Резидент 183 дня
Подборка наиболее важных документов по запросу Резидент 183 дня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, для определения налогового резидентства России необходимо определить совокупное количество календарных дней фактического нахождения физического лица в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (при этом необязательно это должен быть непрерывный период пребывания в России; учитываются и "разорванные" периоды пребывания в России). Если в течение 12 следующих подряд месяцев физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо является налоговым резидентом России, если менее 183 календарных дней - физическое лицо не является налоговым резидентом России.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, для определения налогового резидентства России необходимо определить совокупное количество календарных дней фактического нахождения физического лица в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (при этом необязательно это должен быть непрерывный период пребывания в России; учитываются и "разорванные" периоды пребывания в России). Если в течение 12 следующих подряд месяцев физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо является налоговым резидентом России, если менее 183 календарных дней - физическое лицо не является налоговым резидентом России.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)25) операций, совершаемых за пределами территории России между физическими лицами - резидентами, указанными в абз. 1 ч. 8 ст. 12 комментируемого Закона, а также между физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории России в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, и юридическими лицами - резидентами, являющимися российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории России, по договорам об образовании.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)25) операций, совершаемых за пределами территории России между физическими лицами - резидентами, указанными в абз. 1 ч. 8 ст. 12 комментируемого Закона, а также между физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории России в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, и юридическими лицами - резидентами, являющимися российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории России, по договорам об образовании.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 12 "Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле""При этом доводы ФИО1 о том, что абз. 1 ч. 8 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" освобождает ее от соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации, поскольку она не является налоговым резидентом Российской Федерации, постоянно проживает в Германии, суд отклонил, указав, что ст. 12 указанного Федерального закона освобождает резидентов Российской Федерации, находящихся за ее пределами более 183 дней в году, от ограничений при осуществлении валютных операций с банками-нерезидентами и разрешает проведение определенных валютных операций с нерезидентами по счетам резидентов за рубежом, однако не освобождает их от ограничений и явно выраженного запрета на валютные операции между валютными резидентами Российской Федерации, установленного ст. 9 Федерального закона. Кроме того, суд учел, что вторая сторона сделки ФИО3 является валютным резидентом Российской Федерации."
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"25) операций, совершаемых за пределами территории Российской Федерации между физическими лицами - резидентами, указанными в абзаце первом части 8 статьи 12 настоящего Федерального закона, а также между физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, и юридическими лицами - резидентами, являющимися российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, по договорам об образовании;
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"25) операций, совершаемых за пределами территории Российской Федерации между физическими лицами - резидентами, указанными в абзаце первом части 8 статьи 12 настоящего Федерального закона, а также между физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, и юридическими лицами - резидентами, являющимися российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, по договорам об образовании;
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Банк России разъяснил, что отраженные в п. 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79 ограничения для резидентов распространяются также на граждан РФ, проживающих более 183 дней за пределами территории РФ. Дело в следующем: в целях применения этого Указа необходимо руководствоваться определенным в ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ понятием "резидент", под которым понимается физическое лицо, являющееся гражданином РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Банк России разъяснил, что отраженные в п. 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79 ограничения для резидентов распространяются также на граждан РФ, проживающих более 183 дней за пределами территории РФ. Дело в следующем: в целях применения этого Указа необходимо руководствоваться определенным в ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ понятием "резидент", под которым понимается физическое лицо, являющееся гражданином РФ.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Работник организации в периоде с января по март являлся налоговым нерезидентом РФ. С 1 апреля его статус сменился на резидента РФ. При этом число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде еще не превысило 183 дня. Следовательно, статус резидента РФ у работника неокончательный и может измениться до конца года.
(КонсультантПлюс, 2026)Работник организации в периоде с января по март являлся налоговым нерезидентом РФ. С 1 апреля его статус сменился на резидента РФ. При этом число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде еще не превысило 183 дня. Следовательно, статус резидента РФ у работника неокончательный и может измениться до конца года.
Вопрос: ООО заключило срочный трудовой договор с 1 января по 15 февраля с иностранным работником - налоговым резидентом РФ. После он выехал из РФ и вернулся более чем через 183 дня. Новый трудовой договор заключен с 15 сентября. Необходимо ли произвести перерасчет НДФЛ по ставке 30% с 1 января по 15 февраля и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: ООО заключило срочный трудовой договор с 1 января по 15 февраля с иностранным работником - налоговым резидентом РФ. После увольнения иностранный гражданин выехал из РФ и вернулся более чем через 183 дня. Новый трудовой договор с ним заключен с 15 сентября, налоговый статус - нерезидент РФ. Обязано ли ООО произвести перерасчет НДФЛ по ставке 30% за период с 1 января по 15 февраля и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: ООО заключило срочный трудовой договор с 1 января по 15 февраля с иностранным работником - налоговым резидентом РФ. После увольнения иностранный гражданин выехал из РФ и вернулся более чем через 183 дня. Новый трудовой договор с ним заключен с 15 сентября, налоговый статус - нерезидент РФ. Обязано ли ООО произвести перерасчет НДФЛ по ставке 30% за период с 1 января по 15 февраля и удержать НДФЛ?
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работник на начало невисокосного года находился за границей и не имел статуса налогового резидента РФ, он приехал в Россию 20 января и с 31 января стал налоговым резидентом РФ. 183-й день пребывания в РФ в текущем году приходится на 21 июля, если работник за пределы России не выезжает. После этого до конца года статус работника больше измениться не может, поэтому по всем выплатам, полученным работником в текущем налоговом периоде начиная с 1 января, НДФЛ нужно рассчитать как для резидента. НДФЛ, исчисленный за предыдущий год, пересчитывать не нужно (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работник на начало невисокосного года находился за границей и не имел статуса налогового резидента РФ, он приехал в Россию 20 января и с 31 января стал налоговым резидентом РФ. 183-й день пребывания в РФ в текущем году приходится на 21 июля, если работник за пределы России не выезжает. После этого до конца года статус работника больше измениться не может, поэтому по всем выплатам, полученным работником в текущем налоговом периоде начиная с 1 января, НДФЛ нужно рассчитать как для резидента. НДФЛ, исчисленный за предыдущий год, пересчитывать не нужно (ст. 216 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
Вопрос: ИП на АУСН проводит за границей более 183 дней в году и утратил статус налогового резидента РФ. Может ли он применять АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на АУСН проводит за границей более 183 дней в году и утратил статус налогового резидента РФ. Может ли он применять АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на АУСН проводит за границей более 183 дней в году и утратил статус налогового резидента РФ. Может ли он применять АУСН?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В период, в течение которого ВКС не является налоговым резидентом РФ (первые 183 календарных дня фактического нахождения в РФ), налоговую базу по доходам, полученным от трудовой деятельности, формируют без применения налоговых вычетов. При этом применяют налоговую ставку, установленную п. 3.1 ст. 224 НК РФ (13 - 22%).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В период, в течение которого ВКС не является налоговым резидентом РФ (первые 183 календарных дня фактического нахождения в РФ), налоговую базу по доходам, полученным от трудовой деятельности, формируют без применения налоговых вычетов. При этом применяют налоговую ставку, установленную п. 3.1 ст. 224 НК РФ (13 - 22%).
Статья: Свидетели в спорах о найме по-новому
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.
(Хлебников П., Иванова Ю., Корнев Е., Пауль А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Если ФНС обнаружит доход от сдачи квартиры, не включенный в декларацию, то начислит налог 13% - обычный налог на доходы физлиц, если собственник является налоговым резидентом (то есть проводит в России более 183 дней в году). Если годовой доход более 5 млн рублей, то сумма, превышающая 5 млн рублей, будет облагаться по ставке не 13%, а 15%. Если же собственник - нерезидент, ставка в этом случае составит 30%. Кроме того, неплательщикам будет начислен штраф в размере 20% суммы недоплаченных налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов.
Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ. В 2025 г. он более 183 дней находился в РФ и является налоговым резидентом. Обязано ли физическое лицо представлять в ФНС России Уведомление о КИК за 2025 г., если оно является учредителем организации, которая была зарегистрирована 17.01.2025 в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.