Резерв под обесценение финансовых вложений постоянная разница
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв под обесценение финансовых вложений постоянная разница (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Готовимся к годовой отчетности. Финансовые вложения
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2016, N 44)Сумма резерва под обесценение финансовых вложений признается в бухгалтерском учете в составе расходов, в налоговом учете - не признается. Поэтому при создании указанного резерва в учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2016, N 44)Сумма резерва под обесценение финансовых вложений признается в бухгалтерском учете в составе расходов, в налоговом учете - не признается. Поэтому при создании указанного резерва в учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Обесценение финансовых вложений в организациях ВПК
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 11)Согласно пп. 10 п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ суммы резерва под обесценение финансовых вложений не учитываются для целей налогового учета. На сумму расходов по данному резерву возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ 18/02 <1>.
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 11)Согласно пп. 10 п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ суммы резерва под обесценение финансовых вложений не учитываются для целей налогового учета. На сумму расходов по данному резерву возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ 18/02 <1>.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 10.01.2007 N 3н
"Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.05.2007 N 9379)о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
"Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.05.2007 N 9379)о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (акционера) списание принадлежащих ей акций ликвидированного эмитента, если в результате ликвидации организация как акционер ничего не получила? В бухгалтерском учете организация создает резерв под обесценение финансовых вложений...
(Консультация эксперта, 2010)Сумма резерва под обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете признается в составе расходов, а в налоговом учете - не признается. Поэтому при создании указанного резерва в учете возникают постоянная разница (ПР) в сумме 60 000 руб. и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)Сумма резерва под обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете признается в составе расходов, а в налоговом учете - не признается. Поэтому при создании указанного резерва в учете возникают постоянная разница (ПР) в сумме 60 000 руб. и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Вывод 3. Теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация:
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Вывод 3. Теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация:
Статья: Временные разницы по ПБУ 18/02: версия-2020
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)В соответствии с логикой балансового метода теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация <2>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)В соответствии с логикой балансового метода теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация <2>:
Корреспонденция счетов: Организация является участником ООО, размер ее доли составляет 10%, номинальная стоимость доли - 30 000 руб. На конец II квартала 2004 г. создан резерв под обесценение данных финансовых вложений. В августе организация безвозмездно передала свою долю...
(Консультация эксперта, 2004)Согласно п.40 ПБУ 19/02 при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов) в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений. Данная операция отражается в учете по дебету счета 59 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы".
(Консультация эксперта, 2004)Согласно п.40 ПБУ 19/02 при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов) в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений. Данная операция отражается в учете по дебету счета 59 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание резерва под снижение стоимости финансовых вложений (инвестиционного пая в ПИФе) и дальнейшую корректировку величины этого резерва? Проверка на обесценение финансовых вложений производится организацией ежеквартально (на последнее число квартала)...
(Консультация эксперта, 2009)Суммы отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений, а также суммы, на которые корректируется величина резерва, в бухгалтерском учете отражаются как прочие расходы или прочие доходы, а для целей налогообложения прибыли не признаются расходами и доходами. Следовательно, на основании п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, при образовании резерва признаются постоянные разницы (ПР), приводящие к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО). А при уменьшении (восстановлении) резерва образуются ПР, приводящие к отражению постоянного налогового актива (ПНА).
(Консультация эксперта, 2009)Суммы отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений, а также суммы, на которые корректируется величина резерва, в бухгалтерском учете отражаются как прочие расходы или прочие доходы, а для целей налогообложения прибыли не признаются расходами и доходами. Следовательно, на основании п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, при образовании резерва признаются постоянные разницы (ПР), приводящие к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО). А при уменьшении (восстановлении) резерва образуются ПР, приводящие к отражению постоянного налогового актива (ПНА).
Тематический выпуск: Учетная политика на 2011 год
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 1)- ПБУ 19/02 - использование способа оценки финансовых вложений, отличного от тех, которые закреплены в учетной политике, создание резерва под обесценение финансовых вложений при отсутствии указания на его создание в учетной политике;
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 1)- ПБУ 19/02 - использование способа оценки финансовых вложений, отличного от тех, которые закреплены в учетной политике, создание резерва под обесценение финансовых вложений при отсутствии указания на его создание в учетной политике;
Статья: Методические аспекты аудита оценочных резервов
(Пакшина Т.П., Полякова И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 31)Синтетический учет указанных резервов определен ПБУ 19/02, которое предусматривает образование резервов на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" за счет финансовых результатов организации в составе прочих расходов. Резерв восстанавливается в составе прочих доходов в случаях повышения расчетной стоимости финансовых вложений, отсутствия критериев устойчивого существенного снижения стоимости или выбытия финансовых вложений, по которым начислен резерв. В соответствии со ст. ст. 270, 300 Налогового кодекса РФ резерв под обесценение ценных бумаг могут учитывать при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль только профессиональные участники рынка ценных бумаг. У остальных организации операции с указанными резервами приводят к формированию постоянных разниц (табл. 3).
(Пакшина Т.П., Полякова И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 31)Синтетический учет указанных резервов определен ПБУ 19/02, которое предусматривает образование резервов на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" за счет финансовых результатов организации в составе прочих расходов. Резерв восстанавливается в составе прочих доходов в случаях повышения расчетной стоимости финансовых вложений, отсутствия критериев устойчивого существенного снижения стоимости или выбытия финансовых вложений, по которым начислен резерв. В соответствии со ст. ст. 270, 300 Налогового кодекса РФ резерв под обесценение ценных бумаг могут учитывать при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль только профессиональные участники рынка ценных бумаг. У остальных организации операции с указанными резервами приводят к формированию постоянных разниц (табл. 3).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО при его учреждении и ее списанием вследствие признания ООО банкротом после завершения конкурсного производства, если в бухгалтерском учете организация создавала резерв под обесценение финансовых вложений в размере стоимости доли в уставном капитале ООО?..
(Консультация эксперта, 2010)При создании резерва под обесценение финансовых вложений, сумма которого формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) и не учитывается для целей налогообложения прибыли, у организации возникает постоянная разница (ПР), которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). При признании прочего дохода в бухгалтерском учете в сумме восстановленного резерва у организации возникает еще одна ПР, которой соответствует постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2010)При создании резерва под обесценение финансовых вложений, сумма которого формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) и не учитывается для целей налогообложения прибыли, у организации возникает постоянная разница (ПР), которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). При признании прочего дохода в бухгалтерском учете в сумме восстановленного резерва у организации возникает еще одна ПР, которой соответствует постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: На балансе организации - непрофессионального участника рынка ценных бумаг учтены 300 акций ОАО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). В течение 2004 г. стоимость чистых активов ОАО неуклонно снижалась, в связи с чем принято решение о создании резерва под обесценение данных ценных бумаг. Как отразить в учете и в бухгалтерской отчетности создание резерва под обесценение ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2004)Таким образом, в бухгалтерской отчетности за 2004 г. финансовые вложения в акции ОАО, по которым создан резерв под их обесценение, показываются в сумме 240 000 руб. (900 руб. х 300 шт. - 30 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2004)Таким образом, в бухгалтерской отчетности за 2004 г. финансовые вложения в акции ОАО, по которым создан резерв под их обесценение, показываются в сумме 240 000 руб. (900 руб. х 300 шт. - 30 000 руб.).