Соидн РФ франция
Подборка наиболее важных документов по запросу Соидн РФ франция (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Такой порядок предусмотрен ст. 269, 309, 310 НК РФ и подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Россией и Францией от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доход и имущество".
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Такой порядок предусмотрен ст. 269, 309, 310 НК РФ и подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Россией и Францией от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доход и имущество".
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между Россией и Францией заключено соглашение от 26 ноября 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между Россией и Францией заключено соглашение от 26 ноября 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.02.2010 N 20-14/4/019986@
<О порядке уплаты НДФЛ резидентом России с доходов, полученных на территории Франции>Учитывая, что Французская Гвиана является заморским департаментом Франции, следует применять положения Конвенции, заключенной между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики, об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26.11.96 (далее - Конвенция).
<О порядке уплаты НДФЛ резидентом России с доходов, полученных на территории Франции>Учитывая, что Французская Гвиана является заморским департаментом Франции, следует применять положения Конвенции, заключенной между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики, об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26.11.96 (далее - Конвенция).
Статья: Трансграничные дивиденды: специфика "сквозного" подхода в налоговом праве
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Нам не близка позиция, согласно которой при "сквозном" подходе выполнение условий для применения льготной ставки следует проверять в отношении бенефициара (например, праматеринской компании / grandparent company), а не прямого получателя (материнской компании / parent company) <25>. Если доход "считается выплаченным", речь идет о конкретном виде дохода (в нашем случае - "дивиденды"), юридически зафиксированном в таком качестве при выплате. Характеристики получателя этого дохода также не исчезают (не растворяются) и не теряют своего правового значения. Действительность здесь подводится под налогово-правовую формулу, когда "нечто" принимается за истину, и эта опора позволяет принять решение о налогообложении. Требование о прямом владении акциями, по нашему мнению, выполняется, когда все субъекты в цепочке каскадно удовлетворяют этому условию: каждая (любая) последующая компания имеет прямое участие в предыдущей компании. Таким образом, "доля участия" определяется (юридически фиксируется) изначально (в первом звене), в отличие от некоторых иных распространенных в СИДН требований. Например, в российско-французском договоре <26> для получения права на самую низкую ставку (5%) компания, имеющая ФПД, кроме инвестиций, должна подлежать обложению налогом в соответствии с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством Договаривающегося Государства, чьим резидентом она является, и освобождаться от уплаты налога из расчета этих дивидендов. Таким образом, компания не только должна быть "резидентом" в смысле, раскрываемом в ст. 4 СИДН, но и облагаться особым образом. В Меморандуме о взаимопонимании между компетентными органами России и Франции было закреплено <27>, что в отношении Франции это условие считается соблюденным, если на доход распространяется режим налогообложения материнской и дочерней компаний. Выполнение такого рода требований не может тестироваться на уровне получателя, не имеющего ФПД и не являющегося налогоплательщиком в отношении данного дохода. Проверка соответствия критерию определенного "налогообложения" должна проводиться на уровне лица, имеющего фактическое право на доход.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Нам не близка позиция, согласно которой при "сквозном" подходе выполнение условий для применения льготной ставки следует проверять в отношении бенефициара (например, праматеринской компании / grandparent company), а не прямого получателя (материнской компании / parent company) <25>. Если доход "считается выплаченным", речь идет о конкретном виде дохода (в нашем случае - "дивиденды"), юридически зафиксированном в таком качестве при выплате. Характеристики получателя этого дохода также не исчезают (не растворяются) и не теряют своего правового значения. Действительность здесь подводится под налогово-правовую формулу, когда "нечто" принимается за истину, и эта опора позволяет принять решение о налогообложении. Требование о прямом владении акциями, по нашему мнению, выполняется, когда все субъекты в цепочке каскадно удовлетворяют этому условию: каждая (любая) последующая компания имеет прямое участие в предыдущей компании. Таким образом, "доля участия" определяется (юридически фиксируется) изначально (в первом звене), в отличие от некоторых иных распространенных в СИДН требований. Например, в российско-французском договоре <26> для получения права на самую низкую ставку (5%) компания, имеющая ФПД, кроме инвестиций, должна подлежать обложению налогом в соответствии с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством Договаривающегося Государства, чьим резидентом она является, и освобождаться от уплаты налога из расчета этих дивидендов. Таким образом, компания не только должна быть "резидентом" в смысле, раскрываемом в ст. 4 СИДН, но и облагаться особым образом. В Меморандуме о взаимопонимании между компетентными органами России и Франции было закреплено <27>, что в отношении Франции это условие считается соблюденным, если на доход распространяется режим налогообложения материнской и дочерней компаний. Выполнение такого рода требований не может тестироваться на уровне получателя, не имеющего ФПД и не являющегося налогоплательщиком в отношении данного дохода. Проверка соответствия критерию определенного "налогообложения" должна проводиться на уровне лица, имеющего фактическое право на доход.
Статья: "Иные доходы": непростая логика статьи 21 налоговых конвенций
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)МК ОЭСР не содержит в ст. 21 требования о наличии бенефициарного права на доход, однако в практике государств такой подход используется довольно часто, что еще раз показывает: концепция "beneficial owner" не является всеобъемлющей <12>. В качестве примера может быть приведена статья об иных доходах СИДН РФ - Франция (1996 г.) <13>: не указанные в предыдущих статьях Конвенции элементы дохода резидента одного Договаривающегося государства, независимо от того, где они возникают, если этот резидент является фактическим получателем дохода, облагаются налогом только в этом Государстве.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)МК ОЭСР не содержит в ст. 21 требования о наличии бенефициарного права на доход, однако в практике государств такой подход используется довольно часто, что еще раз показывает: концепция "beneficial owner" не является всеобъемлющей <12>. В качестве примера может быть приведена статья об иных доходах СИДН РФ - Франция (1996 г.) <13>: не указанные в предыдущих статьях Конвенции элементы дохода резидента одного Договаривающегося государства, независимо от того, где они возникают, если этот резидент является фактическим получателем дохода, облагаются налогом только в этом Государстве.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Франция - Министр, отвечающий за бюджет, или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Французской Республикой об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Главное налоговое управление Франции (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1);
(КонсультантПлюс, 2026)Франция - Министр, отвечающий за бюджет, или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Французской Республикой об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем, в частности, является Главное налоговое управление Франции (Письмо Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1);