Сертификат резидентства каждый год
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидентства каждый год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.09.2014 по делу N 305-ЭС14-1210, А40-14698/13
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган начислил пени за неуплату налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство.
Решение: Требование удовлетворено, так как пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате налога, а инспекция по результатам выездной налоговой проверки установила отсутствие у общества такой обязанности, вследствие чего у инспекции при вынесении решения отсутствовали основания для начисления пеней.Оспаривая решение инспекции, общество не отрицало отсутствие сертификатов резидентства за налоговый период (год) выплаты доходов на момент первой выплаты доходов иностранным лицам за этот период. Однако, по мнению общества, поскольку статьей 312 Кодекса не предусмотрено ежегодное подтверждение местонахождения иностранной организации, а контракты с контрагентами являются длящимися и до выплаты дохода в 2009 и 2010 годах общество располагало подтверждениями постоянного местонахождения иностранных контрагентов (сертификатами резидентства) за предыдущий 2008 год, а выплата доходов компании GY Aviation Lease 0906 Co., Limited (Ирландия) и получение сертификата резидентства осуществлены в рамках одного месяца, то у общества отсутствовала обязанность по удержанию налога из выплачиваемого дохода.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган начислил пени за неуплату налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство.
Решение: Требование удовлетворено, так как пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате налога, а инспекция по результатам выездной налоговой проверки установила отсутствие у общества такой обязанности, вследствие чего у инспекции при вынесении решения отсутствовали основания для начисления пеней.Оспаривая решение инспекции, общество не отрицало отсутствие сертификатов резидентства за налоговый период (год) выплаты доходов на момент первой выплаты доходов иностранным лицам за этот период. Однако, по мнению общества, поскольку статьей 312 Кодекса не предусмотрено ежегодное подтверждение местонахождения иностранной организации, а контракты с контрагентами являются длящимися и до выплаты дохода в 2009 и 2010 годах общество располагало подтверждениями постоянного местонахождения иностранных контрагентов (сертификатами резидентства) за предыдущий 2008 год, а выплата доходов компании GY Aviation Lease 0906 Co., Limited (Ирландия) и получение сертификата резидентства осуществлены в рамках одного месяца, то у общества отсутствовала обязанность по удержанию налога из выплачиваемого дохода.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о наличии у налогового агента обязанности удержать налог на прибыль с выплачиваемого иностранным организациям дохода ввиду отсутствия официальных подтверждений постоянного местонахождения иностранных лиц на территориях иностранных государств на момент фактической выплаты доходов. Суд отклонил доводы общества о том, что он выплачивал доход всем указанным контрагентам в предыдущих налоговых периодах и получил от своих контрагентов сертификаты резидентства в том налоговом периоде, когда доход выплачивался впервые, указав, что подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании должно получаться налоговым агентом ежегодно на дату выплаты дохода.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о наличии у налогового агента обязанности удержать налог на прибыль с выплачиваемого иностранным организациям дохода ввиду отсутствия официальных подтверждений постоянного местонахождения иностранных лиц на территориях иностранных государств на момент фактической выплаты доходов. Суд отклонил доводы общества о том, что он выплачивал доход всем указанным контрагентам в предыдущих налоговых периодах и получил от своих контрагентов сертификаты резидентства в том налоговом периоде, когда доход выплачивался впервые, указав, что подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании должно получаться налоговым агентом ежегодно на дату выплаты дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Описание ситуации: Обществом будет заключен договор аренды воздушного судна. Арендодателем и собственником ВС будет компания - налоговый резидент Ирландии, которая представляет ежегодно сертификат налогового резидентства и письмо о бенефициарном праве собственности на доход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Описание ситуации: Обществом будет заключен договор аренды воздушного судна. Арендодателем и собственником ВС будет компания - налоговый резидент Ирландии, которая представляет ежегодно сертификат налогового резидентства и письмо о бенефициарном праве собственности на доход.
Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения организации - резидента Великобритании в целях применения Конвенции об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)- налоговому агенту представляется только один сертификат налогового резидентства иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п. (Письма от 19.12.2011 N 03-08-05, от 27.02.2018 N 03-08-05/12137);
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)- налоговому агенту представляется только один сертификат налогового резидентства иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п. (Письма от 19.12.2011 N 03-08-05, от 27.02.2018 N 03-08-05/12137);
Нормативные акты
Постановление N 49-11 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)5. Порядок выдачи (отказа в выдаче) сертификата налогового резидентства, порядок выдачи его дубликата устанавливается нормативными правовыми актами органов исполнительной власти страны в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах и законодательством о государственных услугах.
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)5. Порядок выдачи (отказа в выдаче) сертификата налогового резидентства, порядок выдачи его дубликата устанавливается нормативными правовыми актами органов исполнительной власти страны в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах и законодательством о государственных услугах.