Сомнительные финансовые операции
Подборка наиболее важных документов по запросу Сомнительные финансовые операции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новое в законодательстве об иностранных банках в России
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2025, N 2)Выступая с содокладом, председатель Комитета Государственной думы по финансовому рынку А.Г. Аксаков отметил: "У нас был запрет на открытие филиалов иностранных банков в стране. Это было сделано специально для того, чтобы не было нарушений, связанных с ущемлением интересов Российской Федерации, поскольку ситуация на рынке была не очень под контролем, в том числе и у регулятора. Сейчас благодаря деятельности Центрального банка ситуация в банковской сфере находится практически под полным контролем, на рынке осуществляется очень грамотное, справедливое и жесткое регулирование, поэтому нет опасений, что с открытием филиалов иностранных банков будут возникать какие-то финансовые проблемы, связанные с выводом капитала, со всевозможными сомнительными операциями. Это связано, кстати, не только с международной обстановкой, которая сегодня диктует, чтобы мы создавали разные возможности для международных расчетов, в том числе с использованием филиалов иностранных банков. В принципе мы находимся сегодня на той стадии работы в финансовой сфере, что вполне можно открывать филиалы иностранных банков, и это не будет грозить нашей финансовой системе. Кстати, это дополнительно создаст конкурентную среду на внутреннем рынке, что заставит и наши отечественные банки работать более эффективно со своими клиентами".
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2025, N 2)Выступая с содокладом, председатель Комитета Государственной думы по финансовому рынку А.Г. Аксаков отметил: "У нас был запрет на открытие филиалов иностранных банков в стране. Это было сделано специально для того, чтобы не было нарушений, связанных с ущемлением интересов Российской Федерации, поскольку ситуация на рынке была не очень под контролем, в том числе и у регулятора. Сейчас благодаря деятельности Центрального банка ситуация в банковской сфере находится практически под полным контролем, на рынке осуществляется очень грамотное, справедливое и жесткое регулирование, поэтому нет опасений, что с открытием филиалов иностранных банков будут возникать какие-то финансовые проблемы, связанные с выводом капитала, со всевозможными сомнительными операциями. Это связано, кстати, не только с международной обстановкой, которая сегодня диктует, чтобы мы создавали разные возможности для международных расчетов, в том числе с использованием филиалов иностранных банков. В принципе мы находимся сегодня на той стадии работы в финансовой сфере, что вполне можно открывать филиалы иностранных банков, и это не будет грозить нашей финансовой системе. Кстати, это дополнительно создаст конкурентную среду на внутреннем рынке, что заставит и наши отечественные банки работать более эффективно со своими клиентами".
Статья: Особенности использования результатов оперативно-разыскной деятельности и финансовых расследований по уголовным делам о налоговых преступлениях
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Важнейшим источником поступления криминалистически значимой информации при расследовании налоговых преступлений являются результаты финансовых расследований, проводимых Федеральной службой по финансовому мониторингу (далее - Росфинмониторинг), уполномоченной на проведение финансовой разведки, включающей сбор, обобщение и анализ финансовых операций, проведение финансовых расследований, поиск имущества лиц, причастных к совершению сомнительных финансовых операций. Результаты финансовых расследований позволяют следственным органам сформировать целостную картину преступной деятельности с учетом ее масштабности, повысить эффективность следственной работы по принятию обеспечительных мер к возмещению ущерба, причиненного государству налоговыми преступлениями. Актуальность результатов таких исследований для расследования налоговых преступлений обусловлена тем, что совершение налоговых преступлений всегда сопряжено с совершением операций, подпадающих под категорию сомнительных, их совершение продиктовано стремлением субъектов замаскировать действительные финансово-хозяйственные сделки, вывести активы из-под возможных санкций фискальных и правоохранительных органов, а в случае использования в схеме подконтрольных субъектов юрисдикции иного государства создать угрозу экономическим интересам страны.
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Важнейшим источником поступления криминалистически значимой информации при расследовании налоговых преступлений являются результаты финансовых расследований, проводимых Федеральной службой по финансовому мониторингу (далее - Росфинмониторинг), уполномоченной на проведение финансовой разведки, включающей сбор, обобщение и анализ финансовых операций, проведение финансовых расследований, поиск имущества лиц, причастных к совершению сомнительных финансовых операций. Результаты финансовых расследований позволяют следственным органам сформировать целостную картину преступной деятельности с учетом ее масштабности, повысить эффективность следственной работы по принятию обеспечительных мер к возмещению ущерба, причиненного государству налоговыми преступлениями. Актуальность результатов таких исследований для расследования налоговых преступлений обусловлена тем, что совершение налоговых преступлений всегда сопряжено с совершением операций, подпадающих под категорию сомнительных, их совершение продиктовано стремлением субъектов замаскировать действительные финансово-хозяйственные сделки, вывести активы из-под возможных санкций фискальных и правоохранительных органов, а в случае использования в схеме подконтрольных субъектов юрисдикции иного государства создать угрозу экономическим интересам страны.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом источником образования денежных средств у участника, которые впоследствии были предоставлены налогоплательщику, являются сомнительные финансовые операции, производимые участником с целью "вброса" незаконно полученных и незадекларированных доходов в обороты своих организаций для их дальнейшей легализации под видом "возврата займа".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом источником образования денежных средств у участника, которые впоследствии были предоставлены налогоплательщику, являются сомнительные финансовые операции, производимые участником с целью "вброса" незаконно полученных и незадекларированных доходов в обороты своих организаций для их дальнейшей легализации под видом "возврата займа".
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, возникающим при рассмотрении дел о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2017)До поступления ответа на указанный запрос избирательной комиссией принято решение о регистрации С. кандидатом в депутаты. После принятия указанного решения из территориального органа Федеральной службы по финансовому мониторингу поступил ответ об отсутствии сведений о сомнительных финансовых операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подпадающих по действие Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", совершенных с участием запрашиваемого лица и связанных с приобретением и продажей недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, приобретением, погашением обязательств имущественного характера за рубежом, а также о счетах и хранящихся ценностях в иностранных банках, равно как и операциях по таким счетам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2017)До поступления ответа на указанный запрос избирательной комиссией принято решение о регистрации С. кандидатом в депутаты. После принятия указанного решения из территориального органа Федеральной службы по финансовому мониторингу поступил ответ об отсутствии сведений о сомнительных финансовых операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подпадающих по действие Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", совершенных с участием запрашиваемого лица и связанных с приобретением и продажей недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, приобретением, погашением обязательств имущественного характера за рубежом, а также о счетах и хранящихся ценностях в иностранных банках, равно как и операциях по таким счетам.
Приказ Генпрокуратуры России от 05.02.2024 N 98
"Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан"Из органов ФНС России и Росфинмониторинга истребовать сведения о наличии признаков вывода денежных средств и имущества, а также иных сомнительных финансовых операций, в том числе с участием фирм-посредников и фирм-однодневок.
"Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан"Из органов ФНС России и Росфинмониторинга истребовать сведения о наличии признаков вывода денежных средств и имущества, а также иных сомнительных финансовых операций, в том числе с участием фирм-посредников и фирм-однодневок.
Статья: Цифровые технологии и искусственный интеллект как средства профилактики проявлений коррупции в контрольной (надзорной) деятельности: отечественный и зарубежный опыт
(Цирин А.М., Артеменко Е.А.)
("Журнал российского права", 2023, N 3)В России действует Положение о государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон" (далее - ГИС "Посейдон") <10>, предназначенной для повышения эффективности деятельности по профилактике коррупционных и иных правонарушений, в том числе для проведения с использованием информационно-коммуникационных технологий анализа и проверок соблюдения ограничений, запретов и требований, установленных в целях противодействия коррупции, лицами, на которых распространены такие ограничения, запреты и требования. ГИС "Посейдон" создана для сбора данных в рамках межведомственного взаимодействия о должностных лицах с целью проверки соблюдения требований антикоррупционного законодательства. ГИС "Посейдон" использует информацию нескольких государственных информационных систем (ФНС России, Росимущества, Росфинмониторинга и др.), а также информацию из социальных сетей. Ее применение позволяет сформировать своего рода цифровой профиль проверяемого лица и получить информацию о возможных конфликтах интересов, неформальном общении с представителями подконтрольных граждан и организаций, злоупотреблении полномочиями, сомнительных финансовых операциях и других индикаторах коррупционных рисков.
(Цирин А.М., Артеменко Е.А.)
("Журнал российского права", 2023, N 3)В России действует Положение о государственной информационной системе в области противодействия коррупции "Посейдон" (далее - ГИС "Посейдон") <10>, предназначенной для повышения эффективности деятельности по профилактике коррупционных и иных правонарушений, в том числе для проведения с использованием информационно-коммуникационных технологий анализа и проверок соблюдения ограничений, запретов и требований, установленных в целях противодействия коррупции, лицами, на которых распространены такие ограничения, запреты и требования. ГИС "Посейдон" создана для сбора данных в рамках межведомственного взаимодействия о должностных лицах с целью проверки соблюдения требований антикоррупционного законодательства. ГИС "Посейдон" использует информацию нескольких государственных информационных систем (ФНС России, Росимущества, Росфинмониторинга и др.), а также информацию из социальных сетей. Ее применение позволяет сформировать своего рода цифровой профиль проверяемого лица и получить информацию о возможных конфликтах интересов, неформальном общении с представителями подконтрольных граждан и организаций, злоупотреблении полномочиями, сомнительных финансовых операциях и других индикаторах коррупционных рисков.
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)Используемые в процессе бюджетного мониторинга источники информации способствуют выявлению сомнительных финансовых операций со стороны органов Федерального казначейства, фактически выполняющих функцию кредитных организаций в отношении неучастников бюджетного процесса. Необходимость разработки процедуры бюджетного мониторинга была вызвана ранее не свойственному органам Казначейства России функционалу - обслуживанию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг посредством лицевых счетов с применением инфраструктуры СКП. Фактически органы Федерального казначейства подменяют кредитные организации в целях проведения финансовых операций УКС с их контрагентами, а поскольку УКС не должны иметь какие-либо преимущества перед иными участниками гражданского оборота, осуществляющими финансовые операции в банковской системе, к тому же сама СКП не должна являться зоной обхода требований законодательства в сфере финансового мониторинга, то органы Федерального казначейства проводят свой финансовый мониторинг в целях выявления сомнительных финансовых операций.
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)Используемые в процессе бюджетного мониторинга источники информации способствуют выявлению сомнительных финансовых операций со стороны органов Федерального казначейства, фактически выполняющих функцию кредитных организаций в отношении неучастников бюджетного процесса. Необходимость разработки процедуры бюджетного мониторинга была вызвана ранее не свойственному органам Казначейства России функционалу - обслуживанию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг посредством лицевых счетов с применением инфраструктуры СКП. Фактически органы Федерального казначейства подменяют кредитные организации в целях проведения финансовых операций УКС с их контрагентами, а поскольку УКС не должны иметь какие-либо преимущества перед иными участниками гражданского оборота, осуществляющими финансовые операции в банковской системе, к тому же сама СКП не должна являться зоной обхода требований законодательства в сфере финансового мониторинга, то органы Федерального казначейства проводят свой финансовый мониторинг в целях выявления сомнительных финансовых операций.
Статья: Правовой статус банков как субъектов таможенных отношений
(Агамагомедова С.А.)
("Банковское право", 2023, N 3)Среди соглашений о взаимодействии имеют место многосторонние соглашения о взаимодействии между Центробанком, федеральными органами исполнительной власти, иными органами, совместно осуществляющими определенные направления деятельности <19>, а также соглашения ФТС России с банками зарубежных государств. Так, в 2022 г. ведомством заключено Соглашение с Центральным банком Республики Куба в лице Главного управления по расследованию финансовых операций по предупреждению, выявлению и пресечению совершения участниками внешнеэкономической деятельности сомнительных финансовых операций <20>.
(Агамагомедова С.А.)
("Банковское право", 2023, N 3)Среди соглашений о взаимодействии имеют место многосторонние соглашения о взаимодействии между Центробанком, федеральными органами исполнительной власти, иными органами, совместно осуществляющими определенные направления деятельности <19>, а также соглашения ФТС России с банками зарубежных государств. Так, в 2022 г. ведомством заключено Соглашение с Центральным банком Республики Куба в лице Главного управления по расследованию финансовых операций по предупреждению, выявлению и пресечению совершения участниками внешнеэкономической деятельности сомнительных финансовых операций <20>.
Статья: Квазиконфискация как правовое последствие применения каунтеракционного законодательства к правоотношениям по договору банковского вклада
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)<43> Письмо Банка России от 9 ноября 2021 г. N 12-4-2/5671 // СПС "КонсультантПлюс". "Банк России считает допустимым в ходе реализации собственных правил внутреннего контроля обязывать кредитные организации принимать решение об оценке операций, проводимых с использованием означенных схем, как сомнительных. При этом кредитным организациям предписывается проявлять повышенное внимание ко всем операциям клиентов, используя право на отказ в их проведении. Таким образом, вступившее в законную силу судебное решение и постановление пристава-исполнителя, направленное на его реализацию, вместо безусловного исполнения предполагаются к дополнительной проверке со стороны кредитных организаций на предмет выявления признаков сомнительности в действиях сторон (истцов и ответчиков). Без нормативного правового урегулирования такая практика чревата серьезными злоупотреблениями со стороны кредитных организаций, поскольку может повлечь ущемление прав и законных интересов добросовестных, в том числе зарубежных, компаний". См.: Бажанов С.В. Пределы полномочий прокуроров в части, касающейся выявления в арбитражном процессе сомнительных финансовых операций (сделок) между субъектами предпринимательской деятельности // Арбитражный и гражданский процесс. 2018. N 4. С. 19 - 24.
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)<43> Письмо Банка России от 9 ноября 2021 г. N 12-4-2/5671 // СПС "КонсультантПлюс". "Банк России считает допустимым в ходе реализации собственных правил внутреннего контроля обязывать кредитные организации принимать решение об оценке операций, проводимых с использованием означенных схем, как сомнительных. При этом кредитным организациям предписывается проявлять повышенное внимание ко всем операциям клиентов, используя право на отказ в их проведении. Таким образом, вступившее в законную силу судебное решение и постановление пристава-исполнителя, направленное на его реализацию, вместо безусловного исполнения предполагаются к дополнительной проверке со стороны кредитных организаций на предмет выявления признаков сомнительности в действиях сторон (истцов и ответчиков). Без нормативного правового урегулирования такая практика чревата серьезными злоупотреблениями со стороны кредитных организаций, поскольку может повлечь ущемление прав и законных интересов добросовестных, в том числе зарубежных, компаний". См.: Бажанов С.В. Пределы полномочий прокуроров в части, касающейся выявления в арбитражном процессе сомнительных финансовых операций (сделок) между субъектами предпринимательской деятельности // Арбитражный и гражданский процесс. 2018. N 4. С. 19 - 24.
Статья: Противодействие финансированию наркобизнеса и отмыванию преступных доходов с использованием криптовалют
(Красинский В.В.)
("Современное право", 2025, N 4)В 2020 году сомнительные финансовые операции LocalBitcoins стали широко известны благодаря отчету аналитической компании CypherTrace, в котором раскрывалась связь операций провайдера с криптопреступностью и отмыванием денег <14>.
(Красинский В.В.)
("Современное право", 2025, N 4)В 2020 году сомнительные финансовые операции LocalBitcoins стали широко известны благодаря отчету аналитической компании CypherTrace, в котором раскрывалась связь операций провайдера с криптопреступностью и отмыванием денег <14>.
Статья: Медиация в нотариальной деятельности: возможности и опасности
(Ярков В.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 4)В последнее время приоритетное значение приобрела работа нотариата по противодействию финансированию терроризма, отмыванию денег и легализации доходов, полученных преступным путем, в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". К сожалению, активизировалось использование незаконных схем проведения сомнительных операций, в основе которых лежит использование медиативных соглашений и института исполнительной надписи нотариуса. В отношении банков, судов и службы судебных приставов были приняты меры, позволившие снизить масштаб их использования для противозаконных действий <3>. Были внесены изменения в ст. 52 АПК РФ, ст. 45 ГПК РФ, ст. 70 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и другие законодательные акты. Поэтому организаторы сомнительных финансовых операций обратили внимание на нотариат.
(Ярков В.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 4)В последнее время приоритетное значение приобрела работа нотариата по противодействию финансированию терроризма, отмыванию денег и легализации доходов, полученных преступным путем, в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". К сожалению, активизировалось использование незаконных схем проведения сомнительных операций, в основе которых лежит использование медиативных соглашений и института исполнительной надписи нотариуса. В отношении банков, судов и службы судебных приставов были приняты меры, позволившие снизить масштаб их использования для противозаконных действий <3>. Были внесены изменения в ст. 52 АПК РФ, ст. 45 ГПК РФ, ст. 70 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и другие законодательные акты. Поэтому организаторы сомнительных финансовых операций обратили внимание на нотариат.
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Отдельный интерес представляет случай смешения имущественных масс, которое может быть полным и частичным. Признаки полного смешения возникают, например, когда предприниматель ведет свою деятельность на дому, распределяет прибыль общества в личных целях, осуществляет сомнительные финансовые операции (подробнее они описаны ниже). Частичное смешение масс имеет место, когда можно точно установить, какие активы массы используются в смешанном порядке, а какие самостоятельно. Так, например, распоряжение средствами, находящимися на одном банковском счете, несколькими лицами является примером частичного смешения имущественных масс (смешение происходит в размере денежных средств на счете). Процедура распространится, таким образом, только на эту массу, а сопредставитель массы включает свои требования в реестр. Причем эти требования могут быть субординированы, если смешанная масса возникла в едином экономическом интересе с массой должника.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Отдельный интерес представляет случай смешения имущественных масс, которое может быть полным и частичным. Признаки полного смешения возникают, например, когда предприниматель ведет свою деятельность на дому, распределяет прибыль общества в личных целях, осуществляет сомнительные финансовые операции (подробнее они описаны ниже). Частичное смешение масс имеет место, когда можно точно установить, какие активы массы используются в смешанном порядке, а какие самостоятельно. Так, например, распоряжение средствами, находящимися на одном банковском счете, несколькими лицами является примером частичного смешения имущественных масс (смешение происходит в размере денежных средств на счете). Процедура распространится, таким образом, только на эту массу, а сопредставитель массы включает свои требования в реестр. Причем эти требования могут быть субординированы, если смешанная масса возникла в едином экономическом интересе с массой должника.