Совмещение псн и усн численность
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение псн и усн численность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)- доходы от реализации, полученные в рамках всех "патентных" видов деятельности, превысили 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН учитываются и доходы от реализации на упрощенке.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)- доходы от реализации, полученные в рамках всех "патентных" видов деятельности, превысили 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН учитываются и доходы от реализации на упрощенке.
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Строго говоря, необходимость уплаты НДС не связана именно с утратой права на патент. Если ИП слетел с ПСН не из-за превышения лимита доходов, а по иным причинам (например, из-за продажи маркированных товаров или превышения ограничения по численности работников), то у него нет обязанности платить НДС, хотя он и становится плательщиком УСН-налога по "патентным" операциям. Ведь упрощенцы, доходы которых в 2024 г. не превысили 60 млн руб., в 2025 г. пользуются автоматическим освобождением от НДС, пока их доходы не превысят лимит в 2025 г. <20> При этом у ИП, совмещающих УСН и ПСН, доходы для целей НДС-освобождения суммируются по обоим спецрежимам <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Строго говоря, необходимость уплаты НДС не связана именно с утратой права на патент. Если ИП слетел с ПСН не из-за превышения лимита доходов, а по иным причинам (например, из-за продажи маркированных товаров или превышения ограничения по численности работников), то у него нет обязанности платить НДС, хотя он и становится плательщиком УСН-налога по "патентным" операциям. Ведь упрощенцы, доходы которых в 2024 г. не превысили 60 млн руб., в 2025 г. пользуются автоматическим освобождением от НДС, пока их доходы не превысят лимит в 2025 г. <20> При этом у ИП, совмещающих УСН и ПСН, доходы для целей НДС-освобождения суммируются по обоим спецрежимам <21>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель утрачивает право на применение УСН в течение календарного года:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель утрачивает право на применение УСН в течение календарного года:
Вопрос: Какие существуют ограничения по количеству и категориям наемных работников для ИП в зависимости от применяемой им системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2026)В случае совмещения режимов налогообложения, например ПСН и УСН, в целях применения ПСН при расчете средней численности работников учитываются только работники, занятые в деятельности на ПСН, и не учитываются занятые в деятельности на УСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389).
(Консультация эксперта, 2026)В случае совмещения режимов налогообложения, например ПСН и УСН, в целях применения ПСН при расчете средней численности работников учитываются только работники, занятые в деятельности на ПСН, и не учитываются занятые в деятельности на УСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2026)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то в целях соблюдения этого ограничения он должен вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН <21>. Нормами НК не предусмотрено отнесение работников, занятых одновременно в деятельности на обоих спецрежимах, к "патентным" работникам. Исходя из этого, по моему мнению, таких работников не нужно учитывать для целей гл. 26.5 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то в целях соблюдения этого ограничения он должен вести раздельный учет средней численности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках ПСН и в рамках УСН <21>. Нормами НК не предусмотрено отнесение работников, занятых одновременно в деятельности на обоих спецрежимах, к "патентным" работникам. Исходя из этого, по моему мнению, таких работников не нужно учитывать для целей гл. 26.5 НК РФ.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Да, может. Не вправе применять ПСН в 2025 г. только те ИП, которые в 2024 г. слетели с патента из-за превышения лимита доходов. Либо у которых при совмещении УСН и ПСН доход от реализации по обоим спецрежимам превысил 60 млн руб. уже после истечения срока действия патента. Для ИП, утративших право на ПСН из-за нарушения иных условий применения спецрежима, в том числе из-за превышения предельной средней численности работников (15 человек), остается действующим старое правило: нельзя снова перейти на ПСН по тому же виду деятельности раньше чем со следующего календарного года <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Да, может. Не вправе применять ПСН в 2025 г. только те ИП, которые в 2024 г. слетели с патента из-за превышения лимита доходов. Либо у которых при совмещении УСН и ПСН доход от реализации по обоим спецрежимам превысил 60 млн руб. уже после истечения срока действия патента. Для ИП, утративших право на ПСН из-за нарушения иных условий применения спецрежима, в том числе из-за превышения предельной средней численности работников (15 человек), остается действующим старое правило: нельзя снова перейти на ПСН по тому же виду деятельности раньше чем со следующего календарного года <25>.
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) - специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. АУСН могут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) - специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. АУСН могут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как при совмещении УСН и ПСН определять предельную численность работников
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как при совмещении УСН и ПСН определять предельную численность работников