Себестоимость товара усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость товара усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Раздел 2. Упрощенная система налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2026)Раздел 2. Упрощенная система налогообложения
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится, при условии, что такие расходы можно учесть при УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе НДС по ним также в затраты не списывайте.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится, при условии, что такие расходы можно учесть при УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе НДС по ним также в затраты не списывайте.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о создании обществом с взаимозависимыми лицами схемы "дробления бизнеса" в целях минимизации налогообложения. Налогоплательщик реализовывал взаимозависимым лицам, применяющим УСН, товар по себестоимости, а они производили его дальнейшую реализацию со значительной наценкой. Признавая частично недействительным решение налогового органа, суд указал на необходимость исключить из консолидированных доходов не только сумму дохода, приходящегося на операции реализации товара обществом иным участникам схемы, но и доходы подконтрольных лиц по внутригрупповым операциям. После уменьшения обществом сумма налога на прибыль на суммы налога по УСН, уплаченные участниками схемы, и налога на прибыль, уплаченного обществом, сумма налога имеет отрицательное значение. Поскольку субъекты хозяйственной деятельности - участники схемы должны рассматриваться в качестве единого субъекта для целей налогообложения, из налогообложения должны быть исключены внутригрупповые обороты, которые не могут порождать никаких последствий, в том числе в виде выручки (дохода). Также суд поддержал довод общества о возможности принять к вычету НДС, предъявленный подконтрольным лицам сторонними поставщиками, который не был принят ими к вычету в связи с применением УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о создании обществом с взаимозависимыми лицами схемы "дробления бизнеса" в целях минимизации налогообложения. Налогоплательщик реализовывал взаимозависимым лицам, применяющим УСН, товар по себестоимости, а они производили его дальнейшую реализацию со значительной наценкой. Признавая частично недействительным решение налогового органа, суд указал на необходимость исключить из консолидированных доходов не только сумму дохода, приходящегося на операции реализации товара обществом иным участникам схемы, но и доходы подконтрольных лиц по внутригрупповым операциям. После уменьшения обществом сумма налога на прибыль на суммы налога по УСН, уплаченные участниками схемы, и налога на прибыль, уплаченного обществом, сумма налога имеет отрицательное значение. Поскольку субъекты хозяйственной деятельности - участники схемы должны рассматриваться в качестве единого субъекта для целей налогообложения, из налогообложения должны быть исключены внутригрупповые обороты, которые не могут порождать никаких последствий, в том числе в виде выручки (дохода). Также суд поддержал довод общества о возможности принять к вычету НДС, предъявленный подконтрольным лицам сторонними поставщиками, который не был принят ими к вычету в связи с применением УСН.
Нормативные акты
Информация ФНС России
"ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"Налоговая нагрузка для малого бизнеса на "упрощенке" в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. Для расчета ФНС России построила финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения расчетов подразумевается, что предприятие не занимается внешнеэкономической деятельностью, у него нет кредитов и активов в иностранной валюте.
"ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"Налоговая нагрузка для малого бизнеса на "упрощенке" в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. Для расчета ФНС России построила финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения расчетов подразумевается, что предприятие не занимается внешнеэкономической деятельностью, у него нет кредитов и активов в иностранной валюте.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение и продажу товара, если он приобретен и продан в период применения УСН, а задолженность перед продавцом погашена и оплата от покупателя получена после перехода на общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.5.10. Оценка товаров (для организаций розничной торговли)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.5.10. Оценка товаров (для организаций розничной торговли)
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)Признан прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара
(КонсультантПлюс, 2026)Признан прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)если товар передается сторонней организации (транспортной компании, на почту для отправки и т.п.) для доставки покупателю и право собственности на товар сохраняется за организацией до момента вручения товара покупателю, то до момента признания выручки себестоимость таких товаров отражается на счете 45 "Товары отгруженные";
(КонсультантПлюс, 2026)если товар передается сторонней организации (транспортной компании, на почту для отправки и т.п.) для доставки покупателю и право собственности на товар сохраняется за организацией до момента вручения товара покупателю, то до момента признания выручки себестоимость таких товаров отражается на счете 45 "Товары отгруженные";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- фирма с объектом "доходы "минус" расходы" вносит данные и в расходную таблицу: в ней указывается сумма себестоимости возвращенных товаров со знаком минус на дату возврата денег контрагенту либо получения товаров обратно на склад. Выбирается наиболее поздняя из дат.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- фирма с объектом "доходы "минус" расходы" вносит данные и в расходную таблицу: в ней указывается сумма себестоимости возвращенных товаров со знаком минус на дату возврата денег контрагенту либо получения товаров обратно на склад. Выбирается наиболее поздняя из дат.
Статья: Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)При упрощенке с объектом "доходы за вычетом расходов" можно учесть себестоимость товаров, только если выполняются следующие условия <9>:
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)При упрощенке с объектом "доходы за вычетом расходов" можно учесть себестоимость товаров, только если выполняются следующие условия <9>: