Режим работы налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим работы налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)После подачи уведомления с 1 января следующего года рассчитывать налог начнет инспекция. При этом до окончания данного года налогоплательщик не сможет сменить режим налогообложения или совмещать АУСН с любым иным налоговым режимом.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)После подачи уведомления с 1 января следующего года рассчитывать налог начнет инспекция. При этом до окончания данного года налогоплательщик не сможет сменить режим налогообложения или совмещать АУСН с любым иным налоговым режимом.
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачивали зарплату ниже МРОТ по причине неполной отработки рабочего времени, укажите в пояснениях, что в пересчете на режим полного рабочего времени зарплата составляет не меньше МРОТ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачивали зарплату ниже МРОТ по причине неполной отработки рабочего времени, укажите в пояснениях, что в пересчете на режим полного рабочего времени зарплата составляет не меньше МРОТ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик умышленно подменял трудовые отношения с управляющим гражданско-правовым договором, оформленным с ним как с индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации страховых взносов. Налоговый орган установил, что бывший сотрудник компании продолжал выполнять управленческие функции, его вознаграждение не было привязано к конкретным результатам деятельности, а его рабочее место находилось по адресу общества. Налогоплательщик не согласился с доначислениями, утверждая, что договор не содержал условий, характерных для трудового законодательства, таких как режим работы и подчинение внутреннему распорядку. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным, установив, что действия общества были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем формального заключения договора для прикрытия фактических трудовых отношений. Суд принял во внимание, что в соответствии с условиями договора сумма вознаграждения управляющего за выполнение функций по осуществлению текущего руководства и управления обществом зависела от достижения роста финансовых показателей, при этом договором не определены ни конкретный размер вознаграждения, ни значения финансовых показателей, которые необходимо достигнуть, что свидетельствует о формальности составления договора. В договоре не определен характерный для гражданско-правовых отношений конкретный перечень оказываемых услуг, условиями договора предусмотрено осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не выполнение конкретных заданий (задач) заказчика, что противоречит положениям п. 1 ст. 779 ГК РФ, но соответствует предмету трудового договора. В актах приема-передачи оказанных услуг отсутствует перечень оказанных услуг по договору, не указано, передавался ли результат работ заказчику, отсутствует расчет стоимости оказанных услуг. Ежемесячная сумма вознаграждения различна, приведена без какого-либо обоснования применительно к конкретному результату оказанных услуг, при этом анализ финансовой деятельности общества показал отсутствие стабильности в экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности, вознаграждение управляющего составило 89 процентов от общего фонда оплаты труда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик умышленно подменял трудовые отношения с управляющим гражданско-правовым договором, оформленным с ним как с индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации страховых взносов. Налоговый орган установил, что бывший сотрудник компании продолжал выполнять управленческие функции, его вознаграждение не было привязано к конкретным результатам деятельности, а его рабочее место находилось по адресу общества. Налогоплательщик не согласился с доначислениями, утверждая, что договор не содержал условий, характерных для трудового законодательства, таких как режим работы и подчинение внутреннему распорядку. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным, установив, что действия общества были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем формального заключения договора для прикрытия фактических трудовых отношений. Суд принял во внимание, что в соответствии с условиями договора сумма вознаграждения управляющего за выполнение функций по осуществлению текущего руководства и управления обществом зависела от достижения роста финансовых показателей, при этом договором не определены ни конкретный размер вознаграждения, ни значения финансовых показателей, которые необходимо достигнуть, что свидетельствует о формальности составления договора. В договоре не определен характерный для гражданско-правовых отношений конкретный перечень оказываемых услуг, условиями договора предусмотрено осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не выполнение конкретных заданий (задач) заказчика, что противоречит положениям п. 1 ст. 779 ГК РФ, но соответствует предмету трудового договора. В актах приема-передачи оказанных услуг отсутствует перечень оказанных услуг по договору, не указано, передавался ли результат работ заказчику, отсутствует расчет стоимости оказанных услуг. Ежемесячная сумма вознаграждения различна, приведена без какого-либо обоснования применительно к конкретному результату оказанных услуг, при этом анализ финансовой деятельности общества показал отсутствие стабильности в экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности, вознаграждение управляющего составило 89 процентов от общего фонда оплаты труда.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.07.2021 N 343-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) полное наименование филиала иностранной страховой организации, адрес (место нахождения), номера телефонов, режим работы;
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) полное наименование филиала иностранной страховой организации, адрес (место нахождения), номера телефонов, режим работы;
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
(ред. от 10.06.2026)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"3) полное наименование филиала иностранной страховой организации, адрес (место нахождения), номера телефонов, режим работы;
(ред. от 10.06.2026)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"3) полное наименование филиала иностранной страховой организации, адрес (место нахождения), номера телефонов, режим работы;
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Самозанятость предполагает, что исполнитель действует независимо и самостоятельно. В отличие от работника по трудовому договору, который обязан подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка и указаниям работодателя по режиму работы. Поэтому налоговикам может показаться странным, если все самозанятые одинаково формулируют содержание оказанных услуг.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Самозанятость предполагает, что исполнитель действует независимо и самостоятельно. В отличие от работника по трудовому договору, который обязан подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка и указаниям работодателя по режиму работы. Поэтому налоговикам может показаться странным, если все самозанятые одинаково формулируют содержание оказанных услуг.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете к норме амортизации применять повышенный коэффициент при использовании объекта в две смены
(КонсультантПлюс, 2026)Суд поддержал налоговую инспекцию по следующим основаниям. Основные средства, по которым начислялась ускоренная амортизация, налогоплательщик использовал в две смены. Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" сроки полезного использования по основным средствам установлены исходя из режима работы в две смены. Поэтому требования п. 7 ст. 259 НК РФ об условиях повышенной сменности не выполнены.
Можно ли в налоговом учете к норме амортизации применять повышенный коэффициент при использовании объекта в две смены
(КонсультантПлюс, 2026)Суд поддержал налоговую инспекцию по следующим основаниям. Основные средства, по которым начислялась ускоренная амортизация, налогоплательщик использовал в две смены. Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" сроки полезного использования по основным средствам установлены исходя из режима работы в две смены. Поэтому требования п. 7 ст. 259 НК РФ об условиях повышенной сменности не выполнены.
Статья: Топ-5 аргументов, подтверждающих деловую цель сделки
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)- не было установлено соответствующей совокупности признаков трудовых отношений, в т.ч. в определении режима работы самозанятых;
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)- не было установлено соответствующей совокупности признаков трудовых отношений, в т.ч. в определении режима работы самозанятых;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А44-2051/2005-9 суд признал правомерным выделение помещения для приема пищи и отдыха и приобретение электрочайников, холодильников, водонагревателей, напольных вентиляторов и тепловентиляторов для обеспечения надлежащего режима работы работников, занятых на непрерывном производстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А44-2051/2005-9 суд признал правомерным выделение помещения для приема пищи и отдыха и приобретение электрочайников, холодильников, водонагревателей, напольных вентиляторов и тепловентиляторов для обеспечения надлежащего режима работы работников, занятых на непрерывном производстве.
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений составляют по форме КНД 1165009 <7>. Оно должно содержать:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений составляют по форме КНД 1165009 <7>. Оно должно содержать:
Интервью: Геннадий Черемных: "Нужен ли нотариату новый закон?"
("Нотариус", 2024, N 2)Нелепость этого заявления очевидна. Поэтому нет необходимости подробно останавливаться на этом надуманном заявлении. Сегодня государство контролирует все сферы деятельности нотариата, кроме сметы расходов, и то потому, что нотариат находится на самофинансировании, за 30 лет он не получил ни одного рубля из госбюджета. Отказ в совершении нотариального действия или неправильное совершение нотариального действия обжалуется в судебном порядке. Контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляют налоговые органы. Органы пожарной безопасности, санэпиднадзора, электроснабжения и иные также имеют право контроля. Обладают таким правом и активно его используют органы прокуратуры. Что касается Минюста, то он призван обеспечить равномерность распределения нотариальных контор, режим их работы, доступность для граждан. Именно органы Министерства юстиции субъектов Федерации в первую очередь ответственны за то, о чем говорила Валентина Ивановна, о случаях, когда отдельные помощники нотариусов длительное время работают за нотариусов, поскольку помощник нотариуса наделяется полномочиями нотариуса не по доверенности, как утверждает Валентина Ивановна, а приказом Управления юстиции. Представители Минюста в лице своих региональных управлений участвуют не от случая к случаю, а на постоянной основе и в жизни нотариальных палат: в общих собраниях нотариусов, заседаниях правления палат, в работе комиссий, в совместных с палатами проверках нотариальных контор.
("Нотариус", 2024, N 2)Нелепость этого заявления очевидна. Поэтому нет необходимости подробно останавливаться на этом надуманном заявлении. Сегодня государство контролирует все сферы деятельности нотариата, кроме сметы расходов, и то потому, что нотариат находится на самофинансировании, за 30 лет он не получил ни одного рубля из госбюджета. Отказ в совершении нотариального действия или неправильное совершение нотариального действия обжалуется в судебном порядке. Контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляют налоговые органы. Органы пожарной безопасности, санэпиднадзора, электроснабжения и иные также имеют право контроля. Обладают таким правом и активно его используют органы прокуратуры. Что касается Минюста, то он призван обеспечить равномерность распределения нотариальных контор, режим их работы, доступность для граждан. Именно органы Министерства юстиции субъектов Федерации в первую очередь ответственны за то, о чем говорила Валентина Ивановна, о случаях, когда отдельные помощники нотариусов длительное время работают за нотариусов, поскольку помощник нотариуса наделяется полномочиями нотариуса не по доверенности, как утверждает Валентина Ивановна, а приказом Управления юстиции. Представители Минюста в лице своих региональных управлений участвуют не от случая к случаю, а на постоянной основе и в жизни нотариальных палат: в общих собраниях нотариусов, заседаниях правления палат, в работе комиссий, в совместных с палатами проверках нотариальных контор.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган установил, что агентским договором фактически регулировались трудовые отношения: предмет договора - не конечный результат, а ежедневная постоянная работа с подчинением режиму труда под контролем работодателя, который обеспечивал условия труда, предоставлял необходимую документацию и технические средства. При этом агент (ИП) фактически осуществлял функции коммерческого директора в рамках трудовых отношений с ООО, в связи с чем полученный им доход является заработной платой.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган установил, что агентским договором фактически регулировались трудовые отношения: предмет договора - не конечный результат, а ежедневная постоянная работа с подчинением режиму труда под контролем работодателя, который обеспечивал условия труда, предоставлял необходимую документацию и технические средства. При этом агент (ИП) фактически осуществлял функции коммерческого директора в рамках трудовых отношений с ООО, в связи с чем полученный им доход является заработной платой.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальной позиции компенсационная выплата работникам, уплачиваемая организацией в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не относится к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как она не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому рассматриваемая компенсация для целей налогообложения прибыли не учитывается (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164) <4>.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальной позиции компенсационная выплата работникам, уплачиваемая организацией в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не относится к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как она не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому рассматриваемая компенсация для целей налогообложения прибыли не учитывается (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164) <4>.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией (ИП) при выплате дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, переквалифицированному в трудовой договор.
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
(КонсультантПлюс, 2026)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно: