Случаи восстановления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Случаи восстановления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому в указанных случаях восстанавливать НДС не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому в указанных случаях восстанавливать НДС не нужно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При реализации имущества должника на торгах в рамках процедуры банкротства для цели отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться периодом, в который совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. При этом в исключительных случаях при выявлении судом в рамках конкретного дела намерения контролирующих лиц воспользоваться процедурой банкротства как предоставляющей льготный налоговый режим для передачи актива в условиях отсутствия реальных признаков объективного банкротства арбитражный суд вправе рассмотреть вопрос об изменении очередности требования уполномоченного органа посредством повышения его до текущих платежей пятой очереди. Поскольку в данном случае восстановленный НДС представлял задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до возбуждения процедуры банкротства, требование об уплате восстановленного НДС подлежало включению в третью очередь реестра. Налоговый орган не ссылался на какие-либо обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у должника признаков объективного банкротства и (или) о налоговых злоупотреблениях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При реализации имущества должника на торгах в рамках процедуры банкротства для цели отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться периодом, в который совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. При этом в исключительных случаях при выявлении судом в рамках конкретного дела намерения контролирующих лиц воспользоваться процедурой банкротства как предоставляющей льготный налоговый режим для передачи актива в условиях отсутствия реальных признаков объективного банкротства арбитражный суд вправе рассмотреть вопрос об изменении очередности требования уполномоченного органа посредством повышения его до текущих платежей пятой очереди. Поскольку в данном случае восстановленный НДС представлял задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до возбуждения процедуры банкротства, требование об уплате восстановленного НДС подлежало включению в третью очередь реестра. Налоговый орган не ссылался на какие-либо обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии у должника признаков объективного банкротства и (или) о налоговых злоупотреблениях.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Восстановление НДС по недвижимому имуществу в случае его использования для необлагаемых НДС операций >>>
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. Налог, принятый к вычету при выполнении СМР для собственного потребления, необходимо восстановить, если объект начинает использоваться для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в частности в деятельности, которая не облагается НДС (п. 6 ст. 171, пп. 5 п. 2, п. 3 ст. 171.1 НК РФ). Ликвидированный объект прекращает существовать и более не используется в какой-либо деятельности. Поэтому ликвидация не относится к случаям, когда нужно восстановить НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. Налог, принятый к вычету при выполнении СМР для собственного потребления, необходимо восстановить, если объект начинает использоваться для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в частности в деятельности, которая не облагается НДС (п. 6 ст. 171, пп. 5 п. 2, п. 3 ст. 171.1 НК РФ). Ликвидированный объект прекращает существовать и более не используется в какой-либо деятельности. Поэтому ликвидация не относится к случаям, когда нужно восстановить НДС.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях НДС по основным средствам, принятый к вычету, подлежит восстановлению
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях НДС по основным средствам, принятый к вычету, подлежит восстановлению
Статья: Восстановление НДС при передаче основных средств в уставный капитал
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Отметим, что проблемы влияния новых правил бухгалтерского учета на сумму НДС, восстанавливаемого при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не возникает, когда в роли такого имущества выступают капитальные вложения в ОС, НМА и запасы, хотя на момент вклада их балансовая стоимость тоже может быть уменьшена в бухгалтерском учете на величину обесценения (п. 17.2 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. 30 ФСБУ 5/2019 "Запасы"), поскольку согласно подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в этих случаях восстановлению подлежит НДС в сумме, ранее принятой к вычету, т.е. не зависящей от балансовой стоимости вносимых в уставный капитал ценностей.
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Отметим, что проблемы влияния новых правил бухгалтерского учета на сумму НДС, восстанавливаемого при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, не возникает, когда в роли такого имущества выступают капитальные вложения в ОС, НМА и запасы, хотя на момент вклада их балансовая стоимость тоже может быть уменьшена в бухгалтерском учете на величину обесценения (п. 17.2 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. 30 ФСБУ 5/2019 "Запасы"), поскольку согласно подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в этих случаях восстановлению подлежит НДС в сумме, ранее принятой к вычету, т.е. не зависящей от балансовой стоимости вносимых в уставный капитал ценностей.
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2026)Если передача договора (включая перевод долга) произошла после перечисления аванса первоначальному должнику и вы уже приняли к вычету НДС с этой выплаты, то в этом случае восстанавливать НДС с аванса не нужно, поскольку сам факт перевода долга на нового должника не является основанием для его восстановления. Напомним, что НДС с аванса восстанавливается в двух случаях - при его возврате и при отгрузке товаров, работ, услуг (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В данной ситуации сумма перечисленной предоплаты не возвращается кредитору и первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислена предоплата, продолжает действовать, хотя обязанным по этому договору становится новый должник.
(КонсультантПлюс, 2026)Если передача договора (включая перевод долга) произошла после перечисления аванса первоначальному должнику и вы уже приняли к вычету НДС с этой выплаты, то в этом случае восстанавливать НДС с аванса не нужно, поскольку сам факт перевода долга на нового должника не является основанием для его восстановления. Напомним, что НДС с аванса восстанавливается в двух случаях - при его возврате и при отгрузке товаров, работ, услуг (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В данной ситуации сумма перечисленной предоплаты не возвращается кредитору и первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислена предоплата, продолжает действовать, хотя обязанным по этому договору становится новый должник.
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)При модернизации или реконструкции недвижимого ОС, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС со стоимости строительно-монтажных работ восстанавливайте в особом порядке. Он применяется, если вы используете модернизированное (реконструированное) ОС для операций, которые не облагаются НДС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ). Для остальных случаев особенностей восстановления НДС со стоимости работ по модернизации (реконструкции) ОС нет, поэтому налог восстанавливайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)При модернизации или реконструкции недвижимого ОС, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС со стоимости строительно-монтажных работ восстанавливайте в особом порядке. Он применяется, если вы используете модернизированное (реконструированное) ОС для операций, которые не облагаются НДС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ). Для остальных случаев особенностей восстановления НДС со стоимости работ по модернизации (реконструкции) ОС нет, поэтому налог восстанавливайте в общем порядке.
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставок - в книге продаж. В этом случае нужно восстановить часть НДС, который ранее был заявлен к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставок - в книге продаж. В этом случае нужно восстановить часть НДС, который ранее был заявлен к вычету;
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрим, в каких случаях нужно восстанавливать НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрим, в каких случаях нужно восстанавливать НДС.