Штраф за неуплату нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неуплату нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени): налог не удержан и не уплачен с выплаченной физлицу (не ИП) арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление НДФЛ (штрафа, пеней) признают правомерным, если суд установит, что организация, которая в случае выплаты физлицу (не ИП) арендных платежей признается Налоговым агентом, не исполнила возложенные на нее обязанности
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление НДФЛ (штрафа, пеней) признают правомерным, если суд установит, что организация, которая в случае выплаты физлицу (не ИП) арендных платежей признается Налоговым агентом, не исполнила возложенные на нее обязанности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)2. Штраф по ст. 123 НК РФ (20%): рассчитывается от суммы, которую агент должен был удержать/перечислить, а не от неуплаченной суммы НДФЛ. Уплата физлицом НПД не уменьшает этот штраф, так как он налагается именно за неисполнение агентом своей обязанности (исчислить, удержать, перечислить), которая осталась невыполненной.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)2. Штраф по ст. 123 НК РФ (20%): рассчитывается от суммы, которую агент должен был удержать/перечислить, а не от неуплаченной суммы НДФЛ. Уплата физлицом НПД не уменьшает этот штраф, так как он налагается именно за неисполнение агентом своей обязанности (исчислить, удержать, перечислить), которая осталась невыполненной.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)С доходов, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ, услуг, НПД не уплачивается. Например, к ним относятся:
(КонсультантПлюс, 2025)С доходов, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ, услуг, НПД не уплачивается. Например, к ним относятся:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о доначислении обществу сумм НДФЛ и привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в связи с необоснованным неотражением обществом в налоговой декларации по НДФЛ за отчетный период дохода и неисчислении (неуплатой) в бюджет НДФЛ с сумм выплаченных заимодавцу процентов по договору займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о доначислении обществу сумм НДФЛ и привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа в связи с необоснованным неотражением обществом в налоговой декларации по НДФЛ за отчетный период дохода и неисчислении (неуплатой) в бюджет НДФЛ с сумм выплаченных заимодавцу процентов по договору займа.
Статья: Договор с самозанятым признали трудовым. Как правильно рассчитать НДФЛ?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Арбитры, изучив материалы дела, вынесли свое решение: действительно, если предприятие переводило деньги самозанятым, а те платили с полученных сумм налог, то рассчитывать НДФЛ нужно не со всей суммы, которую фирма перечислила, а только на ту часть, по которой налог не был уплачен. Ведь НДФЛ начисляется на доход работников, а поскольку пока работники были самозанятыми, в бюджет уже был переведен НПД, то и начислять НДФЛ, пени и штрафы нужно с остатка, а не со всего дохода работников.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Арбитры, изучив материалы дела, вынесли свое решение: действительно, если предприятие переводило деньги самозанятым, а те платили с полученных сумм налог, то рассчитывать НДФЛ нужно не со всей суммы, которую фирма перечислила, а только на ту часть, по которой налог не был уплачен. Ведь НДФЛ начисляется на доход работников, а поскольку пока работники были самозанятыми, в бюджет уже был переведен НПД, то и начислять НДФЛ, пени и штрафы нужно с остатка, а не со всего дохода работников.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если нарушение совершено умышленно, штраф составит 40% неуплаченной суммы налога.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если нарушение совершено умышленно, штраф составит 40% неуплаченной суммы налога.
Статья: Кредитные каникулы для МСП и НПД, льготы на беспилотники, новые пошлины для иностранцев: внесены очередные поправки в законодательство
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- Заемщик не платит основной долг и не несет штрафов за просрочку.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- Заемщик не платит основной долг и не несет штрафов за просрочку.
Готовое решение: Как составить договор об оказании риелторских услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Риелтору рекомендуем предусмотреть пени на случай, если заказчик вовремя не оплатит услуги. Можно предусмотреть штраф и за иные нарушения договора. Например, если заказчик без уважительных причин не явился на просмотр объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)Риелтору рекомендуем предусмотреть пени на случай, если заказчик вовремя не оплатит услуги. Можно предусмотреть штраф и за иные нарушения договора. Например, если заказчик без уважительных причин не явился на просмотр объекта.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
Статья: Разбираем ситуацию: с самозанятого не удержаны НДФЛ и страховые взносы
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 2)В Постановлении АС ПО от 10.02.2023 N Ф06-28340/2022 по делу N А65-11596/2022 анализировался спор между организацией и налоговым органом по аналогичному вопросу. Организации были доначислены НДФЛ, штраф по ст. 123 НК РФ и пени. В этом деле рассматривалась такая ситуация. Организация арендовала у своего сотрудника недвижимость. После заключения договора аренды сотрудник зарегистрировался в качестве плательщика НПД. Компания считала, что доход сотрудника облагается НПД, и не удерживала с выплачиваемых ему сумм НДФЛ.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 2)В Постановлении АС ПО от 10.02.2023 N Ф06-28340/2022 по делу N А65-11596/2022 анализировался спор между организацией и налоговым органом по аналогичному вопросу. Организации были доначислены НДФЛ, штраф по ст. 123 НК РФ и пени. В этом деле рассматривалась такая ситуация. Организация арендовала у своего сотрудника недвижимость. После заключения договора аренды сотрудник зарегистрировался в качестве плательщика НПД. Компания считала, что доход сотрудника облагается НПД, и не удерживала с выплачиваемых ему сумм НДФЛ.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что ИП умышленно заключил с лицами, фактически состоящими с ним в трудовых отношениях, гражданско-правовые договоры, чтобы сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. С полученных от ИП доходов физлица уплачивали НПД. В такой ситуации налоговый агент будет оштрафован по ст. 123 НК РФ в полном объеме без учета сумм налога, уплаченных в качестве НПД. Ответственность по указанной статье наступает за неудержание и (или) неперечисление налога, а не за его неуплату, поэтому размер штрафа не подлежит корректировке с учетом уплаты НПД, перечисленного работниками-физлицами. Нахождение уплаченного НПД в бюджете не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что ИП умышленно заключил с лицами, фактически состоящими с ним в трудовых отношениях, гражданско-правовые договоры, чтобы сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. С полученных от ИП доходов физлица уплачивали НПД. В такой ситуации налоговый агент будет оштрафован по ст. 123 НК РФ в полном объеме без учета сумм налога, уплаченных в качестве НПД. Ответственность по указанной статье наступает за неудержание и (или) неперечисление налога, а не за его неуплату, поэтому размер штрафа не подлежит корректировке с учетом уплаты НПД, перечисленного работниками-физлицами. Нахождение уплаченного НПД в бюджете не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Не выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, заплатить пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)Не выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, заплатить пени и штраф.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
Статья: Трудовой договор после ГПХ: как защититься от штрафов?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если у бизнеса не будет доказательств обратного, налоговый орган может доначислить НДФЛ (13%) и страховые взносы (около 30%) на все выплаты, которые компания ранее делала в пользу самозанятого, за весь период сотрудничества. Кроме этого, может быть наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов, а если инспекция докажет умысел, то размер штрафа составит 40%.
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если у бизнеса не будет доказательств обратного, налоговый орган может доначислить НДФЛ (13%) и страховые взносы (около 30%) на все выплаты, которые компания ранее делала в пользу самозанятого, за весь период сотрудничества. Кроме этого, может быть наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов, а если инспекция докажет умысел, то размер штрафа составит 40%.