Резерв на проценты по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на проценты по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Сальдо по счету 55, субсчет 55-3, отсутствует. Показатели по счетам 04, 05, 58 (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), 59 (аналитический счет учета резервов по долгосрочным финансовым вложениям), субсчетам 08-5 и 08-8, 73-1 (аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам) бухгалтерском учете:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поручителя выплата суммы поручительства по требованию кредитора, если впоследствии должник возмещает поручителю выплаченную сумму?..
(Консультация эксперта, 2026)При определении величины оценочного обязательства по договору поручительства не принимается в расчет сумма встречного требования к должнику, которое возникнет при выплате сумм займа и процентов (что следует из пп. "в" п. 19 ПБУ 8/2010). В связи с этим оценочное обязательство признается в сумме, которую предстоит выплатить по договору поручительства (равной сумме займа и процентам, начисленным за 60 дней - оставшийся срок пользования заемными средствами (91 дн. - 31 дн.)) (п. 15 ПБУ 8/2010). Данная сумма составляет 614 794,52 руб. (600 000 руб. + 600 000 руб. x 15% / 365 дн. x 60 дн.) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)При определении величины оценочного обязательства по договору поручительства не принимается в расчет сумма встречного требования к должнику, которое возникнет при выплате сумм займа и процентов (что следует из пп. "в" п. 19 ПБУ 8/2010). В связи с этим оценочное обязательство признается в сумме, которую предстоит выплатить по договору поручительства (равной сумме займа и процентам, начисленным за 60 дней - оставшийся срок пользования заемными средствами (91 дн. - 31 дн.)) (п. 15 ПБУ 8/2010). Данная сумма составляет 614 794,52 руб. (600 000 руб. + 600 000 руб. x 15% / 365 дн. x 60 дн.) <*>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены обстоятельства, при выявлении которых формируются резервы, и правила группировки требований по договорам займа. Приводится таблица группировки требований по договорам займа и минимальных величин процента от суммы требований по договорам займа.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены обстоятельства, при выявлении которых формируются резервы, и правила группировки требований по договорам займа. Приводится таблица группировки требований по договорам займа и минимальных величин процента от суммы требований по договорам займа.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При принятии кредитным потребительским кооперативом или микрофинансовой организацией решения о списании с баланса безнадежной задолженности по займам прекращается начисление процентов на данную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При принятии кредитным потребительским кооперативом или микрофинансовой организацией решения о списании с баланса безнадежной задолженности по займам прекращается начисление процентов на данную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Так, например, АО "Казанский вертолетный завод" создает резерв в отношении дебиторской задолженности, возникшей по любым основаниям, в том числе по договорам займа, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам, исполненным обязательствам по договорам поручительства, по обязательствам в отношении процентов по займам и прочим.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Так, например, АО "Казанский вертолетный завод" создает резерв в отношении дебиторской задолженности, возникшей по любым основаниям, в том числе по договорам займа, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам, исполненным обязательствам по договорам поручительства, по обязательствам в отношении процентов по займам и прочим.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2026)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Статья: Уголовная ответственность за неправомерное формирование кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной задолженности
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)Таким образом, создание резервов обусловлено необходимостью обеспечения финансовой стабильности деятельности кредитных организаций. В случае отсутствия таких резервов кредитная организация, столкнувшись с невозвратом займов, рискует не только утратить источник дохода (процентные платежи), но и столкнуться с дефицитом ликвидных средств, что способно привести к банкротству.
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)Таким образом, создание резервов обусловлено необходимостью обеспечения финансовой стабильности деятельности кредитных организаций. В случае отсутствия таких резервов кредитная организация, столкнувшись с невозвратом займов, рискует не только утратить источник дохода (процентные платежи), но и столкнуться с дефицитом ликвидных средств, что способно привести к банкротству.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)проценты по займам и иным аналогичным договорам, включая долговые ценные бумаги, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)проценты по займам и иным аналогичным договорам, включая долговые ценные бумаги, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;
(КонсультантПлюс, 2026)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения данной строки используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения", 55 "Специальные счета в банках" (информация о депозитных счетах), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (информация о предоставленных работникам процентных займах), 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения данной строки используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения", 55 "Специальные счета в банках" (информация о депозитных счетах), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (информация о предоставленных работникам процентных займах), 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Вопрос: В целях формирования МФК резерва на возможные потери по займам просрочка задолженности по требованиям по договору займа, возникшая до даты реструктуризации задолженности, должна включать: количество дней просрочки на момент последней реструктуризации; суммарное количество дней просрочки по всем реструктуризациям?
(Консультация эксперта, 2026)- минимальную величину процента от суммы требований по договору займа, указанную в Приложении к настоящему Указанию, скорректированную в соответствии с п. 8 настоящего Указания (далее - минимальная величина процента от суммы требований по договору займа) и соответствующую группе требований по договору займа, определенной согласно п. 6 настоящего Указания, по которой формируется резерв на возможные потери по займам;
(Консультация эксперта, 2026)- минимальную величину процента от суммы требований по договору займа, указанную в Приложении к настоящему Указанию, скорректированную в соответствии с п. 8 настоящего Указания (далее - минимальная величина процента от суммы требований по договору займа) и соответствующую группе требований по договору займа, определенной согласно п. 6 настоящего Указания, по которой формируется резерв на возможные потери по займам;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для заполнения данной строки используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения", 55 "Специальные счета в банках" (информация о депозитных счетах), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (информация о предоставленных работникам процентных займах), 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для заполнения данной строки используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения", 55 "Специальные счета в банках" (информация о депозитных счетах), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (информация о предоставленных работникам процентных займах), 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Вопрос: О группировке МФО требований по договору займа, обеспеченных поручительством РГО, в целях формирования резервов на возможные потери и способах получения информации о соответствии РГО требованиям.
(Письмо Банка России от 23.05.2024 N 44-13/1710)Указанием N 6550-У предусмотрена новая группировка требований по договору займа, а именно в "Группе требований по договору займа в зависимости от вида заемщика, полной стоимости потребительского займа, наличия реструктурированных и (или) рефинансированных требований по договору займа" подгруппа "Требования по договору займа, обеспеченные поручительством и (или) государственной гарантией, муниципальной гарантией за счет бюджетных средств в рамках государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо поручительством и (или) независимой гарантией, выданной региональной гарантийной организацией (далее - РГО), соответствующей требованиям статьи 15.2 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Подгруппа). Указанная Подгруппа имеет пониженную величину процента резерва на возможные потери по займам (далее - РВПЗ).
(Письмо Банка России от 23.05.2024 N 44-13/1710)Указанием N 6550-У предусмотрена новая группировка требований по договору займа, а именно в "Группе требований по договору займа в зависимости от вида заемщика, полной стоимости потребительского займа, наличия реструктурированных и (или) рефинансированных требований по договору займа" подгруппа "Требования по договору займа, обеспеченные поручительством и (или) государственной гарантией, муниципальной гарантией за счет бюджетных средств в рамках государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо поручительством и (или) независимой гарантией, выданной региональной гарантийной организацией (далее - РГО), соответствующей требованиям статьи 15.2 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Подгруппа). Указанная Подгруппа имеет пониженную величину процента резерва на возможные потери по займам (далее - РВПЗ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)Такое увеличение составит 228 813,56 руб. (3 000 000 руб. x 50% x 1 / (1 + 0,18)1 x 18%). Сумма увеличения относится на прочие расходы в качестве процентов по заемным обязательствам (п. 20 ПБУ 8/2010, п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Такое увеличение составит 228 813,56 руб. (3 000 000 руб. x 50% x 1 / (1 + 0,18)1 x 18%). Сумма увеличения относится на прочие расходы в качестве процентов по заемным обязательствам (п. 20 ПБУ 8/2010, п. 11 ПБУ 10/99).