Режим налогообложения микрофинансовых организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим налогообложения микрофинансовых организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.02.2021 N Ф09-136/21 по делу N А60-23021/2020
Требование: О признании незаконным сообщения о несоответствии условиям применения УСН, признании права на применение УСН.
Обстоятельства: Невозможность применения УСН установлена налоговым органом по мотиву указания в реестре юридических лиц микрофинансовой деятельности в качестве дополнительного вида экономической деятельности налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налогоплательщик прекратил осуществлять микрофинансовую деятельность на основании приказа Центрального банка РФ, в момент подачи уведомления о переходе на УСН не имел соответствующих ограничений, осуществление им деятельности по возврату ранее выданных займов не препятствует применению УСН.При этом судами правомерно учтены положения Письма Министерства финансов от 30.12.2015 N 03-11-11/77739, согласно которым организация, осуществляющая деятельность, связанную с возвратом дебиторской задолженности по договорам займов через суды, при исключении ее из государственного реестра микрофинансовых организаций вправе перейти на упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке при соблюдении ограничений, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Требование: О признании незаконным сообщения о несоответствии условиям применения УСН, признании права на применение УСН.
Обстоятельства: Невозможность применения УСН установлена налоговым органом по мотиву указания в реестре юридических лиц микрофинансовой деятельности в качестве дополнительного вида экономической деятельности налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку налогоплательщик прекратил осуществлять микрофинансовую деятельность на основании приказа Центрального банка РФ, в момент подачи уведомления о переходе на УСН не имел соответствующих ограничений, осуществление им деятельности по возврату ранее выданных займов не препятствует применению УСН.При этом судами правомерно учтены положения Письма Министерства финансов от 30.12.2015 N 03-11-11/77739, согласно которым организация, осуществляющая деятельность, связанную с возвратом дебиторской задолженности по договорам займов через суды, при исключении ее из государственного реестра микрофинансовых организаций вправе перейти на упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке при соблюдении ограничений, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу Минэкономразвития России от 10.10.2022 N 555
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)- на одно физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", - 500 тысяч рублей для государственной микрофинансовой организации, осуществляющей свою деятельность в виде микрокредитной компании;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)- на одно физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", - 500 тысяч рублей для государственной микрофинансовой организации, осуществляющей свою деятельность в виде микрокредитной компании;
Вопрос: О предоставлении микрофинансовой организацией потребительского кредита (займа) самозанятым гражданам.
(Письмо Банка России от 01.12.2022 N 59-8-2/54230)Только при наличии у микрофинансовой организации достаточных документально подтвержденных сведений, что физическое лицо является самозанятым гражданином и применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Законом N 422-ФЗ, деятельность такого физического лица обладает признаками предпринимательской деятельности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и выдаваемые ему денежные средства будут расходоваться им на предпринимательские цели (в частности, микрофинансовая организация обладает документами, подтверждающими уплату физическим лицом налогов на доходы, полученные от предпринимательской деятельности в предыдущих налоговых периодах в соответствии с применяемым режимом налогообложения, а также информацией о цели расходования полученных денежных средств), микрофинансовая организация вправе выдать такому физическому лицу заем на цели, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе обязательства заемщика по которым обеспечены залогом.
(Письмо Банка России от 01.12.2022 N 59-8-2/54230)Только при наличии у микрофинансовой организации достаточных документально подтвержденных сведений, что физическое лицо является самозанятым гражданином и применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Законом N 422-ФЗ, деятельность такого физического лица обладает признаками предпринимательской деятельности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и выдаваемые ему денежные средства будут расходоваться им на предпринимательские цели (в частности, микрофинансовая организация обладает документами, подтверждающими уплату физическим лицом налогов на доходы, полученные от предпринимательской деятельности в предыдущих налоговых периодах в соответствии с применяемым режимом налогообложения, а также информацией о цели расходования полученных денежных средств), микрофинансовая организация вправе выдать такому физическому лицу заем на цели, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе обязательства заемщика по которым обеспечены залогом.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлено, что принадлежность к физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", должна определяться микрофинансовой организацией на основании представленной заемщиком справки о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035) на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, но не позднее даты формирования резервов на возможные потери по займам.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлено, что принадлежность к физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", должна определяться микрофинансовой организацией на основании представленной заемщиком справки о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035) на дату, не превышающую 5 рабочих дней до даты заключения договора займа и (или) до даты приобретения требований по приобретенному договору займа, но не позднее даты формирования резервов на возможные потери по займам.
Приказ Минфина России от 17.05.2022 N 75н
(ред. от 10.10.2023)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2022 N 69202)5180F Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации, на территориях которых введен средний уровень реагирования, на докапитализацию государственных микрофинансовых организаций для оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации
(ред. от 10.10.2023)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2022 N 69202)5180F Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации, на территориях которых введен средний уровень реагирования, на докапитализацию государственных микрофинансовых организаций для оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации