Систематическое получение дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Систематическое получение дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Назначение помещений отеля, а также систематическое получение дохода от сдачи в аренду и продажи помещений отеля свидетельствует об использовании реализованных помещений в предпринимательской деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Назначение помещений отеля, а также систематическое получение дохода от сдачи в аренду и продажи помещений отеля свидетельствует об использовании реализованных помещений в предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель осуществлял действия по межеванию земельных участков, а после межевания полученные участки систематически реализовывал. Данные обстоятельства свидетельствуют о множественности хозяйственных операций, направленных на систематическое получение дохода и подлежащих квалификации в качестве предпринимательской деятельности. В связи с этим доход от реализации участков подлежит включению в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель осуществлял действия по межеванию земельных участков, а после межевания полученные участки систематически реализовывал. Данные обстоятельства свидетельствуют о множественности хозяйственных операций, направленных на систематическое получение дохода и подлежащих квалификации в качестве предпринимательской деятельности. В связи с этим доход от реализации участков подлежит включению в налоговую базу по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)Представляется, что в таких случаях, кроме систематического получения дохода государственным и муниципальным служащим, определению подлежат следующие ключевые вопросы: во-первых, момент приобретения в собственность недвижимого имущества, т.е. до занятия должности публичной службы или во время нахождения на службе; во-вторых, приобретение имущества на законные доходы (официально подтвержденные или неподтвержденные); в-третьих, способ (покупка, получение в дар, наследство) и цель приобретения имущества - для личного пользования или получения дохода; в-четвертых, самостоятельность или несамостоятельность осуществления такого рода экономической деятельности.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)Представляется, что в таких случаях, кроме систематического получения дохода государственным и муниципальным служащим, определению подлежат следующие ключевые вопросы: во-первых, момент приобретения в собственность недвижимого имущества, т.е. до занятия должности публичной службы или во время нахождения на службе; во-вторых, приобретение имущества на законные доходы (официально подтвержденные или неподтвержденные); в-третьих, способ (покупка, получение в дар, наследство) и цель приобретения имущества - для личного пользования или получения дохода; в-четвертых, самостоятельность или несамостоятельность осуществления такого рода экономической деятельности.
Статья: Что грозит предпринимателю, который не зарегистрировал бизнес
(Пациора Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Предприниматель работает незаконно, если ведет бизнес с целью систематического получения дохода без регистрации. Так определяет закон - абз. 3 ч. 1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ. Законодательство тем самым выделяет два отдельных нарушения - если нет регистрации бизнеса и если не платятся налоги.
(Пациора Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Предприниматель работает незаконно, если ведет бизнес с целью систематического получения дохода без регистрации. Так определяет закон - абз. 3 ч. 1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ. Законодательство тем самым выделяет два отдельных нарушения - если нет регистрации бизнеса и если не платятся налоги.
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О физической культуре и спорте в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3.6) любительский спорт - часть массового спорта, направленная на организацию и проведение спортивных соревнований, которые не связаны с подготовкой спортивных сборных команд Российской Федерации, спортивных сборных команд субъектов Российской Федерации, спортивных сборных команд федеральной территории "Сириус" и участие в которых не направлено на систематическое получение дохода и не является трудовой функцией спортсменов, принимающих участие в таких соревнованиях (далее - любительские спортивные соревнования);
(ред. от 24.06.2025)
"О физической культуре и спорте в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3.6) любительский спорт - часть массового спорта, направленная на организацию и проведение спортивных соревнований, которые не связаны с подготовкой спортивных сборных команд Российской Федерации, спортивных сборных команд субъектов Российской Федерации, спортивных сборных команд федеральной территории "Сириус" и участие в которых не направлено на систематическое получение дохода и не является трудовой функцией спортсменов, принимающих участие в таких соревнованиях (далее - любительские спортивные соревнования);
"Концепция развития национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)г) риски совершения операций (сделок), связанные с преступлениями, совершаемыми в целях систематического получения крупного дохода:
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)г) риски совершения операций (сделок), связанные с преступлениями, совершаемыми в целях систематического получения крупного дохода:
"Гражданское право. Общая часть: учебник"
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Для квалификации той или иной деятельности как предпринимательской следует учитывать исчерпывающий перечень источников получения прибыли: пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Соответственно, систематическое получение дохода от других видов деятельности не подпадает под легальное определение предпринимательской деятельности; например, не будет таковой интеллектуальная деятельность автора произведения.
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Для квалификации той или иной деятельности как предпринимательской следует учитывать исчерпывающий перечень источников получения прибыли: пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Соответственно, систематическое получение дохода от других видов деятельности не подпадает под легальное определение предпринимательской деятельности; например, не будет таковой интеллектуальная деятельность автора произведения.
Статья: Правоотношения по передаче жилых помещений в пользование: проблемы квалификации
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Представляется, что такой подход основывается на том, что пассивная экономическая деятельность не является предпринимательской по общему правилу, в частности открытие вклада, передача в пользование жилого помещения, приобретение облигаций и т.п. не рассматриваются в качестве таковой. Очевидно, что такие виды деятельности предполагают получение систематического дохода, но при этом не требуют совершения постоянных активных действий. В то же время этот вывод актуален при отсутствии иных вводных. В указанном Постановлении Верховный Суд Российской Федерации обращает внимание на одну важную деталь, а именно на то, что указанное имущество должно быть приобретено исключительно для личных нужд, а также отсутствует необходимость его использования в конкретный момент. Полагаю, что в этом случае действительно следует учитывать цель приобретения жилого помещения. Безусловно, выявление истинной цели тех или иных действий гражданина - задача для правоприменителя достаточно сложная, поскольку такая цель может быть установлена только косвенным образом исходя из тех или иных внешних действий или бездействия гражданина. При определении цели приобретения жилого помещения вполне обоснованно опираться на концепцию среднего человека <12>, то есть исходить из того, какое количество жилых помещений необходимо среднестатистическому человеку. Так, если гражданин приобретает жилые помещения, которые существенно превышают потребности обычного "среднего" человека и передает их по договору найма, то можно говорить о том, что возникает презумпция того, что он действует в предпринимательских целях, хотя его деятельность имеет пассивный характер.
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Представляется, что такой подход основывается на том, что пассивная экономическая деятельность не является предпринимательской по общему правилу, в частности открытие вклада, передача в пользование жилого помещения, приобретение облигаций и т.п. не рассматриваются в качестве таковой. Очевидно, что такие виды деятельности предполагают получение систематического дохода, но при этом не требуют совершения постоянных активных действий. В то же время этот вывод актуален при отсутствии иных вводных. В указанном Постановлении Верховный Суд Российской Федерации обращает внимание на одну важную деталь, а именно на то, что указанное имущество должно быть приобретено исключительно для личных нужд, а также отсутствует необходимость его использования в конкретный момент. Полагаю, что в этом случае действительно следует учитывать цель приобретения жилого помещения. Безусловно, выявление истинной цели тех или иных действий гражданина - задача для правоприменителя достаточно сложная, поскольку такая цель может быть установлена только косвенным образом исходя из тех или иных внешних действий или бездействия гражданина. При определении цели приобретения жилого помещения вполне обоснованно опираться на концепцию среднего человека <12>, то есть исходить из того, какое количество жилых помещений необходимо среднестатистическому человеку. Так, если гражданин приобретает жилые помещения, которые существенно превышают потребности обычного "среднего" человека и передает их по договору найма, то можно говорить о том, что возникает презумпция того, что он действует в предпринимательских целях, хотя его деятельность имеет пассивный характер.
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <1> в настоящее время дают основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <2>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <3>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <4>. По мнению А.Н. Покиды, Н.В. Зыбуновской, самозанятость как форма экономической активности представляет собой предпринимательскую деятельность, однако со своими особенностями, она ведется физическими лицами самостоятельно, на свой страх и риск, с использованием собственной инициативы при принятии решений, при условии привлечения своих собственных ресурсов, без использования труда наемных работников <5>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <1> в настоящее время дают основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <2>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <3>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <4>. По мнению А.Н. Покиды, Н.В. Зыбуновской, самозанятость как форма экономической активности представляет собой предпринимательскую деятельность, однако со своими особенностями, она ведется физическими лицами самостоятельно, на свой страх и риск, с использованием собственной инициативы при принятии решений, при условии привлечения своих собственных ресурсов, без использования труда наемных работников <5>.
Статья: Некоторые правовые характеристики признаков предпринимательской деятельности
(Лебедева Е.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)В 2010 г. Конституционный Суд РФ в одном из своих Определений <7>, приводя в качестве правового обоснования ст. 2 ГК РФ, необоснованно изменил законодательно установленный термин "прибыль" на "доход". В частности, как отмечает КС РФ, согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской понимается деятельность, направленная на систематическое получение дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей в установленном законом порядке.
(Лебедева Е.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)В 2010 г. Конституционный Суд РФ в одном из своих Определений <7>, приводя в качестве правового обоснования ст. 2 ГК РФ, необоснованно изменил законодательно установленный термин "прибыль" на "доход". В частности, как отмечает КС РФ, согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской понимается деятельность, направленная на систематическое получение дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей в установленном законом порядке.
Статья: Проблемы реализации защитной функции профсоюзов в новых формах занятости
(Чуча С.Ю.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)<2> Под самозанятостью понимается деятельность гражданина по личному производству товаров, выполнению работ и (или) оказанию услуг, направленная на систематическое получение дохода. Платформенная занятость - деятельность граждан (платформенных занятых) по личному выполнению работ и (или) оказанию услуг на основе заключаемых договоров, организуемая с использованием информационных систем (цифровых платформ занятости), обеспечивающих взаимодействие платформенных занятых, заказчиков и операторов цифровых платформ занятости посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
(Чуча С.Ю.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)<2> Под самозанятостью понимается деятельность гражданина по личному производству товаров, выполнению работ и (или) оказанию услуг, направленная на систематическое получение дохода. Платформенная занятость - деятельность граждан (платформенных занятых) по личному выполнению работ и (или) оказанию услуг на основе заключаемых договоров, организуемая с использованием информационных систем (цифровых платформ занятости), обеспечивающих взаимодействие платформенных занятых, заказчиков и операторов цифровых платформ занятости посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Статья: Отношения, входящие в предмет трудового права: современное состояние и необходимость изменений
(Васильева Ю.В., Драчук М.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 4)Применяя разъяснение Пленума Верховного Суда Российской Федерации о том, что плата за выполнение трудовой функции является единственным и (или) основным источником дохода, сформулируем дополнительную причину признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями: формирование у исполнителя по договору гражданско-правового характера основного налогооблагаемого дохода при отсутствии у него специального гражданско-правового статуса, ориентированного на получение систематического дохода от соответствующей деятельности (предпринимателя, самозанятого, адвоката, нотариуса и т.п.) либо при формировании основного налогооблагаемого дохода при наличии указанного статуса, если он не проявляет своей специфики в договорных отношениях. Представляется, что в связи с необходимостью системного публично-правового управления сферой труда описанное выше следовало бы закрепить законодательно. Это правило соответствует изложенной в статье 19.1 ТК РФ презумпции трудовых отношений, где делается акцент на единственном числе заключенного между заказчиком и исполнителем договора гражданско-правового характера, что свидетельствует в пользу связи этого договора именно с основным для исполнителя доходом.
(Васильева Ю.В., Драчук М.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 4)Применяя разъяснение Пленума Верховного Суда Российской Федерации о том, что плата за выполнение трудовой функции является единственным и (или) основным источником дохода, сформулируем дополнительную причину признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями: формирование у исполнителя по договору гражданско-правового характера основного налогооблагаемого дохода при отсутствии у него специального гражданско-правового статуса, ориентированного на получение систематического дохода от соответствующей деятельности (предпринимателя, самозанятого, адвоката, нотариуса и т.п.) либо при формировании основного налогооблагаемого дохода при наличии указанного статуса, если он не проявляет своей специфики в договорных отношениях. Представляется, что в связи с необходимостью системного публично-правового управления сферой труда описанное выше следовало бы закрепить законодательно. Это правило соответствует изложенной в статье 19.1 ТК РФ презумпции трудовых отношений, где делается акцент на единственном числе заключенного между заказчиком и исполнителем договора гражданско-правового характера, что свидетельствует в пользу связи этого договора именно с основным для исполнителя доходом.
Статья: Публичный договор: сфера действия
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)- Приведенный критерий, являясь довольно широким, все же позволяет исключить из сферы публичного договора деятельность, не связанную с систематическим получением дохода, в том числе и действия потребителя.
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)- Приведенный критерий, являясь довольно широким, все же позволяет исключить из сферы публичного договора деятельность, не связанную с систематическим получением дохода, в том числе и действия потребителя.
Статья: Актуальные особенности договорной формы долевого строительства объектов коммерческой недвижимости
(Иванов А.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 9)При этом некорпоративный субъект долевого коммерческого строительства может получить статус ИП для участия в соответствующих инвестиционных строительных проектах при условии реализации им цели систематического получения дохода с учетом риска самостоятельной коммерческой деятельности.
(Иванов А.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 9)При этом некорпоративный субъект долевого коммерческого строительства может получить статус ИП для участия в соответствующих инвестиционных строительных проектах при условии реализации им цели систематического получения дохода с учетом риска самостоятельной коммерческой деятельности.
Статья: Занятость, самозанятость и платформенная занятость граждан в свете законопроекта о занятости населения в Российской Федерации
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Далее в ст. 2 законопроекта приводятся понятия самозанятости и платформенной занятости: "под самозанятостью понимается деятельность гражданина по личному производству товаров, выполнению работ и (или) оказанию услуг, направленная на систематическое получение дохода"; "под платформенной занятостью понимается деятельность граждан (платформенных занятых) по личному выполнению работ и (или) оказанию услуг на основе заключаемых договоров, организуемая с использованием информационных систем (цифровых платформ занятости), обеспечивающих взаимодействие платформенных занятых, заказчиков и операторов цифровых платформ занятости посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет". При этом указано, что регулирование данных видов деятельности осуществляется федеральным законом. Полагаем, что законодатель, приводя отдельно дефиниции только этих категорий, как бы акцентирует внимание на их исключительности, требующей пристального взгляда и дополнительного законодательного регулирования.
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Далее в ст. 2 законопроекта приводятся понятия самозанятости и платформенной занятости: "под самозанятостью понимается деятельность гражданина по личному производству товаров, выполнению работ и (или) оказанию услуг, направленная на систематическое получение дохода"; "под платформенной занятостью понимается деятельность граждан (платформенных занятых) по личному выполнению работ и (или) оказанию услуг на основе заключаемых договоров, организуемая с использованием информационных систем (цифровых платформ занятости), обеспечивающих взаимодействие платформенных занятых, заказчиков и операторов цифровых платформ занятости посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет". При этом указано, что регулирование данных видов деятельности осуществляется федеральным законом. Полагаем, что законодатель, приводя отдельно дефиниции только этих категорий, как бы акцентирует внимание на их исключительности, требующей пристального взгляда и дополнительного законодательного регулирования.
Статья: Предприниматель на НПД: последствия продажи имущества и уступки прав
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)В то же время АС Северо-Западного округа в Постановлении от 15.06.2023 N Ф07-6335/2023 по делу N А21-5551/2022 счел продажу бизнесменом нескольких жилых объектов как сделки, совершенные вне рамок предпринимательской деятельности. Он указал, что сам по себе факт продажи в одном налоговом периоде нескольких жилых объектов, составляющих ранее один объект, не подтверждает систематическое получение дохода от предпринимательской деятельности. Спорный жилой дом был построен и в дальнейшем разделен на три отдельных жилых дома для личных нужд (проживания семьи, для улучшения жилищных условий). Он принадлежал предпринимателю на праве собственности значительный период времени, был продан по причине нежелания проживать и вести личное хозяйство вблизи строящейся автодороги. Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 33, 2023.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)В то же время АС Северо-Западного округа в Постановлении от 15.06.2023 N Ф07-6335/2023 по делу N А21-5551/2022 счел продажу бизнесменом нескольких жилых объектов как сделки, совершенные вне рамок предпринимательской деятельности. Он указал, что сам по себе факт продажи в одном налоговом периоде нескольких жилых объектов, составляющих ранее один объект, не подтверждает систематическое получение дохода от предпринимательской деятельности. Спорный жилой дом был построен и в дальнейшем разделен на три отдельных жилых дома для личных нужд (проживания семьи, для улучшения жилищных условий). Он принадлежал предпринимателю на праве собственности значительный период времени, был продан по причине нежелания проживать и вести личное хозяйство вблизи строящейся автодороги. Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 33, 2023.