Сдача единой декларации по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача единой декларации по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, поскольку полагал, что находящиеся в здании помещения являются самостоятельными объектами налогообложения. Налоговая база в отношении здания определялась как его кадастровая стоимость в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Налогоплательщик исчислил налог на имущество в отношении здания как единого объекта, претензий со стороны инспекции не последовало. В связи с установлением кадастровой стоимости в размере рыночной общество согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ подало уточненную декларацию за тот же период, однако налоговый орган указал на необходимость исчисления налога отдельно с каждого нежилого помещения, находящегося в здании. Суд признал правомерным исчисление налога на имущество в отношении всего здания, а не отдельных помещений в нем. Суд отметил, что в хозяйственной деятельности налогоплательщика используется все здание, а не отдельные его помещения. С прекращением регистрации права собственности на отдельные помещения и регистрацией права на здание целиком состав, объем и стоимость имущества у налогоплательщика не изменились. Суд принял во внимание, что при рассмотрении спора о размере кадастровой стоимости суд отметил, что налогоплательщик является собственником всего здания, кадастровая стоимость пересматривалась в отношении всего здания, а не отдельных помещений в нем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, поскольку полагал, что находящиеся в здании помещения являются самостоятельными объектами налогообложения. Налоговая база в отношении здания определялась как его кадастровая стоимость в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Налогоплательщик исчислил налог на имущество в отношении здания как единого объекта, претензий со стороны инспекции не последовало. В связи с установлением кадастровой стоимости в размере рыночной общество согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ подало уточненную декларацию за тот же период, однако налоговый орган указал на необходимость исчисления налога отдельно с каждого нежилого помещения, находящегося в здании. Суд признал правомерным исчисление налога на имущество в отношении всего здания, а не отдельных помещений в нем. Суд отметил, что в хозяйственной деятельности налогоплательщика используется все здание, а не отдельные его помещения. С прекращением регистрации права собственности на отдельные помещения и регистрацией права на здание целиком состав, объем и стоимость имущества у налогоплательщика не изменились. Суд принял во внимание, что при рассмотрении спора о размере кадастровой стоимости суд отметил, что налогоплательщик является собственником всего здания, кадастровая стоимость пересматривалась в отношении всего здания, а не отдельных помещений в нем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. При каких условиях можно подать единую декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. При каких условиях можно подать единую декларацию по налогу на имущество организаций
Готовое решение: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за 2025 г. вы хотите подать единую декларацию по налогу на имущество, то уведомление вам нужно подать не позднее 2 февраля 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за 2025 г. вы хотите подать единую декларацию по налогу на имущество, то уведомление вам нужно подать не позднее 2 февраля 2026 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
Статья: Новости от 25.08.2023
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций переносится с 25 марта на 25 февраля.
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций переносится с 25 марта на 25 февраля.
Статья: Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: будет ли налог на имущество?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Согласно положениям п. 1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество представляется в налоговую по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Куда должен сдавать отчетность по налогу на имущество арендатор в отношении неотделимых улучшений, если он не состоит на учете по месту нахождения арендованного объекта?
Статья: Налог на имущество - изменения для организаций с 2024 года (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Приказу ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Если организация планирует сдавать единую декларацию по налогу на имущество, то ей следует уведомить об этом УФНС по региону. Раньше соответствующее уведомление нужно было направить до 1 марта текущего года (того, в котором компания сдает декларацию), но с 01.01.2024 этот предельный срок перенесли на 1 февраля текущего года <4>. Таким образом, если вы в 2024 г. хотите сдать единую "имущественную" отчетность за 2023 г., то уведомление вам необходимо направить до 01.02.2024 (последний день - 31 января).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Если организация планирует сдавать единую декларацию по налогу на имущество, то ей следует уведомить об этом УФНС по региону. Раньше соответствующее уведомление нужно было направить до 1 марта текущего года (того, в котором компания сдает декларацию), но с 01.01.2024 этот предельный срок перенесли на 1 февраля текущего года <4>. Таким образом, если вы в 2024 г. хотите сдать единую "имущественную" отчетность за 2023 г., то уведомление вам необходимо направить до 01.02.2024 (последний день - 31 января).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)На балансе Общества числятся объекты недвижимости, расположенные на территории Белгородской области (код ОКТМО 14755000) и в городе Белгород (код ОКТМО 14701000). В марте 2020 года были сданы декларации по налогу на имущество за 2019 год:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)На балансе Общества числятся объекты недвижимости, расположенные на территории Белгородской области (код ОКТМО 14755000) и в городе Белгород (код ОКТМО 14701000). В марте 2020 года были сданы декларации по налогу на имущество за 2019 год:
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество для отчета за 2022 год
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Раньше действовало такое правило: разд. 1 заполняется, в частности, по местонахождению недвижимого имущества (то есть не имело значения, является оно налогооблагаемым или нет). Отметим, что это вытекало из требования, установленного п. 1 ст. 386 НК РФ: налогоплательщики обязаны представлять декларацию по истечении налогового периода в налоговые органы по местонахождению объектов недвижимого имущества и (или) по местонахождению имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Раньше действовало такое правило: разд. 1 заполняется, в частности, по местонахождению недвижимого имущества (то есть не имело значения, является оно налогооблагаемым или нет). Отметим, что это вытекало из требования, установленного п. 1 ст. 386 НК РФ: налогоплательщики обязаны представлять декларацию по истечении налогового периода в налоговые органы по местонахождению объектов недвижимого имущества и (или) по местонахождению имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Уведомление подают налогоплательщики, которые решили сдавать единую декларацию по всем объектам недвижимости, расположенным на территории разных инспекций в одном регионе России.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Уведомление подают налогоплательщики, которые решили сдавать единую декларацию по всем объектам недвижимости, расположенным на территории разных инспекций в одном регионе России.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Изменятся некоторые сроки по налогу на имущество организаций. Годовую декларацию, а также уведомление о единой по региону декларации надо будет подавать на месяц раньше. Уведомление об исчисленных суммах могут считать непредставленным, если оно не соответствует контрольным соотношениям, и это говорит о нарушении порядка заполнения.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Изменятся некоторые сроки по налогу на имущество организаций. Годовую декларацию, а также уведомление о единой по региону декларации надо будет подавать на месяц раньше. Уведомление об исчисленных суммах могут считать непредставленным, если оно не соответствует контрольным соотношениям, и это говорит о нарушении порядка заполнения.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществепротоколы всех общих собраний общества, журнал учета протоколов за 2009, 2011 годы; учетную политику для целей ведения бухгалтерского учета на 2009, 2011 годы; учетную политику для целей ведения налогового учета на 2009, 2011 годы; бухгалтерские балансы (форма N 1) за 2009, 2011 годы; годовые отчеты Общества о прибылях и убытках за 2009, 2011 годы, подписанные генеральным директором и главным бухгалтером Общества; налоговые декларации по налогу на прибыль за 2009, 2011 годы; налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2009, 2011 годы; налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по Единому социальному налогу за 2009, 2011 годы; налоговые декларации по налогу на имущество за 2009, 2011 годы; налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009, 2011 годы; расчетные ведомости, представляемые в Фонд социального страхования за 2009, 2011 годы; книгу покупок за 2009, 2011 годы; книгу продаж за 2009, 2011 годы; счета-фактуры, полученные за 2009, 2011 годы; счета-фактуры, выданные за 2009, 2011 годы; журнал счетов-фактур, полученных за 2009, 2011 годы; журнал счетов-фактур, выданных за 2009, 2011 годы; кассовые книги и отчеты кассира с первичными документами за 2009, 2011 годы; Z-отчеты по кассовым аппаратам за 2009, 2011 годы; кассовые ленты за 2009, 2011 годы; журналы кассира-операциониста за 2009, 2011 годы; авансовые отчеты за 2009, 2011 годы; договоры, контракты Общества с контрагентами за 2009, 2011 годы; штатное расписание на 2009, 2011 годы; ведомости по начислению заработной платы за 2009, 2011 годы; налоговые карточки по форме 1-НДФЛ за 2009, 2011 годы; карточки по ЕСН за 2009, 2011 годы; заявления о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников за 2009, 2011 годы; приказы о приеме на работу и увольнении с работы сотрудников за 2009, 2011 годы; приходные накладные за 2009, 2011 годы; расходные накладные за 2009, 2011 годы; акты работ, услуг, выполненных обществом за 2009, 2011 годы; акты работ, услуг, предоставленных обществом за 2009, 2011 годы; приказы о торговой наценке за 2009, 2011 годы; первичные документы по расчетному счету (банковские выписки и платежные документы) за 2009, 2011 годы; главную книгу за 2009, 2011 годы; оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 за 2009, 2011 года; карточки счетов 01, 04, 08, 10, 19, 41, 42, 44, 50, 51, 55, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 84, 90, 91 за 2009, 2011 годы; устав Общества, все изменения и дополнения, внесенные в Устав Общества, зарегистрированные в установленном порядке, протокол о создании Общества, документ о государственной регистрации Общества; документы, подтверждающие права Общества на недвижимое имущество находящееся на его балансе (помещение, находящееся по адресу: г. Москва, ул. Грузинский Вал, д. 18/15); списки аффилированных лиц Общества за 2009, 2011 годы; заключение аудиторской проверки, если данная проверка происходила; налоговую декларацию за 2009, 2011 годы; договор продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Грузинский Вал, д. 18/15, кадастровый номер 77-77-11/014/2008-350.
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях можно централизованно подать единую декларацию в инспекцию на свой выбор.
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях можно централизованно подать единую декларацию в инспекцию на свой выбор.
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сдать декларацию по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как сдать декларацию по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений