Оприходование тмц при демонтаже
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование тмц при демонтаже (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если же выполнение работ по демонтажу и разборке здания или сооружения производится силами самой организации, то есть хозяйственным способом, акт формы N М-35 составляется комиссией в одном или двух экземплярах. Оформленные акты передаются в бухгалтерию организации для принятия к учету и отражения на счетах бухгалтерского учета материальных ценностей, оставшихся после разборки и демонтажа объекта и пригодных для дальнейшего использования.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если же выполнение работ по демонтажу и разборке здания или сооружения производится силами самой организации, то есть хозяйственным способом, акт формы N М-35 составляется комиссией в одном или двух экземплярах. Оформленные акты передаются в бухгалтерию организации для принятия к учету и отражения на счетах бухгалтерского учета материальных ценностей, оставшихся после разборки и демонтажа объекта и пригодных для дальнейшего использования.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик производил ликвидацию основных средств, оприходовал ТМЦ и исполнил возложенную на него п. 13 ст. 250 НК РФ обязанность по включению в состав налогооблагаемой базы стоимости материалов, полученных при демонтаже (разборке) и ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. При реализации этого имущества общество правомерно учло стоимость таких материалов в составе расходов, так как это напрямую следует из подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ. В данном случае ценой приобретения материалов является его рыночная цена, сформировавшаяся при демонтаже (частичной ликвидации) амортизируемого имущества.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик производил ликвидацию основных средств, оприходовал ТМЦ и исполнил возложенную на него п. 13 ст. 250 НК РФ обязанность по включению в состав налогооблагаемой базы стоимости материалов, полученных при демонтаже (разборке) и ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. При реализации этого имущества общество правомерно учло стоимость таких материалов в составе расходов, так как это напрямую следует из подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ. В данном случае ценой приобретения материалов является его рыночная цена, сформировавшаяся при демонтаже (частичной ликвидации) амортизируемого имущества.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, доход, полученный в результате оприходования демонтированных основных средств и последующей реализации этих ТМЦ, дважды облагается налогом на прибыль: в составе внереализационных доходов и в составе доходов от реализации, что противоречит общим принципам налогового законодательства.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, доход, полученный в результате оприходования демонтированных основных средств и последующей реализации этих ТМЦ, дважды облагается налогом на прибыль: в составе внереализационных доходов и в составе доходов от реализации, что противоречит общим принципам налогового законодательства.
Нормативные акты
Приказ Роснедр от 11.04.2005 N 402
"Об утверждении порядка списания с баланса объектов основных средств в территориальных органах и в федеральных государственных учреждениях, подведомственных Федеральному агентству по недропользованию"5.2. Непригодные товарно-материальные ценности приходуются как вторичное сырье и в течение 6 месяцев после списания основных средств должны быть сданы предприятию вторсырья и уничтожены (об уничтожении непригодных материалов составляется акт), и делается отметка в книге учета.
"Об утверждении порядка списания с баланса объектов основных средств в территориальных органах и в федеральных государственных учреждениях, подведомственных Федеральному агентству по недропользованию"5.2. Непригодные товарно-материальные ценности приходуются как вторичное сырье и в течение 6 месяцев после списания основных средств должны быть сданы предприятию вторсырья и уничтожены (об уничтожении непригодных материалов составляется акт), и делается отметка в книге учета.
Статья: "Налоговая корзина" - 2006 (коротко об основных изменениях в НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2006 г.)
(Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2006, N 1)5. При списании в производство (продаже) материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации, или оприходованных при демонтаже или разборке основных средств, выводимых из эксплуатации, их стоимость признается равной сумме налога на прибыль, уплаченной при их выявлении <17>.
(Гужелева Л.В.)
("Главная книга", 2006, N 1)5. При списании в производство (продаже) материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации, или оприходованных при демонтаже или разборке основных средств, выводимых из эксплуатации, их стоимость признается равной сумме налога на прибыль, уплаченной при их выявлении <17>.
Статья: Оцениваем изношенные запасные части от автомобилей
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)<*> Оприходование материальных ценностей, оставшихся после демонтажа и разборки ОС, отражается записью о принятии к учету МПЗ в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (Дебет 10 Кредит 91-1). Это классический и простой вариант.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)<*> Оприходование материальных ценностей, оставшихся после демонтажа и разборки ОС, отражается записью о принятии к учету МПЗ в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (Дебет 10 Кредит 91-1). Это классический и простой вариант.
Статья: Учитываем имущество, полученное при демонтаже
(Манохова С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Таким образом, стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже (разборке), ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (то есть сумма дохода, отраженная в учете при оприходовании на учет МПЗ), учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере реализации (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057). Даты получения доходов и расходов покажем далее.
(Манохова С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Таким образом, стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже (разборке), ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (то есть сумма дохода, отраженная в учете при оприходовании на учет МПЗ), учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере реализации (Письмо Минфина РФ от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057). Даты получения доходов и расходов покажем далее.
Статья: Списываем морально устаревшее имущество
(Юлина Т.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 2)В продолжение темы о списании объектов ОС рассмотрим пример из судебной практики. В данном случае у инспекторов не было претензий к оформленным организацией документам. Тем не менее единовременное уменьшение налоговой базы налоговики посчитали неправомерным. Итак, организация учла во внереализационных расходах сумму недоначисленной амортизации по списанной станции связи Кварц в связи с ее моральным износом и переключением на цифровую АМТС/АТС-12. Списание и демонтаж объекта подтверждены инвентарной карточкой учета основных средств, актом о списании, решением руководства о списании, актами об оприходовании ТМЦ, полученных при разборке и демонтаже.
(Юлина Т.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 2)В продолжение темы о списании объектов ОС рассмотрим пример из судебной практики. В данном случае у инспекторов не было претензий к оформленным организацией документам. Тем не менее единовременное уменьшение налоговой базы налоговики посчитали неправомерным. Итак, организация учла во внереализационных расходах сумму недоначисленной амортизации по списанной станции связи Кварц в связи с ее моральным износом и переключением на цифровую АМТС/АТС-12. Списание и демонтаж объекта подтверждены инвентарной карточкой учета основных средств, актом о списании, решением руководства о списании, актами об оприходовании ТМЦ, полученных при разборке и демонтаже.
Образцы заполнения унифицированных форм первичных учетных документовПО УЧЕТУ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
Статья: Налоговый учет расходов при демонтаже, реконструкции и модернизации амортизируемого имущества
(Горина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 31)По нашему мнению, в момент оприходования МПЗ, полученных в результате демонтажа, производимого при реконструкции или модернизации ОС, у организации будет образовываться доход, который в соответствии со ст. 41 НК РФ должен быть определен в той оценке, как это предусмотрено гл. 25 НК РФ. В настоящий момент порядок оценки этого дохода гл. 25 НК РФ не установлен.
(Горина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 31)По нашему мнению, в момент оприходования МПЗ, полученных в результате демонтажа, производимого при реконструкции или модернизации ОС, у организации будет образовываться доход, который в соответствии со ст. 41 НК РФ должен быть определен в той оценке, как это предусмотрено гл. 25 НК РФ. В настоящий момент порядок оценки этого дохода гл. 25 НК РФ не установлен.
"Налог на прибыль - 2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ"
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)По мнению налогоплательщика, доход, полученный в результате оприходования демонтированных основных средств и последующей реализации этих товарно-материальных ценностей, дважды облагается налогом на прибыль: в составе внереализационных доходов и в составе доходов от реализации, что противоречит общим принципам законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)По мнению налогоплательщика, доход, полученный в результате оприходования демонтированных основных средств и последующей реализации этих товарно-материальных ценностей, дважды облагается налогом на прибыль: в составе внереализационных доходов и в составе доходов от реализации, что противоречит общим принципам законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
Статья: Реализация металлолома: всегда ли нужна лицензия для применения льготы по НДС
(Голубева Е.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 9)Если же налогоплательщик примет на учет металлолом после разборки (демонтажа) основных средств и материально-производственных запасов, данный факт, полагаем, может повлечь за собой риски квалификации металлолома, образовавшегося не в процессе собственного производства, а в результате заготовки и хранения металлолома.
(Голубева Е.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 9)Если же налогоплательщик примет на учет металлолом после разборки (демонтажа) основных средств и материально-производственных запасов, данный факт, полагаем, может повлечь за собой риски квалификации металлолома, образовавшегося не в процессе собственного производства, а в результате заготовки и хранения металлолома.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)После демонтажа объектов основных средств обычно остаются какие-либо детали, узлы и агрегаты, пригодные для вторичного использования (например, для ремонта других объектов), а также материалы, непригодные для эксплуатации (скажем, металлолом). Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35).