Налог на имущество счет 03
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество счет 03 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дебиторская задолженность - имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Отметим, что, по мнению Минфина России, взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика правомерно (письма от 14.06.2017 N 03-02-08/32530, от 31.05.2017 N 03-02-07/1/36273, от 19.01.2007 N 03-02-07/1-15). Финансисты объясняют это тем, что понятие имущества, данное в п. 2 ст. 38 НК РФ, используется с целью определения объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). Подпунктом 1 п. 10 ст. 101 и п. 5 ст. 47 НК РФ предусмотрены открытые перечни имущества, в отношении которого может быть принято решение о запрете на его отчуждение (передачу в залог), а также имущества, за счет которого производится взыскание налога. В соответствии со ст. 75 Закона N 229-ФЗ в рамках исполнительного производства взыскание задолженности может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе дебиторскую задолженность. Подробнее об этом см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 34, 2023.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Отметим, что, по мнению Минфина России, взыскание налога, пеней и штрафов за счет дебиторской задолженности налогоплательщика правомерно (письма от 14.06.2017 N 03-02-08/32530, от 31.05.2017 N 03-02-07/1/36273, от 19.01.2007 N 03-02-07/1-15). Финансисты объясняют это тем, что понятие имущества, данное в п. 2 ст. 38 НК РФ, используется с целью определения объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ). Подпунктом 1 п. 10 ст. 101 и п. 5 ст. 47 НК РФ предусмотрены открытые перечни имущества, в отношении которого может быть принято решение о запрете на его отчуждение (передачу в залог), а также имущества, за счет которого производится взыскание налога. В соответствии со ст. 75 Закона N 229-ФЗ в рамках исполнительного производства взыскание задолженности может быть обращено на принадлежащие должнику имущественные права, в том числе дебиторскую задолженность. Подробнее об этом см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 34, 2023.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 01.09.2006 N ММ-6-03/881@
"О направлении письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 07.07.2006 N 03-04-15/131)Минфин России рассмотрел письмо о налогообложении операций, связанных с приобретением и передачей имущества по договору лизинга, и по вопросам принятия к вычету налога на добавленную стоимость сообщает следующее.
"О направлении письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 07.07.2006 N 03-04-15/131)Минфин России рассмотрел письмо о налогообложении операций, связанных с приобретением и передачей имущества по договору лизинга, и по вопросам принятия к вычету налога на добавленную стоимость сообщает следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-04-09/39340)Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-04-09/39340)Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, уплаченный 01.03.2024 ЕНП подлежал распределению сначала в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций за 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2024, а затем в оставшейся части в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты 05.03.2024.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, уплаченный 01.03.2024 ЕНП подлежал распределению сначала в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций за 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2024, а затем в оставшейся части в счет уплаты НДФЛ по сроку уплаты 05.03.2024.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Установление стоимостного лимита является правом, а не обязанностью. И вы вполне можете в бухгалтерском учете учитывать все объекты, отвечающие критериям отнесения к ОС, независимо от их стоимости, на счете 01 (03), начисляя по ним амортизацию в общеустановленном порядке.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если недвижимость не учитывается в качестве основных средств, то, казалось бы, и налогом на имущество она облагаться не должна (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но это не так: если по недвижимости определяется кадастровая стоимость, ее нужно будет обложить налогом. Почему мы делаем такой вывод, сейчас объясним.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если недвижимость не учитывается в качестве основных средств, то, казалось бы, и налогом на имущество она облагаться не должна (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но это не так: если по недвижимости определяется кадастровая стоимость, ее нужно будет обложить налогом. Почему мы делаем такой вывод, сейчас объясним.
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет имущества, облагаемого налогом и освобожденного от него. Так, его можно вести на отдельных субсчетах к счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Утвердите эти субсчета в рабочем плане счетов организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации");
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на имущество (авансовые платежи по нему) отразить в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, например, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на имущество (авансовые платежи по нему) отразить в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, например, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В части имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, объектом обложения является имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Соответственно, для корректного расчета налога на имущество организаций необходимо обратиться к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее ФСБУ 6/2020). В соответствии с ним к основным средствам относятся объекты, отражаемые на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а также соответствовать следующим критериям:
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В части имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, объектом обложения является имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Соответственно, для корректного расчета налога на имущество организаций необходимо обратиться к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее ФСБУ 6/2020). В соответствии с ним к основным средствам относятся объекты, отражаемые на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а также соответствовать следующим критериям:
Статья: Недострой на балансе: когда кадастровая стоимость приводит к доначислениям налога на имущество
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)То есть при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество важное значение имеет факт завершения капвложений либо если до завершения строительства часть объекта уже начала использоваться, то эту часть необходимо признать объектом основных средств.
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)То есть при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество важное значение имеет факт завершения капвложений либо если до завершения строительства часть объекта уже начала использоваться, то эту часть необходимо признать объектом основных средств.