Сомнительный контрагент
Подборка наиболее важных документов по запросу Сомнительный контрагент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Простая замена представителя по сделке с целью исключения совпадения личности (использование подставных лиц) также подпадает под действие § 181 ГГУ, поскольку расценивается как недопустимый обход установленных им правил с целью сокрытия фактического наличия конфликта интересов <2>. В этом отношении с точки зрения оценки добросовестности интересно отметить позицию Верховного суда Германии, согласно которой сделка может быть признана недействительной, даже если заинтересованным лицом для создания видимости отсутствия конфликта интересов привлекаются ничего не подозревающие лица (в рассмотренном деле - подчиненный сотрудник и близкий родственник - сестра), поскольку это должно было вызвать обоснованные сомнения у контрагента с учетом также иных необычных обстоятельств заключения сделки (сжатых сроков, заниженной цены, осведомленности о наличии внутреннего конфликта между родственниками) <3>. Заключение соглашений, из которых выгоду получают близкие родственники директора общества (в рассмотренном деле - мать директора), также признается недействительным, поскольку в этом случае их осведомленность о конфликте интересов признается доказанной <4>.
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Простая замена представителя по сделке с целью исключения совпадения личности (использование подставных лиц) также подпадает под действие § 181 ГГУ, поскольку расценивается как недопустимый обход установленных им правил с целью сокрытия фактического наличия конфликта интересов <2>. В этом отношении с точки зрения оценки добросовестности интересно отметить позицию Верховного суда Германии, согласно которой сделка может быть признана недействительной, даже если заинтересованным лицом для создания видимости отсутствия конфликта интересов привлекаются ничего не подозревающие лица (в рассмотренном деле - подчиненный сотрудник и близкий родственник - сестра), поскольку это должно было вызвать обоснованные сомнения у контрагента с учетом также иных необычных обстоятельств заключения сделки (сжатых сроков, заниженной цены, осведомленности о наличии внутреннего конфликта между родственниками) <3>. Заключение соглашений, из которых выгоду получают близкие родственники директора общества (в рассмотренном деле - мать директора), также признается недействительным, поскольку в этом случае их осведомленность о конфликте интересов признается доказанной <4>.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)В статье затрагиваем вопросы истребования документов и сведений налоговиками вне рамок налоговых проверок; законности проведения осмотра на территории третьих лиц и выемки документов, не имеющих отношения к проверяемому лицу, но имеющих отношение к предмету проверки; налоговой базы при налогообложении договоров поручений и агентирования, а также взаимоотношений с сомнительными контрагентами.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)В статье затрагиваем вопросы истребования документов и сведений налоговиками вне рамок налоговых проверок; законности проведения осмотра на территории третьих лиц и выемки документов, не имеющих отношения к проверяемому лицу, но имеющих отношение к предмету проверки; налоговой базы при налогообложении договоров поручений и агентирования, а также взаимоотношений с сомнительными контрагентами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФНС России обратилась в суд с заявлением о привлечении руководителя общества к субсидиарной ответственности по налоговым обязательствам. Как утверждала ФНС России, именно действия руководителя общества по выводу активов через сомнительных контрагентов привели к невозможности уплаты доначисленных налогов и банкротству налогоплательщика. Выводы инспекции о создании обществом схемы уклонения от уплаты налогов были подтверждены вступившим в силу решением арбитражного суда в рамках отдельного судопроизводства. Однако суд общей юрисдикции, рассмотрев уголовное дело в отношении руководителя общества, вынес оправдательный приговор, в котором содержались выводы о реальности хозяйственных отношений должника с этими же контрагентами. Суд, рассматривая заявление ФНС России, констатировал возникшую правовую неопределенность. Тем не менее при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности суд учел обстоятельства, установленные оправдательным приговором. Суд округа подчеркнул, что по общему правилу ответственным за неуплату налогов является само юридическое лицо. Субсидиарная ответственность руководителя наступает лишь при доказанности его противоправных и виновных действий, приведших к этому результату, чего в данном деле установлено не было.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При заявлении налоговых вычетов по документам с сомнительными контрагентами организация-импортер и спорный контрагент НДС с операций по реализации товара также не уплатили.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При заявлении налоговых вычетов по документам с сомнительными контрагентами организация-импортер и спорный контрагент НДС с операций по реализации товара также не уплатили.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В подтверждение доводов о нарушении публичного порядка территориальное подразделение Росфинмониторинга указало, что согласно имеющимся у него сведениям, различными кредитными организациями установлены множественные признаки сомнительности операций российской организации - должника. В течение 2015 - 2016 годов данной организации пять раз отказано в открытии банковского счета в российских банках. Контрагенты организации также совершают сомнительные сделки, имеющие транзитный характер, кредитными организациями им также неоднократно отказывалось в открытии счетов и (или) в совершении операций. Кроме того, российская организация - должник является юридическим лицом, имеющим признаки "фирмы-однодневки", поскольку она зарегистрирована менее чем за один год до вынесения решения иностранного суда, внесенные в государственный реестр сведения о ее адресе признаны недостоверными, руководитель имеет признаки номинальности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В подтверждение доводов о нарушении публичного порядка территориальное подразделение Росфинмониторинга указало, что согласно имеющимся у него сведениям, различными кредитными организациями установлены множественные признаки сомнительности операций российской организации - должника. В течение 2015 - 2016 годов данной организации пять раз отказано в открытии банковского счета в российских банках. Контрагенты организации также совершают сомнительные сделки, имеющие транзитный характер, кредитными организациями им также неоднократно отказывалось в открытии счетов и (или) в совершении операций. Кроме того, российская организация - должник является юридическим лицом, имеющим признаки "фирмы-однодневки", поскольку она зарегистрирована менее чем за один год до вынесения решения иностранного суда, внесенные в государственный реестр сведения о ее адресе признаны недостоверными, руководитель имеет признаки номинальности.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)- векселедатель не ведет финансово-хозяйственную деятельность и по оценке налогового органа является сомнительным контрагентом с неподтвержденной платежеспособностью;
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)- векселедатель не ведет финансово-хозяйственную деятельность и по оценке налогового органа является сомнительным контрагентом с неподтвержденной платежеспособностью;
Статья: Когда могут отказать в возврате денег с ЕНС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- есть проблемная организация (ИП), которая не может снять деньги со своего расчетного счета или направить деньги поставщикам. К примеру, банковский счет заблокирован - хотя бы той же налоговой службой. Либо у организации (ИП) есть какие-то иные проблемы с деньгами на счете. К примеру, деньги поступили от сомнительных контрагентов. В общем, налицо проблема с использованием денег на счете. Будем называть такую организацию или ИП "проблемное третье лицо";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- есть проблемная организация (ИП), которая не может снять деньги со своего расчетного счета или направить деньги поставщикам. К примеру, банковский счет заблокирован - хотя бы той же налоговой службой. Либо у организации (ИП) есть какие-то иные проблемы с деньгами на счете. К примеру, деньги поступили от сомнительных контрагентов. В общем, налицо проблема с использованием денег на счете. Будем называть такую организацию или ИП "проблемное третье лицо";
Статья: Каков предельный срок просрочки налогового органа для взыскания задолженности?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)В компании прошла выездная налоговая проверка за 2017 - 2019 гг. По ее итогам инспекция решила, что компания завысила налоговые вычеты по НДС в связи с формальным документооборотом с сомнительными контрагентами при выполнении субподрядных работ и поставке товарно-материальных ценностей. В результате ей был доначислен налог, а также пени и штраф. Вышестоящий налоговый орган оставил решение инспекции в силе.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)В компании прошла выездная налоговая проверка за 2017 - 2019 гг. По ее итогам инспекция решила, что компания завысила налоговые вычеты по НДС в связи с формальным документооборотом с сомнительными контрагентами при выполнении субподрядных работ и поставке товарно-материальных ценностей. В результате ей был доначислен налог, а также пени и штраф. Вышестоящий налоговый орган оставил решение инспекции в силе.
Статья: Топ-5 аргументов, подтверждающих деловую цель сделки
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)- обществом осуществлялось отражение сведений о несуществующих (не имевших место) фактах хозяйственной жизни (сделках) с сомнительными контрагентами-продавцами путем согласованного отражения в налоговой отчетности сделок, обладавших пороком воли (мнимых сделок) и заключенных с целью уменьшения налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль;
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)- обществом осуществлялось отражение сведений о несуществующих (не имевших место) фактах хозяйственной жизни (сделках) с сомнительными контрагентами-продавцами путем согласованного отражения в налоговой отчетности сделок, обладавших пороком воли (мнимых сделок) и заключенных с целью уменьшения налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль;
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть какая-либо встречная кредиторская задолженность перед этим же контрагентом, то сомнительным долгом признается задолженность только в части, которая превышает ваш долг. Поэтому дебиторскую задолженность можно отнести к сомнительной, только уменьшив ее на сумму всех встречных кредиторских обязательств перед этим же контрагентом. При наличии нескольких дебиторских задолженностей одного контрагента с разным сроком возникновения уменьшение на сумму кредиторской задолженности вам нужно начинать с самой старой дебиторской задолженности (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27258, от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть какая-либо встречная кредиторская задолженность перед этим же контрагентом, то сомнительным долгом признается задолженность только в части, которая превышает ваш долг. Поэтому дебиторскую задолженность можно отнести к сомнительной, только уменьшив ее на сумму всех встречных кредиторских обязательств перед этим же контрагентом. При наличии нескольких дебиторских задолженностей одного контрагента с разным сроком возникновения уменьшение на сумму кредиторской задолженности вам нужно начинать с самой старой дебиторской задолженности (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27258, от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198).
Статья: Комиссии в налоговых органах: что нужно знать бизнесу
(Кольцова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)- у компании есть операции с сомнительными контрагентами, имеющими признаки "технических" предприятий, или такими контрагентами, которые не осуществляют реальную деятельность в заявленном объеме;
(Кольцова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)- у компании есть операции с сомнительными контрагентами, имеющими признаки "технических" предприятий, или такими контрагентами, которые не осуществляют реальную деятельность в заявленном объеме;
Статья: Как составить договор с налоговой оговоркой?
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Второй вид данной категории оговорок направлен на ограничение возможности сторон сделок взаимодействовать с сомнительными контрагентами. Подобный вид оговорок фактически является элементом проактивного риск-менеджмента. Может возникнуть ситуация, когда налоговый орган откажет в вычете по НДС и расходах по налогу на прибыль в связи с тем, что контрагент, например, не уплатил налоги или сотрудничал с "техническими" компаниями, но по тем или иным причинам не был признан налоговым органом в качестве "выгодоприобретателя".
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Второй вид данной категории оговорок направлен на ограничение возможности сторон сделок взаимодействовать с сомнительными контрагентами. Подобный вид оговорок фактически является элементом проактивного риск-менеджмента. Может возникнуть ситуация, когда налоговый орган откажет в вычете по НДС и расходах по налогу на прибыль в связи с тем, что контрагент, например, не уплатил налоги или сотрудничал с "техническими" компаниями, но по тем или иным причинам не был признан налоговым органом в качестве "выгодоприобретателя".
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)10.8. Как защитить бизнес от претензий
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)10.8. Как защитить бизнес от претензий