Снижение пени при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение пени при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(+) 2. По мнению ИФНС, суд неправомерно уменьшил сумму пеней, начисленных налогоплательщику на недоимку при "дроблении" бизнеса. Платежи, произведенные взаимозависимым лицом в связи с применением им спецрежимов, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки налогоплательщика с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(+) 2. По мнению ИФНС, суд неправомерно уменьшил сумму пеней, начисленных налогоплательщику на недоимку при "дроблении" бизнеса. Платежи, произведенные взаимозависимым лицом в связи с применением им спецрежимов, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки налогоплательщика с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иными словами, недоимки по НДС нет, но пени и штраф все-таки применены.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иными словами, недоимки по НДС нет, но пени и штраф все-таки применены.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик (бывший ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы") оспаривает доначисление пенсионных взносов, ссылаясь на то, что при их расчете не учтены его расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Контролирующий орган доначислил пенсионные взносы Плательщику, который был зарегистрирован как ИП и применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы". В связи с этим Контролирующий орган выставил требование об уплате взносов (вынес решение об их взыскании и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Контролирующий орган доначислил пенсионные взносы Плательщику, который был зарегистрирован как ИП и применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы". В связи с этим Контролирующий орган выставил требование об уплате взносов (вынес решение об их взыскании и т.п.)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы "дробления бизнеса", при которой ряд взаимозависимых организаций фактически осуществлял единую хозяйственную деятельность, выручка от которой искусственно распределялась на ряд организаций с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, пени, штрафы. Суд установил, что сумма уплаченного организациями налога по УСН полностью погасила доначисленный налог на прибыль, а оставшаяся положительная разница частично погасила сумму доначисленного НДС. При этом суды пришли к выводу, что зачет переплаты по единому налогу в счет уплаты НДС возможен только по заявлению налогоплательщика. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов, уплачивались налогоплательщиком - организатором. Уплаченный налог подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности не только по налогу на прибыль организаций, но и НДС без представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета. Учитывая, что денежные средства перечислялись в бюджет в качестве налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, Верховный Суд РФ указал на отсутствие у бюджета потерь, требующих компенсации в виде взимания пеней.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)- в первую очередь - уменьшить доначисленный организатору схемы налог на прибыль;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)- в первую очередь - уменьшить доначисленный организатору схемы налог на прибыль;
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если уж вы попали в подобную ситуацию, решайте проблему уплаченных спецрежимных налогов. Чаще всего инспекции предлагают подать нулевые уточненки и ждать возврата переплаты. Делать это придется каждой искусственно созданной компании (звену схемы). Либо надо будет заставить инспекцию учесть УСН-налог, уплаченный в рамках группы компаний, в уменьшение налога на прибыль, который доначисляется организатору бизнеса. Кстати, именно так в схожих ситуациях и предписал делать Верховный суд <3>. Вслед за ним эту идею поддержали другие суды, а в феврале 2023 г. и сама налоговая служба <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если уж вы попали в подобную ситуацию, решайте проблему уплаченных спецрежимных налогов. Чаще всего инспекции предлагают подать нулевые уточненки и ждать возврата переплаты. Делать это придется каждой искусственно созданной компании (звену схемы). Либо надо будет заставить инспекцию учесть УСН-налог, уплаченный в рамках группы компаний, в уменьшение налога на прибыль, который доначисляется организатору бизнеса. Кстати, именно так в схожих ситуациях и предписал делать Верховный суд <3>. Вслед за ним эту идею поддержали другие суды, а в феврале 2023 г. и сама налоговая служба <4>.
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы корректируйте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары вы сами приобретали для перепродажи и отразили в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы вы уменьшаете на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором вы признали расход. Пересчитайте и доплатите налог и пени, сдайте уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором вам вернули товар, проверяющие могут с вами не согласиться.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы корректируйте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары вы сами приобретали для перепродажи и отразили в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы вы уменьшаете на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором вы признали расход. Пересчитайте и доплатите налог и пени, сдайте уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором вам вернули товар, проверяющие могут с вами не согласиться.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Срок уплаты годового налога по УСН - 28.04.2026, уже после утраты права на патент. Этот налог Иванов рассчитывает с учетом выручки от розничной торговли, полученной по патенту за период с 01.01.2025 по 20.11.2025. Если Иванов просрочит годовой налог по УСН, то пени на недоимку начисляются в обычном порядке - с 29.04.2026.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Срок уплаты годового налога по УСН - 28.04.2026, уже после утраты права на патент. Этот налог Иванов рассчитывает с учетом выручки от розничной торговли, полученной по патенту за период с 01.01.2025 по 20.11.2025. Если Иванов просрочит годовой налог по УСН, то пени на недоимку начисляются в обычном порядке - с 29.04.2026.
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В компании была проведена проверка, в ходе которой налоговики выявили схему дробления бизнеса. Суть ее заключалась в том, что компания вместе с взаимозависимым предпринимателем, применявшим УСН и ЕНВД, вела единую хозяйственную деятельность.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В компании была проведена проверка, в ходе которой налоговики выявили схему дробления бизнеса. Суть ее заключалась в том, что компания вместе с взаимозависимым предпринимателем, применявшим УСН и ЕНВД, вела единую хозяйственную деятельность.
Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге в 2015 г. и не имеющий наемных работников, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и занимается выпеканием пряников и изготовлением сэндвичей (коды по ОКВЭД 10.72 и 10.89). Может ли ИП в 2025 г. применять ставку налога по УСН в размере 7%?
(Консультация эксперта, 2025)С 01.01.2025 на территории г. Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", в общем случае установлена налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, то есть 15% (п. 1 ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 185-36), п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 9 Закона Санкт-Петербурга от 29.11.2024 N 742-160 "О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах").
(Консультация эксперта, 2025)С 01.01.2025 на территории г. Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", в общем случае установлена налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, то есть 15% (п. 1 ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 185-36), п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 9 Закона Санкт-Петербурга от 29.11.2024 N 742-160 "О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах").
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Через несколько дней, но до истечения срока уплаты налога по УСН за 2023 год, представлена уточненная декларация с суммой налога к уменьшению, написано пояснение. Налоговая инспекция не уменьшает начисленный налог по первичной декларации, ссылаясь на камеральную проверку и указывая, что будет уменьшать налог только через 3 месяца, при этом начисляет пени.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Через несколько дней, но до истечения срока уплаты налога по УСН за 2023 год, представлена уточненная декларация с суммой налога к уменьшению, написано пояснение. Налоговая инспекция не уменьшает начисленный налог по первичной декларации, ссылаясь на камеральную проверку и указывая, что будет уменьшать налог только через 3 месяца, при этом начисляет пени.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушили ограничения по ПСН и перешли на УСН с начала периода, на который получили патент, то учитывайте доходы (расходы) и исчисляйте налог при УСН с начала этого периода. Причем его можно уменьшить на уплаченный налог по ПСН. Пени за несвоевременную уплату "упрощенного" налога (авансовых платежей) за этот период платить не надо (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-11-12/61785). Освобождение от начисления пеней в отношении налогов (авансовых платежей) по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН, перестает действовать с даты, с которой вы не вправе применять ПСН. Пени на неуплаченную сумму начинают начислять с даты, следующей после даты возникновения обстоятельства, из-за которого вы утратили право на ПСН (Письмо ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушили ограничения по ПСН и перешли на УСН с начала периода, на который получили патент, то учитывайте доходы (расходы) и исчисляйте налог при УСН с начала этого периода. Причем его можно уменьшить на уплаченный налог по ПСН. Пени за несвоевременную уплату "упрощенного" налога (авансовых платежей) за этот период платить не надо (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-11-12/61785). Освобождение от начисления пеней в отношении налогов (авансовых платежей) по деятельности, в рамках которой до этого применялась ПСН, перестает действовать с даты, с которой вы не вправе применять ПСН. Пени на неуплаченную сумму начинают начислять с даты, следующей после даты возникновения обстоятельства, из-за которого вы утратили право на ПСН (Письмо ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@).