Штрафы распределение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы распределение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Лица на УСН, использующие ставку НДС 5% (7%), освобождаются от ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций (новая редакция п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Лица на УСН, использующие ставку НДС 5% (7%), освобождаются от ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций (новая редакция п. 4 ст. 170 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В статье 146 НК РФ перечислены операции, которые не являются объектом налогообложения НДС. Например, штрафы и премии от контрагентов, проценты на остаток по расчетному счету, операции по осуществлению майнинга и реализации цифровой валюты - все это не объекты налогообложения НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В статье 146 НК РФ перечислены операции, которые не являются объектом налогообложения НДС. Например, штрафы и премии от контрагентов, проценты на остаток по расчетному счету, операции по осуществлению майнинга и реализации цифровой валюты - все это не объекты налогообложения НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Налоговым органом установлено, что в действительности приобретенная налогоплательщиком продукция (эмульгатор) поставлялась напрямую ее изготовителем. Налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам (организация-изготовитель) в рамках легального хозяйственного оборота, уплатившее налоги при поставке товара (эмульгатора) налогоплательщику в соответствующем размере. Однако при определении размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что могло привести к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Налоговым органом установлено, что в действительности приобретенная налогоплательщиком продукция (эмульгатор) поставлялась напрямую ее изготовителем. Налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам (организация-изготовитель) в рамках легального хозяйственного оборота, уплатившее налоги при поставке товара (эмульгатора) налогоплательщику в соответствующем размере. Однако при определении размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что могло привести к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)- во вторую очередь - уменьшать НДС или иные общережимные налоги;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)- во вторую очередь - уменьшать НДС или иные общережимные налоги;
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
Вопрос: В ходе выездной проверки налоговый орган запросил у общества учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС (правило 5%), а также методику ведения раздельного учета. Может ли непредставление этих документов стать основанием для отказа в применении вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В то же время факт непредставления налоговому органу учетной политики, определяющей, в частности, и методику ведения организацией раздельного учета НДС, хотя и является весомым признаком отсутствия у организации раздельного учета по НДС, но, по нашему мнению, все же не может служить достаточным доказательством того, что налогоплательщик не ведет раздельный учет, и, как следствие, основанием для отказа организации в применении ею налоговых вычетов по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В то же время факт непредставления налоговому органу учетной политики, определяющей, в частности, и методику ведения организацией раздельного учета НДС, хотя и является весомым признаком отсутствия у организации раздельного учета по НДС, но, по нашему мнению, все же не может служить достаточным доказательством того, что налогоплательщик не ведет раздельный учет, и, как следствие, основанием для отказа организации в применении ею налоговых вычетов по НДС.
Статья: Суд не увидел схему дробления бизнеса при ведении сходных видов деятельности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе проведения проверки компании налоговики пришли к выводу о создании ею схемы дробления бизнеса с целью занижения уплаты налогов путем распределения доходов на три взаимозависимые организации, применяющие спецрежимы. В результате компании были доначислены НДС и налог на прибыль, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе проведения проверки компании налоговики пришли к выводу о создании ею схемы дробления бизнеса с целью занижения уплаты налогов путем распределения доходов на три взаимозависимые организации, применяющие спецрежимы. В результате компании были доначислены НДС и налог на прибыль, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2025 N 03-07-11/65127 <НДС при оказании организацией на УСН услуг тепловодоснабжения>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Разъяснения Минфина акцентируют внимание на необходимости раздельного учета доходов и расходов, полученных/понесенных в рамках договоров аренды и концессионных соглашений. Это обусловлено необходимостью применения различных ставок НДС к каждой категории операций. Отсутствие четкого разграничения может привести к налоговым последствиям, вплоть до начисления штрафных санкций.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Разъяснения Минфина акцентируют внимание на необходимости раздельного учета доходов и расходов, полученных/понесенных в рамках договоров аренды и концессионных соглашений. Это обусловлено необходимостью применения различных ставок НДС к каждой категории операций. Отсутствие четкого разграничения может привести к налоговым последствиям, вплоть до начисления штрафных санкций.
Статья: Метод начисления. Сильные стороны и риски
(Кузнецова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Как результат, возникают пени и штрафы. Кроме того, ошибки в методе начисления часто тянут за собой другие вопросы: по НДС, по договорам с контрагентами, реальности операций и деловой цели.
(Кузнецова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Как результат, возникают пени и штрафы. Кроме того, ошибки в методе начисления часто тянут за собой другие вопросы: по НДС, по договорам с контрагентами, реальности операций и деловой цели.
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, отгрузила покупателю товары. Покупатель нарушил срок оплаты товаров и выплатил организации неустойку согласно договору. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС не должна учитывать полученную от покупателя сумму неустойки за просрочку оплаты товаров.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС не должна учитывать полученную от покупателя сумму неустойки за просрочку оплаты товаров.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывать штрафные санкции по хозяйственным договорам при ведении раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывать штрафные санкции по хозяйственным договорам при ведении раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям