Налог на имущество 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (с 8 августа 2023 г. действие положений ст. 5 - 23 и 25 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585);
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (с 8 августа 2023 г. действие положений ст. 5 - 23 и 25 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585);
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)<7> Определение КС РФ от 31.01.2023 N 210-О. Определение включено в подготовленный ФНС России Обзор правовых позиций высших судов по вопросам налогообложения имущества за I квартал 2023 года, см.: письмо ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ "Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)".
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)<7> Определение КС РФ от 31.01.2023 N 210-О. Определение включено в подготовленный ФНС России Обзор правовых позиций высших судов по вопросам налогообложения имущества за I квартал 2023 года, см.: письмо ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ "Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на имущество организации за 2023 год в отношении объекта незавершенного строительства. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в соответствии с положениями ст. ст. 374, 375, 378.2 НК РФ и закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в отношении объектов незавершенного строительства налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Следовательно, применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен объект. Довод налогоплательщика о том, что спорный объект не относится к активам общества и не учтен в качестве объекта основных средств, а потому не подлежит обложению налогом на имущество организаций, отклонен судом со ссылкой на подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на имущество организации за 2023 год в отношении объекта незавершенного строительства. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в соответствии с положениями ст. ст. 374, 375, 378.2 НК РФ и закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" в отношении объектов незавершенного строительства налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Следовательно, применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен объект. Довод налогоплательщика о том, что спорный объект не относится к активам общества и не учтен в качестве объекта основных средств, а потому не подлежит обложению налогом на имущество организаций, отклонен судом со ссылкой на подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налоговый орган хочет взыскать задолженность по налогу на имущество физлиц
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган обратился в суд с административным иском. Считает, что у Физлица имеется задолженность по уплате налога на имущество (с 01.01.2023 в составе отрицательного сальдо единого налогового счета), и просит взыскать ее.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган обратился в суд с административным иском. Считает, что у Физлица имеется задолженность по уплате налога на имущество (с 01.01.2023 в составе отрицательного сальдо единого налогового счета), и просит взыскать ее.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В соответствии со статьей 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 1.2, 1.3, 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ, не могут превышать 2%. С 1 января 2023 года установление дифференцированных налоговых ставок допускается в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В соответствии со статьей 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 1.2, 1.3, 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ, не могут превышать 2%. С 1 января 2023 года установление дифференцированных налоговых ставок допускается в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11
Вопрос: Обязана ли организация представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за 2023 - 2024 гг., если в 2025 г. организация получила уведомление об исправлении в записях ЕГРН кадастровой стоимости здания за 2023 г. и 2024 г., соответственно, уменьшена сумма по налогу на имущество за указанные годы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязана ли организация представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за 2023 - 2024 гг., если в 2025 г. организация получила уведомление об исправлении в записях ЕГРН кадастровой стоимости здания за 2023 г. и 2024 г., соответственно, уменьшена сумма по налогу на имущество за указанные годы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Обязана ли организация представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за 2023 - 2024 гг., если в 2025 г. организация получила уведомление об исправлении в записях ЕГРН кадастровой стоимости здания за 2023 г. и 2024 г., соответственно, уменьшена сумма по налогу на имущество за указанные годы?
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Однако сам факт возникновения споров по определению налоговой базы по объектам обложения налогом на имущество организаций с 2023 г. приводит к увеличению негативных последствий, с ними связанных. На текущий момент объекты, налоговая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость, не включаются в декларацию по налогу на имущество организаций. Информацию о сумме налога, которую необходимо заплатить налогоплательщикам, высылают налоговые органы. Благодаря такому порядку взаимодействия уже возникают ситуации, при которых налогоплательщик исчислил и уплатил налог с недвижимого имущества по среднегодовой стоимости, в то время как налоговые органы исчислили налог с того же самого объекта уже с кадастровой стоимости. Зачастую в данной ситуации налоговые органы могут вернуть излишне уплаченные суммы налога, однако, несомненно, такие ситуации негативным образом сказываются на денежных потоках налогоплательщика и ведут к ненужным налоговым спорам.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Однако сам факт возникновения споров по определению налоговой базы по объектам обложения налогом на имущество организаций с 2023 г. приводит к увеличению негативных последствий, с ними связанных. На текущий момент объекты, налоговая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость, не включаются в декларацию по налогу на имущество организаций. Информацию о сумме налога, которую необходимо заплатить налогоплательщикам, высылают налоговые органы. Благодаря такому порядку взаимодействия уже возникают ситуации, при которых налогоплательщик исчислил и уплатил налог с недвижимого имущества по среднегодовой стоимости, в то время как налоговые органы исчислили налог с того же самого объекта уже с кадастровой стоимости. Зачастую в данной ситуации налоговые органы могут вернуть излишне уплаченные суммы налога, однако, несомненно, такие ситуации негативным образом сказываются на денежных потоках налогоплательщика и ведут к ненужным налоговым спорам.
Статья: Налог на имущество: когда все помещения в здании принадлежат налогоплательщику
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В Постановлении АС Уральского округа от 24.01.2024 по делу N А60-20254/2023 суды выяснили, как нужно считать налог на имущество, если налогоплательщику по отдельности принадлежат все помещения в здании: исходя из суммы кадастровых стоимостей помещений в здании или кадастровой стоимости здания в целом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)В Постановлении АС Уральского округа от 24.01.2024 по делу N А60-20254/2023 суды выяснили, как нужно считать налог на имущество, если налогоплательщику по отдельности принадлежат все помещения в здании: исходя из суммы кадастровых стоимостей помещений в здании или кадастровой стоимости здания в целом.
Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)После Постановления КС РФ от 31.05.2023 N 28-П вопрос налога на прибыль при реализации имущества в банкротстве получил формальное решение. Но внереализационные доходы - новый источник правовой неопределенности. Суды пытаются провести границу между текущими и реестровыми требованиями, а управляющие - не допустить ошибок с фискальными последствиями.
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)После Постановления КС РФ от 31.05.2023 N 28-П вопрос налога на прибыль при реализации имущества в банкротстве получил формальное решение. Но внереализационные доходы - новый источник правовой неопределенности. Суды пытаются провести границу между текущими и реестровыми требованиями, а управляющие - не допустить ошибок с фискальными последствиями.
Информация: Налоговые органы завершили направление сообщений об исчисленных суммах налогов на имущество организаций за 2023 год
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024