Учет процентов по долгосрочным займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по долгосрочным займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2026)1 Проценты по заемному обязательству включаются в стоимость продукции с длительным циклом изготовления, признаваемой инвестиционным активом, при выполнении условий п. 9 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (п. 7 ПБУ 15/2008, Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции").
(КонсультантПлюс, 2026)1 Проценты по заемному обязательству включаются в стоимость продукции с длительным циклом изготовления, признаваемой инвестиционным активом, при выполнении условий п. 9 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (п. 7 ПБУ 15/2008, Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции").
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Несут ли члены коллегиального исполнительного органа АО солидарную ответственность за убытки от невозврата кредитов ненадежными заемщиками
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно данным бухгалтерского баланса открытого акционерного общества "Векон" по состоянию на 31.03.2007, имеющимся в кредитном досье, активы общества составляли 698 160 тыс. руб., в том числе основные средства - 15 531 тыс. руб., незавершенное строительство - 12 923 тыс. руб., долгосрочные финансовые вложения - 251 154 тыс. руб., дебиторская задолженность - 246 745 тыс. руб.; обязательства общества составляли 424 547 тыс. руб.; прибыль от ведения производственной деятельности составила 105 тыс. руб. По состоянию на 01.04.2007 задолженность по договорам займа без учета начисленных процентов составляла 359 574,63 тыс. руб.
Несут ли члены коллегиального исполнительного органа АО солидарную ответственность за убытки от невозврата кредитов ненадежными заемщиками
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно данным бухгалтерского баланса открытого акционерного общества "Векон" по состоянию на 31.03.2007, имеющимся в кредитном досье, активы общества составляли 698 160 тыс. руб., в том числе основные средства - 15 531 тыс. руб., незавершенное строительство - 12 923 тыс. руб., долгосрочные финансовые вложения - 251 154 тыс. руб., дебиторская задолженность - 246 745 тыс. руб.; обязательства общества составляли 424 547 тыс. руб.; прибыль от ведения производственной деятельности составила 105 тыс. руб. По состоянию на 01.04.2007 задолженность по договорам займа без учета начисленных процентов составляла 359 574,63 тыс. руб.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Для учета операций по расчетам по долгосрочным займам, отражаемых на счете 67, используют раздел IV журнала-ордера формы N 4-АПК. Записи в этом разделе производят на основании договоров займа, выписок банка и
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"Для учета операций по расчетам по долгосрочным займам, отражаемых на счете 67, используют раздел IV журнала-ордера формы N 4-АПК. Записи в этом разделе производят на основании договоров займа, выписок банка и
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Виды и порядок учета займов. Источники уплаты процентов по займам.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Виды и порядок учета займов. Источники уплаты процентов по займам.
Статья: BetaCalculator - бесплатный инструмент для оценки бизнеса на основе данных российского фондового рынка
(Козырь Ю.В., Козырь В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)где Долг - сумма краткосрочных и долгосрочных процентных обязательств (с учетом долгосрочной финансовой аренды);
(Козырь Ю.В., Козырь В.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)где Долг - сумма краткосрочных и долгосрочных процентных обязательств (с учетом долгосрочной финансовой аренды);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев после отчетной даты, то эта задолженность также включается в показатель с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" разд. V Бухгалтерского баланса (пп. "а" п. 18, п. 19 ФСБУ 4/2023).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Претензии налоговиков вполне реальны в случае заключения договора займа на длительный срок (несколько лет) с условием уплаты процентов по окончании срока действия договора (одновременно с возвратом основной суммы долга), если на момент проведения проверки договор продолжает действовать (т.е. начисленные и учтенные в расходах проценты к моменту проведения проверки фактически уплачены не были).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Претензии налоговиков вполне реальны в случае заключения договора займа на длительный срок (несколько лет) с условием уплаты процентов по окончании срока действия договора (одновременно с возвратом основной суммы долга), если на момент проведения проверки договор продолжает действовать (т.е. начисленные и учтенные в расходах проценты к моменту проведения проверки фактически уплачены не были).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)Задолженность по уплате процентов (при наличии) также переведите со счета 66 (субсчет по учету процентов по краткосрочным займам) в кредит счета 67 (субсчет по учету процентов по долгосрочным займам). Ведь проценты по долгосрочным займам учитываются на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока их уплаты (Инструкция по применению Плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Задолженность по уплате процентов (при наличии) также переведите со счета 66 (субсчет по учету процентов по краткосрочным займам) в кредит счета 67 (субсчет по учету процентов по долгосрочным займам). Ведь проценты по долгосрочным займам учитываются на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока их уплаты (Инструкция по применению Плана счетов).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При заполнении строки 1410 баланса используют ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". По строке 1410 баланса отражают остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При заполнении строки 1410 баланса используют ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". По строке 1410 баланса отражают остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения статьи "Финансовые вложения" вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения статьи "Финансовые вложения" вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).
Вопрос: Как учитывается капитализация процентов по займам (кредитам) в первоначальной стоимости основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, начисление процентов, учитываемых в стоимости основного средства, признаваемого инвестиционным активом, отражается записью по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, начисление процентов, учитываемых в стоимости основного средства, признаваемого инвестиционным активом, отражается записью по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").
Вопрос: Каков порядок учета возобновляемой кредитной линии?
(Консультация эксперта, 2026)Дт 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
(Консультация эксперта, 2026)Дт 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".