Резерв по выданным займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по выданным займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)дебиторская задолженность по беспроцентным займам, выданным работникам, со сроком погашения менее 12 месяцев - 100 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2025)дебиторская задолженность по беспроцентным займам, выданным работникам, со сроком погашения менее 12 месяцев - 100 тыс. руб.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)потребительские кредиты (займы) с использованием кредитных карт или потребительские кредиты (займы) с использованием дебетовых карт (овердрафт), которые отнесены кредитной организацией к портфелю однородных ссуд, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей, в соответствии с абзацем шестым пункта 5.1 Положения Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" <1> (далее - Положение Банка России N 590-П);
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)потребительские кредиты (займы) с использованием кредитных карт или потребительские кредиты (займы) с использованием дебетовых карт (овердрафт), которые отнесены кредитной организацией к портфелю однородных ссуд, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей, в соответствии с абзацем шестым пункта 5.1 Положения Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" <1> (далее - Положение Банка России N 590-П);
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B41 Приобретатель не обязан признавать отдельный оценочный резерв на дату приобретения активов, приобретенных при объединении бизнесов, которые оценены по справедливой стоимости на дату приобретения, потому что последствия неопределенности в отношении будущих денежных потоков включаются в оценку справедливой стоимости. Например, поскольку настоящий МСФО требует, чтобы приобретатель оценил приобретенную дебиторскую задолженность, включая кредиты и займы выданные, по справедливой стоимости на дату приобретения при учете объединения бизнесов, приобретатель не признает отдельный оценочный резерв в отношении предусмотренных договором денежных потоков, которые расцениваются как безнадежные на эту дату, либо оценочный резерв под убытки в отношении ожидаемых кредитных убытков.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)B41 Приобретатель не обязан признавать отдельный оценочный резерв на дату приобретения активов, приобретенных при объединении бизнесов, которые оценены по справедливой стоимости на дату приобретения, потому что последствия неопределенности в отношении будущих денежных потоков включаются в оценку справедливой стоимости. Например, поскольку настоящий МСФО требует, чтобы приобретатель оценил приобретенную дебиторскую задолженность, включая кредиты и займы выданные, по справедливой стоимости на дату приобретения при учете объединения бизнесов, приобретатель не признает отдельный оценочный резерв в отношении предусмотренных договором денежных потоков, которые расцениваются как безнадежные на эту дату, либо оценочный резерв под убытки в отношении ожидаемых кредитных убытков.
Статья: Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НК
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Резерв сомнительных долгов позволяет досрочно уменьшить налог на прибыль. Но важно правильно классифицировать, является ли долг перед организацией именно сомнительным долгом для целей гл. 25 НК. С этим часто возникают вопросы - в том числе когда речь идет о выданных авансах, невозвращенных займах, а также о долгах по посредническим договорам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Резерв сомнительных долгов позволяет досрочно уменьшить налог на прибыль. Но важно правильно классифицировать, является ли долг перед организацией именно сомнительным долгом для целей гл. 25 НК. С этим часто возникают вопросы - в том числе когда речь идет о выданных авансах, невозвращенных займах, а также о долгах по посредническим договорам.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или если у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или если у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Вопрос: О счетах, используемых для определения временных разниц в целях бухучета НФО.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)- N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам"?
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)- N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам"?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025<*> Если для организации формой резервирования обесценения финансовых вложений в отношении выданных займов является резерв по сомнительным долгам, учитываемый на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам", то при расчете числового значения данного показателя вычитается также кредитовое сальдо по этому счету (аналитический счет учета резерва в части долгосрочных займов).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.<*> Если для организации формой резервирования обесценения финансовых вложений в отношении выданных займов является резерв по сомнительным долгам, учитываемый на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам", то при расчете значения данного показателя вычитается также кредитовое сальдо по этому счету (аналитический счет учета резерва в части долгосрочных займов).
Вопрос: Как подтвердить МФО отсутствие ожидания относительно получения предусмотренных договором денежных потоков по выданному (размещенному) займу?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Некредитные финансовые организации (НФО) формируют резервы под обесценение, а также списывают выданный (размещенный) заем за счет сформированного резерва под обесценение (п. п. 1.13, 2.17 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (далее - Положение N 493-П)).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Некредитные финансовые организации (НФО) формируют резервы под обесценение, а также списывают выданный (размещенный) заем за счет сформированного резерва под обесценение (п. п. 1.13, 2.17 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (далее - Положение N 493-П)).
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Можно ли признать договор займа мнимой сделкой
(КонсультантПлюс, 2026)"...При этом суд апелляционной инстанции квалифицировал спорный договор займа как мнимую сделку, заключенную между сторонами лишь для вида, без намерений создать соответствующие им правовые последствия, характерные для заключения соответствующих сделок (п. 1 ст. 170 Гражданского кодекса Российской Федерации); данная сделка была совершена группой аффилированных лиц (компаний и руководителей) с целью формирования искусственной задолженности по формально выданному займу для дальнейшей передачи прав требований по выданному займу АО "Эмпайр Траст" (доверительный управляющий) для формирования ипотечного покрытия для эмиссии ипотечных сертификатов участия "Доходная ипотека-2" и выпуска данных ценных бумаг на биржевой рынок с целью дальнейшего совершения противоправных действий для вывода активов негосударственного пенсионного фонда "Родник" - НПФ "Родник" (пенсионных накоплений и пенсионных резервов). Суд при рассмотрении настоящего дела N А40-20406/2023, руководствуясь ст. ст. 16, 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, также принял во внимание обстоятельства, по ранее рассмотренным другим делам, касающимся спорных правоотношений (поименованы в постановлении суда апелляционной инстанции).
Можно ли признать договор займа мнимой сделкой
(КонсультантПлюс, 2026)"...При этом суд апелляционной инстанции квалифицировал спорный договор займа как мнимую сделку, заключенную между сторонами лишь для вида, без намерений создать соответствующие им правовые последствия, характерные для заключения соответствующих сделок (п. 1 ст. 170 Гражданского кодекса Российской Федерации); данная сделка была совершена группой аффилированных лиц (компаний и руководителей) с целью формирования искусственной задолженности по формально выданному займу для дальнейшей передачи прав требований по выданному займу АО "Эмпайр Траст" (доверительный управляющий) для формирования ипотечного покрытия для эмиссии ипотечных сертификатов участия "Доходная ипотека-2" и выпуска данных ценных бумаг на биржевой рынок с целью дальнейшего совершения противоправных действий для вывода активов негосударственного пенсионного фонда "Родник" - НПФ "Родник" (пенсионных накоплений и пенсионных резервов). Суд при рассмотрении настоящего дела N А40-20406/2023, руководствуясь ст. ст. 16, 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, также принял во внимание обстоятельства, по ранее рассмотренным другим делам, касающимся спорных правоотношений (поименованы в постановлении суда апелляционной инстанции).
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)За период с даты выдачи займа по дату уступки права требования были начислены проценты в сумме 98 301,37 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)За период с даты выдачи займа по дату уступки права требования были начислены проценты в сумме 98 301,37 руб.
Вопрос: В целях формирования МФК резерва на возможные потери по займам просрочка задолженности по требованиям по договору займа, возникшая до даты реструктуризации задолженности, должна включать: количество дней просрочки на момент последней реструктуризации; суммарное количество дней просрочки по всем реструктуризациям?
(Консультация эксперта, 2026)- имеет право предписанием ввести ограничения деятельности микрофинансовой организации, в том числе ограничить микрофинансовой организации полностью или частично осуществление привлечения денежных средств физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, выдачу займов, проведение иных операций, а также требовать замены лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа, в том числе в случае (п. 7.1):
(Консультация эксперта, 2026)- имеет право предписанием ввести ограничения деятельности микрофинансовой организации, в том числе ограничить микрофинансовой организации полностью или частично осуществление привлечения денежных средств физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, выдачу займов, проведение иных операций, а также требовать замены лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа, в том числе в случае (п. 7.1):