Счет-фактура выставляется на основании первичного документа
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура выставляется на основании первичного документа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в числе условий для принятия НДС к вычету является наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур и первичных учетных документов, подписанных продавцом, а также принятие товаров к учету. По требованиям ИФНС налогоплательщик не представил соответствующие счета-фактуры, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие факт оприходования товаров (работ, услуг), в частности карточки учета по счетам 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы", 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", что не позволило налоговому органу достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России в своем Письме рекомендовала порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур, книг продаж и покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредниками, первичных документов.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России в своем Письме рекомендовала порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур, книг продаж и покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредниками, первичных документов.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не выставляется. Если вы своевременно не подтвердите ставку НДС 0% при экспорте, то выставлять корректировочный счет-фактуру к первичному документу, в котором указана ставка НДС 0%, не нужно. На последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней для подтверждения нулевой ставки, выставите счет-фактуру с обычной ставкой - 20% или 10%. Если вы на УСН применяете пониженные ставки НДС, то в счете-фактуре укажите одну из ставок - 5 или 7% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не выставляется. Если вы своевременно не подтвердите ставку НДС 0% при экспорте, то выставлять корректировочный счет-фактуру к первичному документу, в котором указана ставка НДС 0%, не нужно. На последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней для подтверждения нулевой ставки, выставите счет-фактуру с обычной ставкой - 20% или 10%. Если вы на УСН применяете пониженные ставки НДС, то в счете-фактуре укажите одну из ставок - 5 или 7% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"8. При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю, первичного учетного документа или документа, содержащего суммарные (сводные) данные, на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 14 - 16 и 19 не заполняются.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"8. При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю, первичного учетного документа или документа, содержащего суммарные (сводные) данные, на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 14 - 16 и 19 не заполняются.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)9. При передаче на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные документы, первичные учетные документы, счета-фактуры (выставляемые производителем прямогонного бензина его собственнику, а также собственником прямогонного бензина покупателю) составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
(ред. от 17.11.2025)9. При передаче на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные документы, первичные учетные документы, счета-фактуры (выставляемые производителем прямогонного бензина его собственнику, а также собственником прямогонного бензина покупателю) составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)меняется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), но продавец не оформил первичные документы для выставления корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@);
(КонсультантПлюс, 2025)меняется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), но продавец не оформил первичные документы для выставления корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@);
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)представить счета-фактуры и первичные документы, которые подтверждают вычеты.
(КонсультантПлюс, 2025)представить счета-фактуры и первичные документы, которые подтверждают вычеты.
Статья: Криминалистические аспекты доказывания умысла на уклонение от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Далее изучению подлежит сама процедура реализации сделки, а именно поставка и оплата товара (работ, услуг). Основным инструментом проверки является анализ первичных бухгалтерских документов: счета-фактуры, товарной накладной, путевого листа, выписки со счета. После проверки идентичности формы первичных бухгалтерских документов поставщика и покупателя (зачастую встречаются расхождения в нумерации, в единицах измерения, в суммах и иных основных условиях) <4> необходимо оценить достоверность их содержательной части. Об этом же применительно к обязанностям налогового органа указывается в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 29 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10399 по делу N А40-71125/2015, указывающем на необходимость учета времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, при оценке спорных операций.
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Далее изучению подлежит сама процедура реализации сделки, а именно поставка и оплата товара (работ, услуг). Основным инструментом проверки является анализ первичных бухгалтерских документов: счета-фактуры, товарной накладной, путевого листа, выписки со счета. После проверки идентичности формы первичных бухгалтерских документов поставщика и покупателя (зачастую встречаются расхождения в нумерации, в единицах измерения, в суммах и иных основных условиях) <4> необходимо оценить достоверность их содержательной части. Об этом же применительно к обязанностям налогового органа указывается в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 29 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10399 по делу N А40-71125/2015, указывающем на необходимость учета времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, при оценке спорных операций.
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2025)Использование УПД - ваше право. Применяя УПД по одним операциям, вы можете выставлять обычные счета-фактуры и первичные документы по другим даже в рамках одного и того же договора (Письмо ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963).
(КонсультантПлюс, 2025)Использование УПД - ваше право. Применяя УПД по одним операциям, вы можете выставлять обычные счета-фактуры и первичные документы по другим даже в рамках одного и того же договора (Письмо ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличьте налоговую базу по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличьте налоговую базу по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Готовое решение: Какие действия налогоплательщика проверяет "СУР АСК НДС-2"
(КонсультантПлюс, 2025)Если же система выявит несоответствия, которые влекут занижение суммы НДС в бюджет или завышение налога к возмещению, то инспекторы потребуют от вас представить счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же система выявит несоответствия, которые влекут занижение суммы НДС в бюджет или завышение налога к возмещению, то инспекторы потребуют от вас представить счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Является ли счет-фактура первичным учетным документом
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизиты отгрузочного счета-фактуры во многом совпадают с обязательными реквизитами первичного документа на передачу покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг). И если в этих случаях вы не хотите оформлять два документа (счет-фактуру и первичный), воспользуйтесь рекомендованной ФНС России формой универсального передаточного документа. Она включает в себя реквизиты счета-фактуры и первичного документа. Выставлять отдельный счет-фактуру в этом случае не требуется (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизиты отгрузочного счета-фактуры во многом совпадают с обязательными реквизитами первичного документа на передачу покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг). И если в этих случаях вы не хотите оформлять два документа (счет-фактуру и первичный), воспользуйтесь рекомендованной ФНС России формой универсального передаточного документа. Она включает в себя реквизиты счета-фактуры и первичного документа. Выставлять отдельный счет-фактуру в этом случае не требуется (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021, Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в ходе проверки инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности сведений, содержащихся в представленных истцом в счетах-фактурах и первичных документах;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в ходе проверки инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности сведений, содержащихся в представленных истцом в счетах-фактурах и первичных документах;
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1) представленные первичные документы (включая счета-фактуры) подписаны неустановленными лицами;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1) представленные первичные документы (включая счета-фактуры) подписаны неустановленными лицами;
Готовое решение: Как открыть обособленное подразделение организации
(КонсультантПлюс, 2025)КПП обособленного подразделения другой организации вы можете узнать у нее самой, подав соответствующий запрос, или, например, из счетов-фактур, первичных документов или счетов на оплату, которые вы получили от этого подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)КПП обособленного подразделения другой организации вы можете узнать у нее самой, подав соответствующий запрос, или, например, из счетов-фактур, первичных документов или счетов на оплату, которые вы получили от этого подразделения.