С какого года не облагается налогом движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого года не облагается налогом движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.03.2023 N 88А-6092/2023 (УИД 70RS0001-01-2019-001761-45)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ГК РФ и недвижимость: нуждается ли Кодекс в обновлении?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Вопрос о необходимости уточнить в ГК РФ понятие недвижимости возник в связи с многочисленными налоговыми спорами. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество (ранее такое имущество не облагалось налогом, если было приобретено после 1 января 2013 года). В литературе данные положения НК РФ получили негативную оценку. Например, В.В. Бациев дает следующий комментарий: когда для решения налоговой задачи по определению объекта налогообложения законодатель использовал недолжный гражданско-правовой инструментарий - деление вещей на движимые и недвижимые, - имеющий иное назначение (определение правил имущественного оборота, правил совершения сделок и перехода права от одного лица к другому), в налоговом праве возникли весьма странные последствия <43>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2025, N 1)Вопрос о необходимости уточнить в ГК РФ понятие недвижимости возник в связи с многочисленными налоговыми спорами. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество (ранее такое имущество не облагалось налогом, если было приобретено после 1 января 2013 года). В литературе данные положения НК РФ получили негативную оценку. Например, В.В. Бациев дает следующий комментарий: когда для решения налоговой задачи по определению объекта налогообложения законодатель использовал недолжный гражданско-правовой инструментарий - деление вещей на движимые и недвижимые, - имеющий иное назначение (определение правил имущественного оборота, правил совершения сделок и перехода права от одного лица к другому), в налоговом праве возникли весьма странные последствия <43>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации был изложен в новой редакции, установившей, что не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, а статья 381 названного Кодекса была дополнена пунктом 25, предусмотревшим налоговую льготу в виде освобождения от налогообложения организаций - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 данного Кодекса взаимозависимыми.
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации был изложен в новой редакции, установившей, что не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, а статья 381 названного Кодекса была дополнена пунктом 25, предусмотревшим налоговую льготу в виде освобождения от налогообложения организаций - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 данного Кодекса взаимозависимыми.
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Могут ли системы вентиляции и кондиционирования, установленные в здании, признаваться движимым имуществом и, соответственно, не облагаться налогом на имущество организаций?
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Могут ли системы вентиляции и кондиционирования, установленные в здании, признаваться движимым имуществом и, соответственно, не облагаться налогом на имущество организаций?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Тем не менее споры по этому вопросу не прекращаются. Приведем пример. Компания посчитала, что налогом на имущество не облагается система вентиляции и кондиционирования, установленная в здании в процессе реконструкции, поскольку она является движимым имуществом и она:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Тем не менее споры по этому вопросу не прекращаются. Приведем пример. Компания посчитала, что налогом на имущество не облагается система вентиляции и кондиционирования, установленная в здании в процессе реконструкции, поскольку она является движимым имуществом и она:
Готовое решение: Как учреждению определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание! Движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается (ст. 374 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание! Движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается (ст. 374 НК РФ).
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Известно, что движимое имущество, в отличие от недвижимого, освобождено от налога на имущество организаций. При этом каких-либо единых критериев отнесения имущества организаций к движимому или недвижимому не сформировано, что порождает множество споров относительно налогообложения данных объектов.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Известно, что движимое имущество, в отличие от недвижимого, освобождено от налога на имущество организаций. При этом каких-либо единых критериев отнесения имущества организаций к движимому или недвижимому не сформировано, что порождает множество споров относительно налогообложения данных объектов.
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса (введен в действие Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса (введен в действие Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.
Статья: Быстровозводимые постройки как (не)капитальные объекты
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)<64> Примечательно, что ранее движимое имущество признавалось объектом налогообложения (см. ст. 374 НК РФ в редакции от 19.07.2018). При этом действовал п. 25 ст. 381 НК РФ в редакции от 19.07.2018, освобождающий от налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года. В свою очередь, Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, было полностью выведено из-под налогообложения, что спровоцировало множество споров по признанию объектов, учитываемых как движимое имущество, в качестве недвижимого имущества.
(Винницкий А.В., Харинов И.Н.)
("Закон", 2025, N 3)<64> Примечательно, что ранее движимое имущество признавалось объектом налогообложения (см. ст. 374 НК РФ в редакции от 19.07.2018). При этом действовал п. 25 ст. 381 НК РФ в редакции от 19.07.2018, освобождающий от налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года. В свою очередь, Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, было полностью выведено из-под налогообложения, что спровоцировало множество споров по признанию объектов, учитываемых как движимое имущество, в качестве недвижимого имущества.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при реализации движимого имущества начисляйте в общем порядке, если не применяете освобождение от этого налога и для операции не предусмотрена льгота. Особенностей для ИП в данном случае нет (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при реализации движимого имущества начисляйте в общем порядке, если не применяете освобождение от этого налога и для операции не предусмотрена льгота. Особенностей для ИП в данном случае нет (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если регион не хотел освобождать от налога такую "движимость", он мог ввести пониженные ставки по ней (ниже 1,1%) или освободить только некоторые виды имущества. Например, с даты выпуска которого прошло не больше трех лет либо которое являлось инновационным высокоэффективным оборудованием (п. 2 ст. 372, п. 3.3 ст. 380, п. 2 ст. 381.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если регион не хотел освобождать от налога такую "движимость", он мог ввести пониженные ставки по ней (ниже 1,1%) или освободить только некоторые виды имущества. Например, с даты выпуска которого прошло не больше трех лет либо которое являлось инновационным высокоэффективным оборудованием (п. 2 ст. 372, п. 3.3 ст. 380, п. 2 ст. 381.1 НК РФ).
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Обратите внимание, движимое имущество налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 2019 года.
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Организации на ЕСХН платят налог только с имущества, не задействованного в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также в оказании сопутствующих услуг на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Обратите внимание, движимое имущество налогом не облагается в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ с 2019 года.
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Суды установили, что спорный объект (объект основных средств "Производство неконцентрированной азотной кислоты на базе агрегата УКЛ-7-76, мощностью 120 тыс. т/год" был неверно квалифицирован в качестве объекта движимого имущества, не подлежащего налогообложению в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации), он создавался как единый объект, предусматривающий в своем составе установку газотурбинную ГТТ-ЗМ, колонну абсорбционную, реактор каталитической очистки, продувочную колонну и АСУ ТП как составные части единого неделимого объекта с участием в едином процессе производства азотной кислоты
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Суды установили, что спорный объект (объект основных средств "Производство неконцентрированной азотной кислоты на базе агрегата УКЛ-7-76, мощностью 120 тыс. т/год" был неверно квалифицирован в качестве объекта движимого имущества, не подлежащего налогообложению в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации), он создавался как единый объект, предусматривающий в своем составе установку газотурбинную ГТТ-ЗМ, колонну абсорбционную, реактор каталитической очистки, продувочную колонну и АСУ ТП как составные части единого неделимого объекта с участием в едином процессе производства азотной кислоты