате заработной платы, авансовые отчеты). Предприниматель представил документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, но отказал в представлении документов о собственной деятельности, указав, что проверка проводится в отношении его контрагента, а не его самого. В связи с непредставлением документов предприниматель был привлечен к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ и обжаловал решение о привлечении к ответственности в суд. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности, так как налоговый орган доказал, что истребованные документы могли подтвердить выводы о создании схемы "дробление бизнеса" с участием индивидуального предпринимателя и его контрагента. Отсутствие факта проверки в отношении лица не препятствует возможности истребования документов, касающихся его деятельности, так как они могут содержать сведения о действительном смысле операций с контрагентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган истребовал у предпринимателя документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, а также документы, касающиеся деятельности самого предпринимателя (штатное расписание, книгу учета доходов и расходов, кассовые книги, книгу (журнал) кассира-операциониста, документы по учету поступившей выручки по кассе, расходные и приходные кассовые ордера, перечень поставщиков товара, налоговые регистры, подтверждающие ведение раздельного налогового учета, ведомости по начислению заработной платы, документы по выплате заработной платы, авансовые отчеты). Предприниматель представил документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, но отказал в представлении документов о собственной деятельности, указав, что проверка проводится в отношении его контрагента, а не его самого. В связи с непредставлением документов предприниматель был привлечен к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ и обжаловал решение о привлечении к ответственности в суд. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности, так как налоговый орган доказал, что истребованные документы могли подтвердить выводы о создании схемы "дробление бизнеса" с участием индивидуального предпринимателя и его контрагента. Отсутствие факта проверки в отношении лица не препятствует возможности истребования документов, касающихся его деятельности, так как они могут содержать сведения о действительном смысле операций с контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. В каком периоде для исчисления НДФЛ авансы включаются в доход предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК РФ)?
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Напомним, согласно п. п. 7, 8 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев в отношении предпринимательских доходов исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки НДФЛ, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Напомним, согласно п. п. 7, 8 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев в отношении предпринимательских доходов исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки НДФЛ, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают общую сумму налога и авансовые платежи по месту учета налогоплательщика по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплачивают общую сумму налога и авансовые платежи по месту учета налогоплательщика по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ);