Сертификат резидентства казахстан
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидентства казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об апостилировании сертификатов о подтверждении налогового статуса налогоплательщика для применения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Казахстана.
(Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16591)Таким образом, сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.
(Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16591)Таким образом, сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.
Вопрос: Нужно ли проставлять апостиль на документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранных организаций - резидентов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Нидерландов и Канады?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 305-КГ16-21208 по делу N А40-2635/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа в предоставлении государственной услуги.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку оспариваемый отказ не соответствует положениям действующего законодательства, проставление апостиля на справке необходимо истцу как участнику налоговых правоотношений, а отказ в предоставлении услуги влечет за собой лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказ министерства в предоставлении апостиля влечет негативные последствия для предпринимателя: лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов, поскольку налогоплательщик Республики Казахстан не вправе применять освобождение от налогообложения доходов нерезидента на основании сертификата резидентства, не апостилированного в установленном порядке.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа в предоставлении государственной услуги.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку оспариваемый отказ не соответствует положениям действующего законодательства, проставление апостиля на справке необходимо истцу как участнику налоговых правоотношений, а отказ в предоставлении услуги влечет за собой лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказ министерства в предоставлении апостиля влечет негативные последствия для предпринимателя: лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов, поскольку налогоплательщик Республики Казахстан не вправе применять освобождение от налогообложения доходов нерезидента на основании сертификата резидентства, не апостилированного в установленном порядке.
Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 305-КГ16-20323 по делу N А40-248132/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа Министерства юстиции РФ в предоставлении государственной услуги по проставлению апостиля на официальном документе о подтверждении постоянного местопребывания в РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отказ в проставлении апостиля влечет за собой лишение общества предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказ министерства в проставлении апостиля влечет негативные последствия для общества: лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов, поскольку налогоплательщик Республики Казахстан не вправе применять освобождение от налогообложения доходов нерезидента на основании сертификата резидентства, не апостилированного в установленном порядке.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа Министерства юстиции РФ в предоставлении государственной услуги по проставлению апостиля на официальном документе о подтверждении постоянного местопребывания в РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отказ в проставлении апостиля влечет за собой лишение общества предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказ министерства в проставлении апостиля влечет негативные последствия для общества: лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов, поскольку налогоплательщик Республики Казахстан не вправе применять освобождение от налогообложения доходов нерезидента на основании сертификата резидентства, не апостилированного в установленном порядке.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026493
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16590@
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 21)В то же время в Письмах УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011596@, от 11.08.2011 N 16-15/078990@ и от 21.12.2010 N 16-15/133937@ сообщается, что в рамках ст. 3 Конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в РФ - Минфин), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в РФ - ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 21)В то же время в Письмах УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011596@, от 11.08.2011 N 16-15/078990@ и от 21.12.2010 N 16-15/133937@ сообщается, что в рамках ст. 3 Конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в РФ - Минфин), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в РФ - ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Вопрос: В каких случаях возможно представление иностранными организациями документов, подтверждающих их постоянное местопребывание в иностранных государствах, с которыми РФ заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения, для целей применения п. 1 ст. 312 НК РФ при налогообложении доходов таких иностранных организаций у источника выплаты в России без апостилирования этих документов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура" и "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в случае России - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура" и "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в случае России - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Вопрос: Об апостилировании сертификата, подтверждающего резидентство иностранной организации в Германии для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.08.2015 N 03-08-05/46404)В настоящее время сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования согласно статье 3 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в г. Гааге 05.10.1961), применяются со всеми Государствами, с которыми у Российской Федерации действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, за исключением Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.08.2015 N 03-08-05/46404)В настоящее время сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования согласно статье 3 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в г. Гааге 05.10.1961), применяются со всеми Государствами, с которыми у Российской Федерации действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, за исключением Республики Казахстан.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплаченного казахстанскому перевозчику, не имеющему постоянного представительства в РФ, по договору международной морской перевозки нефти между пунктом, находящимся на территории Республики Казахстан, и пунктом, находящимся на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
Вопрос: По какой форме должно быть представлено подтверждение в целях налога на прибыль постоянного местопребывания организации на территории иностранного государства? Требуется ли легализация (апостилизация и т.п.) подтверждения налогового резидентства, заверенного подписью налоговой службы иностранного государства?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Письмом от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 Минфин России сообщил, что, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой и как компетентный орган по применению договоров об избежании двойного налогообложения, согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Письмом от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 Минфин России сообщил, что, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой и как компетентный орган по применению договоров об избежании двойного налогообложения, согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования.
Статья: Налоговый агент и налог с доходов иностранной организации
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 9)В то же время Минфин, в том числе в лице уполномоченного представителя (ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 9)В то же время Минфин, в том числе в лице уполномоченного представителя (ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Статья: Справки о подтверждении российского налогового резидентства для целей Конвенции с Республикой Казахстан требуют проставления апостиля
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Проблема с получением апостиля в налоговых отношениях с Казахстаном не перестает быть актуальной, информации о прогрессе в межгосударственных переговорах по данному вопросу нет, несмотря на соответствующее поручение Правительства России, данное еще два года назад. При этом аналогичные вопросы могут возникнуть (и возникают в нашей практике) к неапостилированным сертификатам резидентства из тех государств, с которыми действуют соглашения, аналогичные Минской конвенции: отменяющие требование апостиля, но не регулирующие вопросы налогообложения.
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Проблема с получением апостиля в налоговых отношениях с Казахстаном не перестает быть актуальной, информации о прогрессе в межгосударственных переговорах по данному вопросу нет, несмотря на соответствующее поручение Правительства России, данное еще два года назад. При этом аналогичные вопросы могут возникнуть (и возникают в нашей практике) к неапостилированным сертификатам резидентства из тех государств, с которыми действуют соглашения, аналогичные Минской конвенции: отменяющие требование апостиля, но не регулирующие вопросы налогообложения.
Статья: Возврат российскими организациями налога при выполнении работ (оказании услуг) в Республике Казахстан
(Молодцова Е.Л.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 4)Таким образом, отметим, что возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан, является задачей, решение которой доступно любой российской организации, ведущей предпринимательскую деятельность в рамках действующего законодательства. Получить сертификат резидентства можно в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных, это не вызывает особых трудностей. Вместе с тем необходимо обратить внимание, что следует подтвердить факт уплаты удержанного налога в государственный бюджет Республики Казахстан, для чего целесообразно запросить у казахстанской организации соответствующие документы перед подготовкой заявления на возврат удержанного налога.
(Молодцова Е.Л.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 4)Таким образом, отметим, что возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан, является задачей, решение которой доступно любой российской организации, ведущей предпринимательскую деятельность в рамках действующего законодательства. Получить сертификат резидентства можно в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных, это не вызывает особых трудностей. Вместе с тем необходимо обратить внимание, что следует подтвердить факт уплаты удержанного налога в государственный бюджет Республики Казахстан, для чего целесообразно запросить у казахстанской организации соответствующие документы перед подготовкой заявления на возврат удержанного налога.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от работы по найму в Республике Казахстан.
(Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-04-06/99477)В случае если такое физическое лицо утрачивает статус налогового резидента Российской Федерации, но при этом признается налоговым резидентом Республики Казахстан для целей применения Конвенции, что должно быть подтверждено сертификатом, выданным соответствующим компетентным органом Республики Казахстан, налогообложение доходов в виде заработной платы и других подобных вознаграждений от работы по найму, осуществляемой на территории Республики Казахстан, осуществляется согласно нормам пункта 1 статьи 15 Конвенции только на территории Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-04-06/99477)В случае если такое физическое лицо утрачивает статус налогового резидента Российской Федерации, но при этом признается налоговым резидентом Республики Казахстан для целей применения Конвенции, что должно быть подтверждено сертификатом, выданным соответствующим компетентным органом Республики Казахстан, налогообложение доходов в виде заработной платы и других подобных вознаграждений от работы по найму, осуществляемой на территории Республики Казахстан, осуществляется согласно нормам пункта 1 статьи 15 Конвенции только на территории Республики Казахстан.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работника, полученных в период нахождения в командировке в Республике Казахстан, в том числе в случае утраты статуса налогового резидента РФ.
(Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-04-06/90509)В случае если такое физическое лицо утрачивает статус налогового резидента Российской Федерации, но при этом признается налоговым резидентом Республики Казахстан для целей применения Конвенции, что должно быть подтверждено сертификатом, выданным соответствующим компетентным органом Республики Казахстан, налогообложение доходов в виде заработной платы и других подобных вознаграждений от работы по найму, осуществляемой на территории Республики Казахстан, осуществляется согласно нормам пункта 1 статьи 15 Конвенции только на территории Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-04-06/90509)В случае если такое физическое лицо утрачивает статус налогового резидента Российской Федерации, но при этом признается налоговым резидентом Республики Казахстан для целей применения Конвенции, что должно быть подтверждено сертификатом, выданным соответствующим компетентным органом Республики Казахстан, налогообложение доходов в виде заработной платы и других подобных вознаграждений от работы по найму, осуществляемой на территории Республики Казахстан, осуществляется согласно нормам пункта 1 статьи 15 Конвенции только на территории Республики Казахстан.