Соглашение двойное налогообложение эстония
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение двойное налогообложение эстония (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Российская организация заключила договоры с иностранными организациями - резидентами Латвийской Республики и Республики Эстония - на оказание услуг по таможенному оформлению, хранению, перевозке груза. По мнению налогового органа, поскольку международные соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и указанными государствами отсутствуют, при выплате дохода иностранным организациям российская организация в нарушение п. 1 ст. 309 НК РФ неправомерно не удержала налог с дохода. Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, применил п. 1 и п. 2 ст. 309 НК РФ и указал, что доход иностранных организаций за оказание услуг по таможенному оформлению, хранению и перевозке груза является доходом от основной предпринимательской деятельности, который не подпадает под п. 1 ст. 309 НК РФ; поскольку оказание услуг не привело к образованию постоянного представительства на территории РФ, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ данные доходы обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что в подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ указано, что доходами иностранных организаций от источников в РФ являются помимо перечисленных в подп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 НК РФ иные аналогичные доходы и аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в подп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанным с деятельностью через постоянное представительство. Суд указал, что в п. 1 ст. 309 НК РФ приведен общий признак видов доходов иностранной организации, подлежащих удержанию у источника выплаты, - доход не должен быть связан с предпринимательской деятельностью. При этом в подп. 1 - 9 п. 1 приведен примерный перечень таких доходов. Поскольку все возможные случаи законодатель предусмотреть не может, в подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ указано на аналогичные, то есть так же не связанные с предпринимательской деятельностью, доходы.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Российская организация заключила договоры с иностранными организациями - резидентами Латвийской Республики и Республики Эстония - на оказание услуг по таможенному оформлению, хранению, перевозке груза. По мнению налогового органа, поскольку международные соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и указанными государствами отсутствуют, при выплате дохода иностранным организациям российская организация в нарушение п. 1 ст. 309 НК РФ неправомерно не удержала налог с дохода. Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, применил п. 1 и п. 2 ст. 309 НК РФ и указал, что доход иностранных организаций за оказание услуг по таможенному оформлению, хранению и перевозке груза является доходом от основной предпринимательской деятельности, который не подпадает под п. 1 ст. 309 НК РФ; поскольку оказание услуг не привело к образованию постоянного представительства на территории РФ, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ данные доходы обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что в подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ указано, что доходами иностранных организаций от источников в РФ являются помимо перечисленных в подп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 НК РФ иные аналогичные доходы и аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в подп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанным с деятельностью через постоянное представительство. Суд указал, что в п. 1 ст. 309 НК РФ приведен общий признак видов доходов иностранной организации, подлежащих удержанию у источника выплаты, - доход не должен быть связан с предпринимательской деятельностью. При этом в подп. 1 - 9 п. 1 приведен примерный перечень таких доходов. Поскольку все возможные случаи законодатель предусмотреть не может, в подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ указано на аналогичные, то есть так же не связанные с предпринимательской деятельностью, доходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)в-пятых, в случае выполнения обязанностей единоличного исполнительного органа цифровой компании налоговым резидентом отсутствие двустороннего налогового соглашения с Эстонией не позволит российскому налоговому резиденту воспользоваться налоговым зачетом в отношении российского налога на доходы физических лиц. Такой способ избежания двойного налогообложения в отношении доходов физических лиц, предусмотренный российским законодательством, возможен только при наличии действующего двустороннего налогового соглашения.
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)в-пятых, в случае выполнения обязанностей единоличного исполнительного органа цифровой компании налоговым резидентом отсутствие двустороннего налогового соглашения с Эстонией не позволит российскому налоговому резиденту воспользоваться налоговым зачетом в отношении российского налога на доходы физических лиц. Такой способ избежания двойного налогообложения в отношении доходов физических лиц, предусмотренный российским законодательством, возможен только при наличии действующего двустороннего налогового соглашения.
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Ведутся переговоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты в отношении налогов на доход и на капитал с Азербайджаном, Арменией, Бангладеш, Великобританией, Вьетнамом, Грузией, Кувейтом, Люксембургом, ОАЭ, Республикой Корея, Саудовской Аравией, Словакией, Султанатом Оман, а также Эстонией и Чехией.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Ведутся переговоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты в отношении налогов на доход и на капитал с Азербайджаном, Арменией, Бангладеш, Великобританией, Вьетнамом, Грузией, Кувейтом, Люксембургом, ОАЭ, Республикой Корея, Саудовской Аравией, Словакией, Султанатом Оман, а также Эстонией и Чехией.
Вопрос: В 2010 г. ИП получил доход в иностранном государстве (Республика Эстония). Организация, которая перечислила ИП доход, удержала подоходный налог по ставке данного государства - 21%. Подтверждающие документы из налогового органа Эстонии имеются. Должен ли ИП с полученного дохода уплатить НДФЛ по ставке 13% в РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/8-852)В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 02.11.2011 N 03-04-05/8-852)В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Статья: Открытие бизнеса в Эстонии
(Капкаев А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 7)Эстония подписала Конвенцию об избежании двойного налогообложения с РФ в ноябре 2002 г., но это соглашение до сих пор не ратифицировано. Поэтому исходя из наличия налоговых обязанностей компании-нерезидента по месту нахождения постоянного представительства (филиала) в Эстонии и, как следствие, подпадания российского нерезидента под двойное налогообложение открытие филиала компании в Эстонии экономически менее целесообразно, чем создание самостоятельной компании.
(Капкаев А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 7)Эстония подписала Конвенцию об избежании двойного налогообложения с РФ в ноябре 2002 г., но это соглашение до сих пор не ратифицировано. Поэтому исходя из наличия налоговых обязанностей компании-нерезидента по месту нахождения постоянного представительства (филиала) в Эстонии и, как следствие, подпадания российского нерезидента под двойное налогообложение открытие филиала компании в Эстонии экономически менее целесообразно, чем создание самостоятельной компании.
Вопрос: О налоге на прибыль при оказании эстонской организацией услуг по международной перевозке российской организации.
(Письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-08-05/32208)Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эстония об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанная 05.11.2002, до настоящего времени не ратифицирована и, следовательно, не вступила в силу и не применяется.
(Письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-08-05/32208)Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эстония об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанная 05.11.2002, до настоящего времени не ратифицирована и, следовательно, не вступила в силу и не применяется.
Вопрос: ...На российское предприятие для проведения консультаций приглашены эстонские специалисты. Предположительный срок проведения работ составляет около трех месяцев. На наше предприятие возложена обязанность по оплате получения этими специалистами виз и их проезда до места работы. Будут ли подобные выплаты рассматриваться как доходы физических лиц - нерезидентов?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Так как в настоящее время не существует соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Россией и Эстонией, налогообложение таких доходов будет осуществляться в соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Так как в настоящее время не существует соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Россией и Эстонией, налогообложение таких доходов будет осуществляться в соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Вопрос: О налоге на прибыль при оказании эстонской организацией услуг российской организации по международной перевозке.
(Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 03-08-05/66704)Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эстония об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанная 05.11.2002, до настоящего времени не ратифицирована и, следовательно, не вступила в силу и не применяется.
(Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 03-08-05/66704)Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эстония об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанная 05.11.2002, до настоящего времени не ратифицирована и, следовательно, не вступила в силу и не применяется.
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком кипрскому филиалу эстонской компании.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-08-05)Таким образом, доход, выплачиваемый российским банком кипрскому филиалу эстонской компании, рассматривается для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения как доход, выплачиваемый самой эстонской компании.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-08-05)Таким образом, доход, выплачиваемый российским банком кипрскому филиалу эстонской компании, рассматривается для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения как доход, выплачиваемый самой эстонской компании.
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком филиалу эстонского банка, расположенному на территории Республики Кипр.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 N 03-08-05)Таким образом, доход, выплачиваемый российским банком кипрскому филиалу эстонского банка, рассматривается для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения как доход, выплачиваемый самому эстонскому банку.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 N 03-08-05)Таким образом, доход, выплачиваемый российским банком кипрскому филиалу эстонского банка, рассматривается для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения как доход, выплачиваемый самому эстонскому банку.
Вопрос: ...Организация сдает в аренду эстонской компании локомотив. Эстонская компания предполагает удерживать подоходный налог в размере 26%. Российская компания получит брутто-доход минус 26% и должна будет исчислить НДС 18%. Правомерна ли величина подоходного налога 26% по законодательству Эстонии? С какой суммы (брутто-доход или брутто-доход минус 26%) следует исчислить НДС?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 1)Во избежание двойного налогообложения можно воспользоваться услугами финской компании, так как с Финляндией заключены соглашения об избежании двойного налогообложения как Россией, так и Эстонией.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 1)Во избежание двойного налогообложения можно воспользоваться услугами финской компании, так как с Финляндией заключены соглашения об избежании двойного налогообложения как Россией, так и Эстонией.
Статья: Налоговое обозрение от 23.05.2001
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 21)В конце марта Швейцария, Литва, Латвия и Эстония провели в Вильнюсе третий раунд переговоров по трем соглашениям об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. В итоге переговоров тексты всех трех соглашений были парафированы.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 21)В конце марта Швейцария, Литва, Латвия и Эстония провели в Вильнюсе третий раунд переговоров по трем соглашениям об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. В итоге переговоров тексты всех трех соглашений были парафированы.
Статья: Налоговое обозрение от 17.03.2000
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 12)В разъяснении от 4 января 2000 г. налоговое ведомство Франции сообщает, что действие соглашения об избежании двойного обложения налогом на доходы от 30 мая 1984 г. между Францией и Китаем не распространяется на административный регион Макао.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 12)В разъяснении от 4 января 2000 г. налоговое ведомство Франции сообщает, что действие соглашения об избежании двойного обложения налогом на доходы от 30 мая 1984 г. между Францией и Китаем не распространяется на административный регион Макао.