Сдача в аренду программного обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду программного обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация;
(КонсультантПлюс, 2026)разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация;
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (42 431 патент в 2023 г.);
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (42 431 патент в 2023 г.);
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026)По строке 35 отражается объем электронных услуг и сервисов в области информационно-коммуникационных технологий (онлайн кинотеатры, платные подписки на игровые сервисы, облачное хранилище, услуги консультационные по компьютерному оборудованию, программному обеспечению, по технической поддержке).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026)По строке 35 отражается объем электронных услуг и сервисов в области информационно-коммуникационных технологий (онлайн кинотеатры, платные подписки на игровые сервисы, облачное хранилище, услуги консультационные по компьютерному оборудованию, программному обеспечению, по технической поддержке).
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>Цель сдачи в прокат компьютеров ответчиком - предоставление арендаторам возможности пользования программами для ЭВМ, на них установленными, в то время как предусмотренное статьей 15 Закона о программах регулирование предполагает, что право на осуществление действий, связанных с функционированием программы для ЭВМ, должно реализовываться непосредственно пользователями программы.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>Цель сдачи в прокат компьютеров ответчиком - предоставление арендаторам возможности пользования программами для ЭВМ, на них установленными, в то время как предусмотренное статьей 15 Закона о программах регулирование предполагает, что право на осуществление действий, связанных с функционированием программы для ЭВМ, должно реализовываться непосредственно пользователями программы.
Статья: Возникает ли НДС при сдаче в аренду ПО?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Компания на ОСНО, есть ПО, зарегистрированное в Минцифры. Хотим сдавать ПО в аренду (предложить банку оказывать услуги через наше ПО). С нашей стороны это как бы считается оказанием услуг. В этом случае такие услуги будут облагаться НДС?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Компания на ОСНО, есть ПО, зарегистрированное в Минцифры. Хотим сдавать ПО в аренду (предложить банку оказывать услуги через наше ПО). С нашей стороны это как бы считается оказанием услуг. В этом случае такие услуги будут облагаться НДС?
Статья: Мнения судов по применению соглашений о неконкуренции между организациями и ИП
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Случай из практики: организации заключили договор, по которому занимались кикшерингом (англ. kick scooter sharing) - сдачей в аренду самокатов. Компания-правообладатель предоставила программное обеспечение, самокаты с уникальным дизайном, оснащенные специальным модулем и умными электронными замками, и эта же компания обеспечивала бизнес-процессы. А фирма, которая купила эти самокаты, занималась сдачей в аренду физлицам - конечным пользователям.
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Случай из практики: организации заключили договор, по которому занимались кикшерингом (англ. kick scooter sharing) - сдачей в аренду самокатов. Компания-правообладатель предоставила программное обеспечение, самокаты с уникальным дизайном, оснащенные специальным модулем и умными электронными замками, и эта же компания обеспечивала бизнес-процессы. А фирма, которая купила эти самокаты, занималась сдачей в аренду физлицам - конечным пользователям.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116040 <Как IT-организации учесть доходы от продажи программно-аппаратных комплексов, чтобы применять пониженную ставку по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Специалисты финансового ведомства не раз отмечали - содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса перечень видов поступлений, которые включаются в 70%-ную долю IT-доходов, является исчерпывающим. Доходы от оказания услуг (выполнения работ), не поименованных в данной норме основного фискального НПА, в 70%-ный норматив не включаются. Например, это касается поступлений от сдачи в аренду программно-аппаратных комплексов, в том числе включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (см. Письма от 23.11.2023 N 03-03-06/1/112586 и от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Специалисты финансового ведомства не раз отмечали - содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса перечень видов поступлений, которые включаются в 70%-ную долю IT-доходов, является исчерпывающим. Доходы от оказания услуг (выполнения работ), не поименованных в данной норме основного фискального НПА, в 70%-ный норматив не включаются. Например, это касается поступлений от сдачи в аренду программно-аппаратных комплексов, в том числе включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (см. Письма от 23.11.2023 N 03-03-06/1/112586 и от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Данное правомочие, согласно п. 4 ст. 1270 ГК РФ, не применяется в отношении программы для ЭВМ, за исключением случая, когда такая программа является основным объектом проката. Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ примером такой ситуации является прокат компьютера с установленными на нем программами. Такой прокат не допускается при отсутствии у арендодателя прав на сдачу таких программ в прокат <1>. Отсутствие согласия правообладателя на прокат экземпляра компьютерной программы в тех случаях, когда она является основным объектом проката, означает нарушение исключительного права как конечным пользователем, так и лицом, которое сдало экземпляр программы в прокат. Не подпадают под рассматриваемое правомочие случаи, когда программа не признается основным объектом проката (например, прокат автомобилей, технически сложных товаров бытового назначения) <2> как, впрочем, и "иных компьютерных устройств" в терминологии ст. 1261 ГК РФ.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Данное правомочие, согласно п. 4 ст. 1270 ГК РФ, не применяется в отношении программы для ЭВМ, за исключением случая, когда такая программа является основным объектом проката. Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ примером такой ситуации является прокат компьютера с установленными на нем программами. Такой прокат не допускается при отсутствии у арендодателя прав на сдачу таких программ в прокат <1>. Отсутствие согласия правообладателя на прокат экземпляра компьютерной программы в тех случаях, когда она является основным объектом проката, означает нарушение исключительного права как конечным пользователем, так и лицом, которое сдало экземпляр программы в прокат. Не подпадают под рассматриваемое правомочие случаи, когда программа не признается основным объектом проката (например, прокат автомобилей, технически сложных товаров бытового назначения) <2> как, впрочем, и "иных компьютерных устройств" в терминологии ст. 1261 ГК РФ.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и сопровождению ПАК и от сдачи ПАК в аренду в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458)При этом доходы от сдачи в аренду ПАК, в том числе включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов не включаются.
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92458)При этом доходы от сдачи в аренду ПАК, в том числе включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов не включаются.
Статья: Интернет вещей: криминалистические аспекты
(Коринь А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 2)2.4. Устройства могут быть превращены в прокси-серверы, которые используются для перенаправления сетевого трафика преступников, при этом затрудняется его отслеживание и обеспечивается анонимность преступника. Зачастую созданные таким образом прокси-серверы сдаются в аренду другим преступникам. Так, по приговору суда П. был осужден по ч. 1 ст. 273 УК РФ. Согласно установленным по делу обстоятельствам, П. использовал вредоносное программное обеспечение для получения доступа к удаленным компьютерам, создания ботнета из роутеров и использования их в качестве прокси-сервера <13>.
(Коринь А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 2)2.4. Устройства могут быть превращены в прокси-серверы, которые используются для перенаправления сетевого трафика преступников, при этом затрудняется его отслеживание и обеспечивается анонимность преступника. Зачастую созданные таким образом прокси-серверы сдаются в аренду другим преступникам. Так, по приговору суда П. был осужден по ч. 1 ст. 273 УК РФ. Согласно установленным по делу обстоятельствам, П. использовал вредоносное программное обеспечение для получения доступа к удаленным компьютерам, создания ботнета из роутеров и использования их в качестве прокси-сервера <13>.
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Данное ограничение не должно использоваться в целях коммерческой эксплуатации собственно программного обеспечения. В абз. 3 п. 91 Постановления Пленума ВС РФ N 10 разъясняется, что прокат ЭВМ с установленными на ней программами для ЭВМ является способом использования этих программ и в силу подп. 5 п. 2 ст. 1270 ГК не допускается при отсутствии у арендодателя прав на сдачу таких программ в прокат. Поскольку программы, установленные на персональном компьютере, по общему правилу, обладают самостоятельной ценностью и могут быть от него отделены, сдача в прокат компьютера с такими программами для ЭВМ (иногда ее называют арендой компьютерного времени) без согласия правообладателей будет выглядеть как попытка незаконного использования этих программ.
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Данное ограничение не должно использоваться в целях коммерческой эксплуатации собственно программного обеспечения. В абз. 3 п. 91 Постановления Пленума ВС РФ N 10 разъясняется, что прокат ЭВМ с установленными на ней программами для ЭВМ является способом использования этих программ и в силу подп. 5 п. 2 ст. 1270 ГК не допускается при отсутствии у арендодателя прав на сдачу таких программ в прокат. Поскольку программы, установленные на персональном компьютере, по общему правилу, обладают самостоятельной ценностью и могут быть от него отделены, сдача в прокат компьютера с такими программами для ЭВМ (иногда ее называют арендой компьютерного времени) без согласия правообладателей будет выглядеть как попытка незаконного использования этих программ.
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Верховный Суд РФ и Высший Арбитражный Суд РФ в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности" разъяснили определенные особенности проката программы для ЭВМ. В частности в нем было сказано, что "программа для ЭВМ может быть предоставлена в прокат без согласия правообладателя в случае, когда объектом проката является устройство, неразрывно связанное с установленной на нем программой (в частности, калькулятор, стиральная машина). Компьютер и установленное на нем программное обеспечение не связаны неразрывно между собой. Прокат компьютера с установленными на нем программами для ЭВМ является способом использования этих программ и не допускается при отсутствии у арендодателя прав на сдачу таких программ в прокат. Использование программ для ЭВМ, модифицированной без согласия правообладателя (в частности, в нее были внесены изменения, допускающие использование программы без электронного ключа), признается нарушением его исключительных прав".
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Верховный Суд РФ и Высший Арбитражный Суд РФ в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности" разъяснили определенные особенности проката программы для ЭВМ. В частности в нем было сказано, что "программа для ЭВМ может быть предоставлена в прокат без согласия правообладателя в случае, когда объектом проката является устройство, неразрывно связанное с установленной на нем программой (в частности, калькулятор, стиральная машина). Компьютер и установленное на нем программное обеспечение не связаны неразрывно между собой. Прокат компьютера с установленными на нем программами для ЭВМ является способом использования этих программ и не допускается при отсутствии у арендодателя прав на сдачу таких программ в прокат. Использование программ для ЭВМ, модифицированной без согласия правообладателя (в частности, в нее были внесены изменения, допускающие использование программы без электронного ключа), признается нарушением его исключительных прав".
Статья: Особенности учета операционной аренды в организациях частного сектора и сектора государственного управления
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)На практике для отражения таких объектов в одном из самых распространенных программных продуктов - "1С:Бухгалтерия" для учета права пользования выделен отдельный аналитический счет "Арендованное имущество" к счету 01 "Основные средства" или аналитический счет "Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование" к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (при сдаче объекта в субаренду).
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)На практике для отражения таких объектов в одном из самых распространенных программных продуктов - "1С:Бухгалтерия" для учета права пользования выделен отдельный аналитический счет "Арендованное имущество" к счету 01 "Основные средства" или аналитический счет "Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование" к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (при сдаче объекта в субаренду).