ООО на УСН налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу ООО на УСН налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2021 N 01АП-6605/2021 по делу N А43-21183/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удовлетворяя требования ООО "ДК СР "Сормово" в части, суд первой инстанции признал необоснованным вывод МИФНС N 21 по НО о необоснованном включении налогоплательщиком в расходы суммы убытка (дисконта) по договорам цессии в сумме 44 368 295 рублей (сумма налога 8 873 659 руб.). Кроме того, судом установлено, что при расчете налога на прибыль налоговая инспекция уменьшила расходы, определенные по данным бухгалтерского учета организаций группы компаний "УправдомЪ" (обороты по дебету счетов 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения") на всю сумму предоставленного организациям налогового вычета по НДС в размере 45 826 406 руб. Согласно не опровергнутым данным бухгалтерского учета сумма НДС по приобретенным ценностям в период применения ООО УК "Цветы" и АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" общей системы налогообложения составила 30 817 151 руб. Поскольку указанная сумма дважды исключена из состава расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль неправомерное доначисление налога составило 6 163 430 руб. Подлежащий уплате ООО "ДК Сормово" налог на имущество рассчитан налоговой инспекцией по кадастровой стоимости, так как в период проведения проверки не представлены данные о среднегодовой стоимости имущества по помещениям. Принадлежащие заявителю нежилые помещения в утвержденные на территории Нижегородской области в 2016 и 2017 году Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не включены; в 2015 году такой Перечень отсутствовал. Таким образом, налоговому органу при начислении недоимки следовало применить общий порядок, исчисляя налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости принадлежащего налогоплательщику имущества. Налог на имущество должен составлять 462 862 руб., а не указанную налоговым органом в решении сумму 300 517 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы могут быть уменьшены на расходы, соответствующие критериям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, в состав которых включается, в числе прочих, налог на имущество. С учетом ошибочно рассчитанного налога на имущество организаций, подлежащая уплате сумма налога на прибыль неправомерно завышена инспекцией на 32 469 руб. Отказывая в удовлетворении требований ООО "ДК СР "Сормово" в остальной части, суд пришел к выводу, что ООО "ДК СР "Сормово" совместно с управляющими компаниями осуществляли деятельность как единая организация, что в свою очередь подтверждает совершение налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему организациями виновных, умышленных, согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения ООО "ДК Сормово" и рядом других взаимозависимых организаций льготного налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения и ухода, таким образом, от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удовлетворяя требования ООО "ДК СР "Сормово" в части, суд первой инстанции признал необоснованным вывод МИФНС N 21 по НО о необоснованном включении налогоплательщиком в расходы суммы убытка (дисконта) по договорам цессии в сумме 44 368 295 рублей (сумма налога 8 873 659 руб.). Кроме того, судом установлено, что при расчете налога на прибыль налоговая инспекция уменьшила расходы, определенные по данным бухгалтерского учета организаций группы компаний "УправдомЪ" (обороты по дебету счетов 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения") на всю сумму предоставленного организациям налогового вычета по НДС в размере 45 826 406 руб. Согласно не опровергнутым данным бухгалтерского учета сумма НДС по приобретенным ценностям в период применения ООО УК "Цветы" и АО "Домоуправляющая компания Сормовского района" общей системы налогообложения составила 30 817 151 руб. Поскольку указанная сумма дважды исключена из состава расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль неправомерное доначисление налога составило 6 163 430 руб. Подлежащий уплате ООО "ДК Сормово" налог на имущество рассчитан налоговой инспекцией по кадастровой стоимости, так как в период проведения проверки не представлены данные о среднегодовой стоимости имущества по помещениям. Принадлежащие заявителю нежилые помещения в утвержденные на территории Нижегородской области в 2016 и 2017 году Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не включены; в 2015 году такой Перечень отсутствовал. Таким образом, налоговому органу при начислении недоимки следовало применить общий порядок, исчисляя налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости принадлежащего налогоплательщику имущества. Налог на имущество должен составлять 462 862 руб., а не указанную налоговым органом в решении сумму 300 517 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы могут быть уменьшены на расходы, соответствующие критериям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, в состав которых включается, в числе прочих, налог на имущество. С учетом ошибочно рассчитанного налога на имущество организаций, подлежащая уплате сумма налога на прибыль неправомерно завышена инспекцией на 32 469 руб. Отказывая в удовлетворении требований ООО "ДК СР "Сормово" в остальной части, суд пришел к выводу, что ООО "ДК СР "Сормово" совместно с управляющими компаниями осуществляли деятельность как единая организация, что в свою очередь подтверждает совершение налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему организациями виновных, умышленных, согласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения ООО "ДК Сормово" и рядом других взаимозависимых организаций льготного налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения и ухода, таким образом, от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2021 N 05АП-5220/2021 по делу N А59-3874/2018
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства обществом не опровергнуты, а равно и вывод налогового органа об утрате ООО "Флагман" права на применение УСН и необходимости уплаты налогов по общей системе налогообложения, а также представления налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, которым общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства обществом не опровергнуты, а равно и вывод налогового органа об утрате ООО "Флагман" права на применение УСН и необходимости уплаты налогов по общей системе налогообложения, а также представления налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить налог на имущество организаций при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)1. Нужно ли платить налог на имущество организаций при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)1. Нужно ли платить налог на имущество организаций при УСН
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, отчетность и учет
(Издательство "Главная книга", 2024)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают (ст. ст. 346.11, 386 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают (ст. ст. 346.11, 386 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.