Завышена себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышена себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Научно-практический комментарий к Федеральному конституционному закону "Об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации"
(постатейный)
(под ред. Т.Н. Москальковой)
("Проспект", 2025)В 2022 году к Уполномоченному обратился гражданин Р., осужденный в 2021 году по делу о совершение мошенничества и занимавший пост генерального директора одного из акционерных обществ. Он не был согласен с судебным решением, когда заключение специалиста коммерческой организации о завышении себестоимости строительства стало приоритетным и легло в обвинительное решение суда, а акт экспертного исследования Федерального бюджетного учреждения Российского федерального центра судебной экспертизы при Минюсте России и заключение специалиста, опровергающие выводы проведенного исследования специалиста коммерческой организации, представленные стороной защиты, учтены не были. Изучив материалы уголовного дела и вынесенные судебные решения в отношении Р., в 2023 году Уполномоченный направил ходатайство о пересмотре приговора в Верховный Суд Российской Федерации. Определением Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2023 года ходатайство Уполномоченного удовлетворено, уголовное дело возвращено прокурору в порядке статьи 237 УПК РФ для устранения недостатков (вх. N Р-373 от 30 марта 2023 года).
(постатейный)
(под ред. Т.Н. Москальковой)
("Проспект", 2025)В 2022 году к Уполномоченному обратился гражданин Р., осужденный в 2021 году по делу о совершение мошенничества и занимавший пост генерального директора одного из акционерных обществ. Он не был согласен с судебным решением, когда заключение специалиста коммерческой организации о завышении себестоимости строительства стало приоритетным и легло в обвинительное решение суда, а акт экспертного исследования Федерального бюджетного учреждения Российского федерального центра судебной экспертизы при Минюсте России и заключение специалиста, опровергающие выводы проведенного исследования специалиста коммерческой организации, представленные стороной защиты, учтены не были. Изучив материалы уголовного дела и вынесенные судебные решения в отношении Р., в 2023 году Уполномоченный направил ходатайство о пересмотре приговора в Верховный Суд Российской Федерации. Определением Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2023 года ходатайство Уполномоченного удовлетворено, уголовное дело возвращено прокурору в порядке статьи 237 УПК РФ для устранения недостатков (вх. N Р-373 от 30 марта 2023 года).
Статья: Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)К сожалению, нельзя сказать, что судебная практика складывается полностью благоприятным образом для налогоплательщика. Так, имеются многочисленные судебные решения, где налогоплательщикам, несмотря на произведенные расходы, отказывается в признании налоговых вычетов по НДС и в уменьшении налога на прибыль <10>. Как правило, отказ в удовлетворении требований налогоплательщика обосновывается судами тем, что налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с реальной предпринимательской или иной деятельностью. В этом случае суды принимают во внимание позицию налогового органа о том, что спорные контрагенты не являются реальными участниками предпринимательских отношений и, по мнению суда, их создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а направлены на завышение себестоимости товара.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)К сожалению, нельзя сказать, что судебная практика складывается полностью благоприятным образом для налогоплательщика. Так, имеются многочисленные судебные решения, где налогоплательщикам, несмотря на произведенные расходы, отказывается в признании налоговых вычетов по НДС и в уменьшении налога на прибыль <10>. Как правило, отказ в удовлетворении требований налогоплательщика обосновывается судами тем, что налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с реальной предпринимательской или иной деятельностью. В этом случае суды принимают во внимание позицию налогового органа о том, что спорные контрагенты не являются реальными участниками предпринимательских отношений и, по мнению суда, их создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а направлены на завышение себестоимости товара.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что построение бизнеса налогоплательщика устроено так, что отсутствуют разумные экономические причины в оптимизации и разделении деятельности: расходы увеличены, себестоимость завышена, выручка занижена. Согласованные действия взаимозависимых лиц привели к неуплате налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что построение бизнеса налогоплательщика устроено так, что отсутствуют разумные экономические причины в оптимизации и разделении деятельности: расходы увеличены, себестоимость завышена, выручка занижена. Согласованные действия взаимозависимых лиц привели к неуплате налогов.
Статья: Дилемма включения затрат в себестоимость активов или признания их расходами в бухгалтерском финансовом учете
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)С логикой связи затрат с производственным процессом в полной мере согласуется исключение из себестоимости готовой продукции и незавершенного производства сверхнормативных затрат и потерь от простоев и брака. С одной стороны, такие затраты связаны с производством. С другой стороны, они являются следствием нерациональной организации производства. Поэтому включение таких затрат в себестоимость готовой продукции и незавершенного производства необоснованно завысило бы их себестоимость, искажая ее реальную величину при правильной организации производственного процесса.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)С логикой связи затрат с производственным процессом в полной мере согласуется исключение из себестоимости готовой продукции и незавершенного производства сверхнормативных затрат и потерь от простоев и брака. С одной стороны, такие затраты связаны с производством. С другой стороны, они являются следствием нерациональной организации производства. Поэтому включение таких затрат в себестоимость готовой продукции и незавершенного производства необоснованно завысило бы их себестоимость, искажая ее реальную величину при правильной организации производственного процесса.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Это связано, во-первых, с тем, что амортизационная премия в налоговом учете - своеобразная налоговая льгота. И если учитывать ее как прямой расход, то не удастся сразу получить эффект от ее применения. А во-вторых, отнесение 10% или 30% стоимости капвложений на себестоимость продукции текущего периода вряд ли можно назвать экономически обоснованным. Так мы завысим себестоимость того, что выпущено в текущем месяце и/или будет числиться в остатках НЗП на конец месяца.
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Посмотрим на примерных цифрах, что у вас получается в учете (НДС для удобства опустим). Поставщик должен отгрузить 100 единиц товара стоимостью 54 000 руб., эти данные он указывает в УПД (то есть себестоимость 1 шт. - 540 руб.). Предположим, фактически вам поступает только 90 единиц. Вы оприходуете их и распределяете 54 000 руб. на это количество (то есть у вас себестоимость 1 шт. - 600 руб.). Так делать нельзя. В случае недопоставки вы необоснованно завышаете себестоимость товара и, соответственно, "прибыльные" расходы. Такие расходы налоговики не примут, ведь по договору и отгрузочным документам себестоимость должна быть другая.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Посмотрим на примерных цифрах, что у вас получается в учете (НДС для удобства опустим). Поставщик должен отгрузить 100 единиц товара стоимостью 54 000 руб., эти данные он указывает в УПД (то есть себестоимость 1 шт. - 540 руб.). Предположим, фактически вам поступает только 90 единиц. Вы оприходуете их и распределяете 54 000 руб. на это количество (то есть у вас себестоимость 1 шт. - 600 руб.). Так делать нельзя. В случае недопоставки вы необоснованно завышаете себестоимость товара и, соответственно, "прибыльные" расходы. Такие расходы налоговики не примут, ведь по договору и отгрузочным документам себестоимость должна быть другая.
Статья: Обеспечение прав участников уголовного процесса при проведении судебной экспертизы
(Москалькова Т.Н.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)К примеру, в качестве доказательства, подтверждающего вину генерального директора АО "НДК" К.В.Р., осужденного за совершение мошенничества при реализации инвестиционного проекта по строительству многоквартирных жилых домов, приведено заключение специалиста коммерческой организации, которой установлена сумма завышения себестоимости строительства.
(Москалькова Т.Н.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)К примеру, в качестве доказательства, подтверждающего вину генерального директора АО "НДК" К.В.Р., осужденного за совершение мошенничества при реализации инвестиционного проекта по строительству многоквартирных жилых домов, приведено заключение специалиста коммерческой организации, которой установлена сумма завышения себестоимости строительства.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)При этом определяются фактически понесенные затраты и в расчет не принимаются плановые затраты, которые были определены доминирующим субъектом до начала отчетного периода. Например, по одному из дел суд согласился с антимонопольным органом в том, что "каждый год фактически сложившаяся себестоимость значительно ниже плановой, следовательно, завышается показатель себестоимости изделий и, соответственно, ее цены на этапе планирования затрат на производство, тем самым увеличивается прибыль АО "ЭЛЕКТРОПРИВОД" <607>. Здесь подразумевается, что в течение отчетного периода у доминирующего субъекта возникает обязанность перепроверять соотношение его фактических затрат с плановыми и, если фактические затраты меньше плановых, он должен соответствующим образом снижать цену.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)При этом определяются фактически понесенные затраты и в расчет не принимаются плановые затраты, которые были определены доминирующим субъектом до начала отчетного периода. Например, по одному из дел суд согласился с антимонопольным органом в том, что "каждый год фактически сложившаяся себестоимость значительно ниже плановой, следовательно, завышается показатель себестоимости изделий и, соответственно, ее цены на этапе планирования затрат на производство, тем самым увеличивается прибыль АО "ЭЛЕКТРОПРИВОД" <607>. Здесь подразумевается, что в течение отчетного периода у доминирующего субъекта возникает обязанность перепроверять соотношение его фактических затрат с плановыми и, если фактические затраты меньше плановых, он должен соответствующим образом снижать цену.
Статья: Рекомендация Р-171/2025-ОК Маш "Общепроизводственные и общехозяйственные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Кроме того, имеются сомнения в правомерности безусловного включения в оценку запасов всех общепроизводственных затрат, в частности, в ситуации неполной загрузки производственных мощностей, например, в связи с недостаточным портфелем заказов. Затраты, связанные с отоплением, освещением, содержанием недоиспользованных мощностей, начислением амортизации, оплатой труда управленческого и обслуживающего персонала цехов, арендная плата за помещения и оборудование цехов, услуги вспомогательных производств и т.д., квалифицируемые как общепроизводственные, которые не зависят от объема выпуска готовой продукции, распределяются на себестоимость фактического выпуска готовой продукции. В ситуации неполной загрузки производственных мощностей в себестоимость единицы готовой продукции включается та часть постоянных общепроизводственных затрат, которая при полной загрузке производственных мощностей распределялась бы на себестоимость других изделий. В результате организации сталкиваются с проблемой завышения себестоимости единицы изделия в случае, когда портфель заказов является недостаточным.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Кроме того, имеются сомнения в правомерности безусловного включения в оценку запасов всех общепроизводственных затрат, в частности, в ситуации неполной загрузки производственных мощностей, например, в связи с недостаточным портфелем заказов. Затраты, связанные с отоплением, освещением, содержанием недоиспользованных мощностей, начислением амортизации, оплатой труда управленческого и обслуживающего персонала цехов, арендная плата за помещения и оборудование цехов, услуги вспомогательных производств и т.д., квалифицируемые как общепроизводственные, которые не зависят от объема выпуска готовой продукции, распределяются на себестоимость фактического выпуска готовой продукции. В ситуации неполной загрузки производственных мощностей в себестоимость единицы готовой продукции включается та часть постоянных общепроизводственных затрат, которая при полной загрузке производственных мощностей распределялась бы на себестоимость других изделий. В результате организации сталкиваются с проблемой завышения себестоимости единицы изделия в случае, когда портфель заказов является недостаточным.